行政事業(yè)單位國庫支付的實(shí)施現(xiàn)狀及改進(jìn)

鄭婉婷

一、行政事業(yè)單位國庫支付的實(shí)施現(xiàn)狀

（一）財(cái)政直接支付比例較低。在目前的國庫集中支付制下，財(cái)政資金的支付方式被分為直接支付和授權(quán)支付兩種，前者具體包括工資支出、購買支出以及中央對地方的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，后者則包括未納入政府采購的購買支出和小額零星支出。就目前而言，各行政事業(yè)單位對工資支出、政府采購支出基本實(shí)現(xiàn)了直接支付，而對于某些大額采購項(xiàng)目或工程支出，卻依然采取了授權(quán)支付的方式。由于部門預(yù)算細(xì)化程度不夠，政府采購預(yù)算編制長期滯后，才使得這一現(xiàn)象日益嚴(yán)重。

（二）財(cái)政資金清算環(huán)節(jié)較多。行政事業(yè)單位無論是采用財(cái)政直接支付或是授權(quán)支付，均需通過代理銀行網(wǎng)點(diǎn)先予以墊付，再由代理銀行分行匯總各網(wǎng)點(diǎn)的墊付款項(xiàng)后統(tǒng)一與國庫單一賬戶清算的方式，且其中還必須經(jīng)過代理銀行零余額賬戶的過渡。而零余額賬戶的開設(shè)除了行政事業(yè)單位自身外，還需要有銀行、財(cái)政及主管部門的配合參與，其環(huán)節(jié)較多、手續(xù)繁瑣、時(shí)期漫長，從而嚴(yán)重影響了資金的實(shí)際支付速度，同時(shí)也大大增加了各類環(huán)節(jié)差錯出現(xiàn)的可能性。

（三）資金支付存在較大風(fēng)險(xiǎn)。就目前而言，采用國庫集中支付制的行政事業(yè)單位無論采取何種支付方式，其都存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)性。例如，直接支付的所需環(huán)節(jié)雖然較少，但由于預(yù)算單位所申請用款的合理性很難被有效的評估，因此也給了某些不法分子虛假套取財(cái)政資金以可乘之機(jī)。而授權(quán)支付方式雖然環(huán)節(jié)較多，但由于財(cái)政部門監(jiān)督力度的相應(yīng)削弱，其也會出現(xiàn)與直接支付方式下相類似的情況，如違規(guī)單位或個(gè)人會通過零余額賬戶支取現(xiàn)金，從而加大了支付環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）無法與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)全對接。雖然各行政事業(yè)單位都普遍實(shí)行了國庫集中支付制，但是至今卻無法與自身會計(jì)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)有效對接，與支出相關(guān)的同一筆業(yè)務(wù)需在國庫集中支付系統(tǒng)下與會計(jì)核算系統(tǒng)下分別予以處理，從而嚴(yán)重影響了會計(jì)工作的效率。由于信息滯后，極易造成專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的資金被擠占或挪用，由此也造成了專項(xiàng)資金支出效率較低的不利局面。

二、行政事業(yè)單位國庫支付的相關(guān)改進(jìn)策略

（一）有效降低授權(quán)支付比例。從目前來看，由于直接支付的制度性優(yōu)勢，其會逐漸取代授權(quán)支付從而成為國庫集中支付的主要形式，這是一種必然趨勢。為此，要對各行政事業(yè)單位的大額支出項(xiàng)目加強(qiáng)管理，防止其利用對該支出的拆分而達(dá)到申請授權(quán)支付的目的；與此同時(shí)，還要加大財(cái)政監(jiān)督力度，取消中間賬戶，以減少某些單位對財(cái)政資金的擠占挪用，堅(jiān)決維護(hù)財(cái)政資金使用的合理性。此外，還要嚴(yán)令禁止某些單位存在的基本存款賬戶和國庫支付資金混合使用的現(xiàn)象。

（二）努力控制資金支付風(fēng)險(xiǎn)。為了充分降低資金支付風(fēng)險(xiǎn)，各地財(cái)政部門首先要加強(qiáng)對所轄區(qū)內(nèi)行政事業(yè)單位資金使用狀況的監(jiān)督，認(rèn)真審核各單位資金使用計(jì)劃和資金使用申請情況，完善國庫集中支付中心的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，并定期組織對國庫集中支付中心的相關(guān)內(nèi)部審計(jì)。與此同時(shí)，各地人民銀行也要加強(qiáng)對代理財(cái)政國庫集中支付業(yè)務(wù)的商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)監(jiān)控，審計(jì)部門則要進(jìn)一步加強(qiáng)對各單位預(yù)算執(zhí)行情況的年度審計(jì)檢查，以此來推動對資金支付風(fēng)險(xiǎn)的共同控制。

（三）充分提升支付系統(tǒng)性能。從實(shí)際來看，完善的網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)可充分保證整個(gè)國庫支付系統(tǒng)的功效，為此，該系統(tǒng)要以資金支付程序的規(guī)范化，預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控的明晰化，預(yù)算信息采集的實(shí)時(shí)化為目標(biāo)，通過與上級主管部門或財(cái)政部門的信息互聯(lián)，來充分提高該國庫支付系統(tǒng)的功效，從而實(shí)現(xiàn)與財(cái)政部門、支付中心、代理銀行的信息互動，以達(dá)到數(shù)據(jù)共享、多方對賬、多渠道監(jiān)控的目的，進(jìn)而充分提高國庫支付效率。

（四）進(jìn)一步與財(cái)務(wù)實(shí)現(xiàn)對接。為了充分改善國庫支付與會計(jì)核算分別獨(dú)立、互不相容的現(xiàn)狀，各單位要通過對兩者間信息對接的建立，來切實(shí)提高會計(jì)工作的效率，進(jìn)而形成會計(jì)工作與國庫支付工作的一體化管理模式。為此，首先需通過對會計(jì)集中核算制下財(cái)務(wù)審核和預(yù)算申請功能的保留，來使其進(jìn)一步融入至國庫支付系統(tǒng)中；其次，要通過恢復(fù)各單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)及人員，逐步將會計(jì)職能重新交回至各單位，使后者能夠從事原先的會計(jì)活動，從而形成對國庫支付的支持。

三、總結(jié)

綜上所述，雖然目前國庫支付制在某些行政事業(yè)單位的實(shí)施和管理過程中存在著一些問題，但總體來看其效果還是十分明顯的，其充分推動了財(cái)政管理效率的提高，實(shí)現(xiàn)了對各行政事業(yè)單位資金的有效約束，同時(shí)也大大降低財(cái)政管理的執(zhí)行成本，因此從整體而言利遠(yuǎn)大于弊，為此下一步還需將其進(jìn)行更大范圍的推廣，并以此來推動我國財(cái)政管理體制改革的不斷深入。