企業(yè)應(yīng)建立并強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制

王 昶

近年來,為了促進(jìn)我國社會經(jīng)濟(jì)的全面、持續(xù)發(fā)展,我國政府在加強(qiáng)稅收征管的同時,十分重視發(fā)揮稅收的經(jīng)濟(jì)杠桿作用,出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策,引導(dǎo)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向,起到了極其顯著的積極作用。

一、企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的工作重點和期望值

1.加強(qiáng)稅收法制的宣傳教育,提高依法履行納稅義務(wù)的自覺性。要通過稅務(wù)管理機(jī)制的建立,經(jīng)常地有重點地宣傳教育,幫助有關(guān)人員確立依法納稅理念,認(rèn)識到稅收是國家財政收入的主要來源,是國家發(fā)展經(jīng)濟(jì)、改善民生的主要資金保障,依法納稅是公民和法人應(yīng)盡的義務(wù)和社會責(zé)任,必須嚴(yán)肅對待、自覺履行。在依法納稅過程中要自覺做到“三性”,即應(yīng)納稅款的真實性,稅額計征的完整性,申報入庫的主動性,遠(yuǎn)離并堅決抵制弄虛作假、偷稅、漏稅、欠稅等違法行為,避免因沒有遵循稅法可能遭受的法律制裁、財產(chǎn)損失或聲譽(yù)損害。

2.加快稅務(wù)管理制度建設(shè),落實稅務(wù)崗位責(zé)任制。加強(qiáng)稅務(wù)管理制度建設(shè),不斷完善稅務(wù)管理制度,是企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否正常持久發(fā)揮功能作用的關(guān)鍵。稅務(wù)管理制度的核心內(nèi)容是明確企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)崗位的職能分工,落實崗位責(zé)任制,增強(qiáng)當(dāng)事人的責(zé)任感。在建立稅務(wù)管理制度的過程中,要把握四點:一是稅務(wù)崗位的職責(zé)和權(quán)限要明確、具體,力求細(xì)化、量化,便于執(zhí)行和考核;二是稅務(wù)管理不相容崗位必須相互分離、相互制約和相互監(jiān)督,避免混崗混責(zé)現(xiàn)象;三是稅務(wù)管理制度必須與企業(yè)內(nèi)部的其它管理制度相街接,有機(jī)配套,相輔相成,避免彼此脫節(jié)、相互矛盾,影響功能發(fā)揮;四是要堅持與時俱進(jìn),適時調(diào)整、修改、補(bǔ)充、完善其內(nèi)容,使制度具有長效性。

3.規(guī)范納稅操作實務(wù),提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率。根據(jù)稅收法規(guī)的現(xiàn)行規(guī)定,企業(yè)需要依法繳納的有增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、印花稅等,各稅種的應(yīng)繳稅額的計算方法和會計核算方法并不一致,有的差異很大。在納稅申報、繳納期限、加征減免、代扣代繳、退稅返還等操作程序、手續(xù)方面也各有特點,并不相同,很容易相互混淆,造成差錯而導(dǎo)致違反稅法,形成稅務(wù)風(fēng)險。為了提高稅務(wù)處理質(zhì)量,避免由于操作失誤而發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險,應(yīng)當(dāng)發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的規(guī)范功能,根據(jù)現(xiàn)行稅收法規(guī),企業(yè)會計核算和財務(wù)管理準(zhǔn)則要求,將各稅種的繳納操作規(guī)程實施規(guī)范化處理,形成從稅款的會計處理到如數(shù)入庫全過程的納稅操作規(guī)范,也可以編成適合本企業(yè)特點的納稅規(guī)范手冊,人手一冊,供內(nèi)部稅務(wù)人員和相關(guān)人員參照執(zhí)行。必須強(qiáng)調(diào)的是,規(guī)范納稅操作實務(wù),提高稅務(wù)處理質(zhì)量和工作效率,是一項需要長期堅持的工作要求,要根據(jù)稅收法規(guī)的發(fā)展變化,不斷地調(diào)整充實,保持其長效、規(guī)范功能。

4.開展稅收籌劃活動,努力實現(xiàn)稅后利潤的最大化。實現(xiàn)稅后利潤最大化,是企業(yè)追求的本能性預(yù)期目標(biāo)。實踐證明,進(jìn)行事前稅收籌劃有助于減輕稅負(fù),減少風(fēng)險,增加稅后收益。因而在企業(yè)作出新的投資、經(jīng)營項目決策之前,稅務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)積極主動地開展該項目的稅收籌劃活動,在國家稅收法律、行政法規(guī)許可的范圍內(nèi),面對客觀存在的稅負(fù)差異,對該項目面臨的納稅事項進(jìn)行前瞻性的測算、比較、論證,選出最優(yōu)納稅方案,力求減輕稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化,供領(lǐng)導(dǎo)層決策參考。從事稅收籌劃,必須深刻理解國家財經(jīng)政策的引導(dǎo)和稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用,確知城市之間、地域之間、行業(yè)之間、乃至國與國之間稅收負(fù)擔(dān)上的差異和相關(guān)條件,分析該投資項目的發(fā)展空間和可能遇到的困難,權(quán)衡利弊得失之后選出最優(yōu)納稅方案。必須注意的是,從事稅收籌劃,決不能單一地把注意力集中在減輕稅負(fù)上,要強(qiáng)化風(fēng)險意識,綜合考慮影響稅負(fù)和稅后利益的多種因素,具有可操作性和安全性。由于稅收籌劃涉及面廣,難度較大,對重大的投資、經(jīng)營項目,特別是對外經(jīng)濟(jì)合作、貿(mào)易往來項目,如感自身力量不足,可以委托具有資質(zhì)的專業(yè)的中介機(jī)構(gòu)承辦。企業(yè)的稅務(wù)管理人員可以提供資料、參與活動,起輔助作用,并對中介機(jī)構(gòu)提供的稅收籌劃成果進(jìn)行可行性論證,供領(lǐng)導(dǎo)層參考。

