稅務(wù)會計與納稅籌劃課程教學(xué)改革的建議

邱 紅

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展，財政稅收在經(jīng)濟(jì)中的作用日益為人們所關(guān)注。但是我們國家對于稅務(wù)會計與納稅籌劃課程的重視程度是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，以我院會計系為例該課程所涉及的內(nèi)容也不夠全面，僅僅能對一些主要稅種進(jìn)行較為詳細(xì)的講解，至于納稅實務(wù)操作和納稅籌劃技巧更是無從談起；同時由于對該課程及相關(guān)課程重視不夠，學(xué)生的先行課程不夠充分，這些因素也極大地影響了教學(xué)效果。為了更好地適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展，真正培養(yǎng)能跟上時代發(fā)展的實踐型人才，有必要對稅法及相關(guān)課程進(jìn)行重新定位，并對稅法課程的教學(xué)現(xiàn)狀進(jìn)行改革，為此，筆者提出如下建議。

一、在會計專業(yè)下開設(shè)“稅務(wù)”或“稅務(wù)會計”方向

正如上文所述，稅法在經(jīng)濟(jì)生活中的地位越來越重要，會計工作中有許多工作都是圍繞納稅而進(jìn)行的，特別是在19世紀(jì)末、20世紀(jì)初現(xiàn)代所得稅產(chǎn)生以后，各國稅收走上法制化的軌道，很多小企業(yè)的會計的目的都是為了填制所得稅表，至于大公司，納稅問題也是一個會計師們面臨的主要問題?，F(xiàn)實的需要極大地促進(jìn)了會計理論的發(fā)展，一系列關(guān)于納稅的會計理論和探討紛紛出現(xiàn)，這些都導(dǎo)致了以滿足納稅人納稅需要為目標(biāo)的稅務(wù)會計的產(chǎn)生。

當(dāng)然，會計專業(yè)下的稅務(wù)會計方向和法學(xué)專業(yè)下的“財稅法學(xué)”及稅收專業(yè)還是有一定區(qū)別的，由于會計專業(yè)特有的專業(yè)性和技術(shù)性，在人才培養(yǎng)方面將比后二者發(fā)揮更為獨特的作用，其培養(yǎng)目標(biāo)應(yīng)該是注冊會計師、注冊稅務(wù)師、稅務(wù)總監(jiān)或稅務(wù)專員、納稅籌劃專員等。

二、重新設(shè)計課程體系

首先應(yīng)設(shè)立一系列的先行課程，包括西方經(jīng)濟(jì)學(xué)、財政與稅收、法學(xué)基礎(chǔ)、計算機基礎(chǔ)、會計學(xué)原理（基礎(chǔ)會計學(xué)）、國際金融與貿(mào)易；其次圍繞稅法開設(shè)系列核心課程，包括財務(wù)會計（中級、高級）、稅法（分為上、下兩部分）、稅務(wù)會計、納稅籌劃、稅務(wù)代理與納稅實務(wù)模擬、稅務(wù)電算化；平行和后續(xù)課程包括財務(wù)管理、管理會計、稅收相關(guān)法律等；此外為了培養(yǎng)精通國際稅收法律、具有國際視野的人才，還必須開設(shè)國際稅收、外國稅制、稅務(wù)英語等課程。在重新設(shè)計課程體系的基礎(chǔ)上，各門課程的課時應(yīng)重新安排。

三、教學(xué)方法的改革

由于傳統(tǒng)的稅法課程課時很少，教師往往連解釋基本的稅法條文的時間都不充分，教學(xué)基本以講授為主，課堂組織形式單一。在重新設(shè)計課程體系的基礎(chǔ)上，由于增加了課時，教師在課堂上可以多種形式展開教學(xué)。例如在稅法和納稅籌劃這兩門課的教學(xué)過程中可以以多媒體為輔助開展案例教學(xué)；稅務(wù)代理可以結(jié)合實際操作，讓學(xué)生在實際過程中學(xué)習(xí)納稅實務(wù)。為配合教學(xué)組織方式的改革，應(yīng)開設(shè)稅務(wù)會計模擬實驗室，加強實驗室建設(shè)。總之，只有改變傳統(tǒng)的教學(xué)方式，才能培養(yǎng)出實務(wù)型人才，開拓學(xué)生的就業(yè)渠道。

四、考試方法改革

為了培養(yǎng)既有扎實的理論基礎(chǔ)又有較強的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)的人才，配合教學(xué)改革，在考試方法上也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)的改革，考試方法及形式應(yīng)圍繞培養(yǎng)目標(biāo)，根據(jù)學(xué)生在未來應(yīng)具備的基本能力和基本素質(zhì)，采取靈活多樣，理論聯(lián)系實際，考試與考核相結(jié)合的考試方式。傳統(tǒng)的閉卷考試的方式應(yīng)適合一些理論基礎(chǔ)課，例如稅法課的考試應(yīng)采用閉卷，并且試題的難度應(yīng)向注會和注稅靠攏，為此加強題庫建設(shè)十分必要，爭取學(xué)生的水平達(dá)到一個較高的水平，在注會和注稅的考試中的通過率達(dá)到一定的比率。除了傳統(tǒng)的閉卷考試方式以外，還應(yīng)進(jìn)行技能考核和綜合能力考核。技能考核時可以讓學(xué)生進(jìn)行實際納稅操作，也可以將考場設(shè)計成模擬“現(xiàn)場”，然后規(guī)定學(xué)生分別扮演不同的“角色”在規(guī)定的時間內(nèi)去處理適合本“角色”的業(yè)務(wù)；綜合能力的考核可以采取問題討論、答辯、評論寫作、企業(yè)調(diào)查等有創(chuàng)意的新穎的考核方式，真正使理論考核與實踐考核結(jié)合起來。

五、教師隊伍的建設(shè)

目前我系主講該課程的教師只有兩位講師，這是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足教學(xué)需要的，需要建立一支有一定規(guī)模、適應(yīng)稅法及相關(guān)課程改革實踐需要、具有稅法理論和實務(wù)知識的教師隊伍，為此應(yīng)成立稅務(wù)會計教研室，鼓勵教師參加各種理論培訓(xùn)及實踐活動；讓教師在自愿的基礎(chǔ)上各自選擇一個研究方向，各有所長；派專人對稅法新出臺的法律和法規(guī)進(jìn)行搜集和整理，總之，教學(xué)改革離不開優(yōu)秀的學(xué)有專長的教師，教師的改革是稅法及相關(guān)課程教學(xué)改革的重要步驟。