淺談離任審計(jì)的局限性及對(duì)策

高云飛

離任審計(jì)是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督、完善干部管理體制的一項(xiàng)重要舉措，符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求，一經(jīng)開(kāi)展就顯示了其他審計(jì)無(wú)法替代的作用。但就審計(jì)實(shí)踐來(lái)看，還不可避免地存在著局限，并亟待解決。

一、離任審計(jì)局限性的具體表現(xiàn)

1.審計(jì)時(shí)間的滯后性。目前，審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施的離任審計(jì)大多是領(lǐng)導(dǎo)干部任期屆滿以后的一次性審計(jì)，即事后審計(jì)。審計(jì)工作開(kāi)展時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)干部大多已辦理人事任免、調(diào)轉(zhuǎn)。對(duì)被審計(jì)人在任職期間發(fā)生的錯(cuò)誤或舞弊行為不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)，無(wú)法及時(shí)采取措施加以制止，不能有效地減少國(guó)家和單位的損失。

2.審計(jì)安排的突擊性。審計(jì)項(xiàng)目安排存在突擊性和無(wú)計(jì)劃性。近幾年來(lái)，各地干部交流較頻繁，交流范圍較大，逢換屆調(diào)整，有時(shí)組織部門(mén)一次委托十幾個(gè)離任審計(jì)任務(wù)。審計(jì)機(jī)關(guān)被動(dòng)接受任務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目集中、時(shí)間要求緊，而審計(jì)力量嚴(yán)重不足。審計(jì)人員準(zhǔn)備不充分倉(cāng)促進(jìn)點(diǎn)，無(wú)法在審前對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行充分的了解和分析，只能在審計(jì)過(guò)程中邊了解邊審計(jì)，影響了工作效率；審計(jì)取證只能查閱被審計(jì)單位提供的財(cái)務(wù)資料，對(duì)一些重要事項(xiàng)不能進(jìn)一步調(diào)查取證核實(shí)，影響了審計(jì)廣度、深度和審計(jì)質(zhì)量；面對(duì)繁重的審計(jì)任務(wù)，審計(jì)人員存有畏難情緒、消極等待，缺乏主觀能動(dòng)性，達(dá)不到審計(jì)的目的和要求。造成個(gè)別“走馬觀花”式審計(jì)，做了無(wú)用功。

3.審計(jì)手段的單一性。從審計(jì)實(shí)踐看，由于離任審計(jì)存在時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及業(yè)務(wù)范圍廣的問(wèn)題。在人員少、時(shí)間緊的情況下，面對(duì)大量的賬冊(cè)、憑證等資料，審計(jì)組只能采用抽查法，根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷審計(jì)抽查的重點(diǎn)，而無(wú)法進(jìn)行資產(chǎn)的全面清查盤(pán)點(diǎn)；在審計(jì)范圍上，只能就單位本身財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審查，不能延伸到有關(guān)單位，以查清問(wèn)題的來(lái)龍去脈；在執(zhí)法權(quán)限上，以查賬的方式對(duì)被審計(jì)單位提供的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行審計(jì)，使一些不一定在會(huì)計(jì)資料上反映的違法違紀(jì)問(wèn)題漏網(wǎng)。審計(jì)手段的單一性，無(wú)形中加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)人員素質(zhì)有待提高。離任審計(jì)涉及到各行業(yè)各部門(mén)，內(nèi)容廣泛，而離任審計(jì)的職能不僅僅是監(jiān)督，同時(shí)還包括評(píng)價(jià)、鑒定等。這就要求審計(jì)人員既要懂得會(huì)計(jì)資料的判定和分析，又要具備法律的適用能力、宏觀經(jīng)濟(jì)政策的分析能力；既要熟悉審計(jì)、會(huì)計(jì)、金融專(zhuān)業(yè)知識(shí)，還要有較強(qiáng)的口頭及書(shū)面表達(dá)能力、綜合分析能力等。審計(jì)對(duì)象的多元化和審計(jì)職能的多樣化，都要求審計(jì)人員的知識(shí)配備和技術(shù)水平要與之相對(duì)應(yīng)。面對(duì)審計(jì)過(guò)程中可能遭遇的“糖衣炮彈”，審計(jì)人員更要具備高尚的職業(yè)道德和堅(jiān)定的政治信念。如果審計(jì)人員自身的素質(zhì)不夠全面，就會(huì)嚴(yán)重制約和影響審計(jì)工作的質(zhì)量。

5.離任審計(jì)宣傳不到位。盡管離任審計(jì)已經(jīng)得到廣泛開(kāi)展，但仍有一部分領(lǐng)導(dǎo)干部不能從根本上認(rèn)識(shí)其重要性，更不能從深層次上理解離任審計(jì)是保護(hù)干部的一種手段。在離任審計(jì)過(guò)程中有時(shí)會(huì)碰到一些阻力，個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)會(huì)出現(xiàn)抵觸情緒，不支持、不配合。被審計(jì)單位怕查出問(wèn)題捅出漏子，千方百計(jì)“拖關(guān)系，找路子”，要求把問(wèn)題“大事化小、小事化了”，影響審計(jì)工作的公正和權(quán)威性。

二、深化離任審計(jì)的建議

1.關(guān)口前移，任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。為了克服“先離后審、先升后審”所帶來(lái)的問(wèn)題，同時(shí)正確處理好干部人事工作與審計(jì)工作的關(guān)系，建議將任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合。如果說(shuō)離任審計(jì)意味著查處，而任中審計(jì)則具有預(yù)警及防范的意義。只有將事后查處與事前防范有機(jī)結(jié)合起來(lái)，才能進(jìn)一步將監(jiān)督“關(guān)口”前移，從而有效地遏制腐敗。

2.部門(mén)聯(lián)動(dòng)，確保審計(jì)結(jié)果落到實(shí)處。離任審計(jì)是一項(xiàng)關(guān)聯(lián)度較高的系統(tǒng)工程，需要紀(jì)檢、監(jiān)察、組織、人事、審計(jì)等部門(mén)的協(xié)調(diào)配合。將審計(jì)手段引入干部管理與監(jiān)督之中，形成審計(jì)監(jiān)督與組織監(jiān)督有機(jī)結(jié)合的新的干部管理與監(jiān)督機(jī)制。把對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行情況也納入組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)的管理范圍，作為審計(jì)對(duì)象今后考核、任免、升降職務(wù)等的依據(jù)。

3.找準(zhǔn)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。在時(shí)間緊、任務(wù)重的前提下，離任審計(jì)不一定要事無(wú)巨細(xì)、面面俱到，找準(zhǔn)重點(diǎn)就能提高效率。

4.整合資源，靈活高效開(kāi)展審計(jì)。隨著各級(jí)黨委、政府和社會(huì)各界對(duì)離任審計(jì)工作的關(guān)注和要求，在審計(jì)機(jī)關(guān)自身力量很難圓滿完成審計(jì)任務(wù)的情況下，可以整合資源，充分利用內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)力量。同時(shí)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，改進(jìn)方法，努力提高審計(jì)質(zhì)量。

5.多措并舉，加強(qiáng)審計(jì)人員素質(zhì)建設(shè)。審計(jì)人員素質(zhì)是決定審計(jì)質(zhì)量的重要因素，為此，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要把干部的素質(zhì)教育擺到重要議事日程，加大對(duì)干部隊(duì)伍建設(shè)的力度。