5.用好用足稅收優(yōu)惠政策,努力化風(fēng)險為發(fā)展機(jī)遇。對中央和地方政府出臺的稅收優(yōu)惠政策,要認(rèn)真研究分析,深刻理解該項稅收優(yōu)惠政策出臺的背景、目的,享受優(yōu)惠待遇的對象、條件,結(jié)合企業(yè)的實際狀況,科學(xué)論證享受該項稅收優(yōu)惠待遇的可能性和受惠程度,就調(diào)整企業(yè)投資方向,加快技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)程。擴(kuò)大經(jīng)營范圍,改進(jìn)營銷方式等方面向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層提出合法利用稅收優(yōu)惠政策的建議,供決策參考。要注意把握先機(jī),主動創(chuàng)造條件,用好用足稅收優(yōu)惠政策,化風(fēng)險為發(fā)展機(jī)遇。與此同時,要以高度的敏感性考量該項稅收優(yōu)惠政策可能給本企業(yè)帶來的負(fù)面影響和隱性威脅,采取事前防范措施,避免被動。

6.構(gòu)建稅務(wù)信息交流平臺,提供稅務(wù)咨詢服務(wù)。要在企業(yè)內(nèi)部建立信息交流平臺,明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序,提高稅務(wù)信息的科學(xué)解讀能力,積極主動地通過稅務(wù)信息平臺,向企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層、管理層、其他部門和分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人提供需要引起關(guān)注的信息,并就稅務(wù)方面的信息釋疑解難,發(fā)揮咨詢作用。

7.強(qiáng)化稅務(wù)活動實效考核,提升稅務(wù)管理機(jī)制監(jiān)督功能。要定期組織力量對企業(yè)的稅務(wù)活動逐項進(jìn)行實效考核?？己说囊c:(1)依法納稅的理念是否真正確立;(2)稅務(wù)管理制度是否得到自覺執(zhí)行;(3)稅收籌劃是否積極開展,稅務(wù)活動是否符合法規(guī)要求和操作規(guī)范;(4)稅收優(yōu)惠政策是否得到充分運用;(5)在實務(wù)處理中是否存在主觀故意或無意出錯導(dǎo)致應(yīng)納稅款多報、少報、漏報等現(xiàn)象;(6)在稅務(wù)信息運用方面有無不重視、不分析、不作為狀況。對稅務(wù)活動考核應(yīng)有計劃有重點的進(jìn)行?？己丝梢圆扇〔殚嗁Y料、現(xiàn)場觀察、個別訪談、小型座談等形式結(jié)合運用。考核過程,實際上是自我評價過程,重點在于搞清楚確實存在的不足之處及其成因,探討自我完善的途經(jīng)和方法,鼓勵改革創(chuàng)新,充分發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制的多種功能,為企業(yè)的發(fā)展服務(wù),因此不能走過場,搞形式。

二、結(jié)合企業(yè)實際情況,求真務(wù)實,穩(wěn)步推進(jìn),努力做到“四”個到位

1.企業(yè)內(nèi)部管理理念更新到位。堅持與時俱進(jìn),適時更新企業(yè)內(nèi)部管理理念,建立新的符合時代潮流的內(nèi)部管理理念,才能不斷開創(chuàng)內(nèi)部管理新局面,取得新的成果。在企業(yè)內(nèi)部建立并強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制,就是傳統(tǒng)的企業(yè)內(nèi)部管理理念的更新和發(fā)展。近年來隨著經(jīng)濟(jì)形勢的發(fā)展變化,稅收經(jīng)濟(jì)杠桿作用日益凸現(xiàn),稅負(fù)的調(diào)整變化對企業(yè)的穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展產(chǎn)生的影響越來越大,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理也就成為一個必須面對解決好的新課題。建立專門的內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制,就是這種理念的產(chǎn)物。對于覆蓋面較廣、組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜的大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán)來說,應(yīng)當(dāng)盡快更新管理理念,積極主動地建立稅務(wù)管理機(jī)制。其他有條件的企業(yè)也應(yīng)當(dāng)在充分認(rèn)識到更新管理理念,加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要性和必要性的基礎(chǔ)上,自覺地在強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制上采取行動。

2.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層重視支持力度到位。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制的重視和支持,是內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制能否順利建立、健康運行、保持力度、不斷強(qiáng)化、自我完善的關(guān)鍵。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層要從履行企業(yè)社會責(zé)任、應(yīng)對市場風(fēng)險、把握發(fā)展機(jī)遇的高度來對待建立并強(qiáng)化內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制,并列入重要的議事日程,及時研究解決稅務(wù)管理中存在的問題,給予有力的推進(jìn)。應(yīng)當(dāng)明確主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員。主管稅務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)成員有必要經(jīng)常到第一線去實地了解稅務(wù)管理機(jī)制功能發(fā)揮的實際情況,聽取相關(guān)人員對加強(qiáng)稅務(wù)管理的意見和建議,鼓勵與時俱進(jìn),開拓創(chuàng)新。特別需要強(qiáng)調(diào)的是,領(lǐng)導(dǎo)層自覺遵守并嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)管理制度和操作規(guī)范,遠(yuǎn)離并抵制任何違反稅收法規(guī)的不法行為,身體力行,起表率作用,將是對強(qiáng)化稅務(wù)管理機(jī)制最有力的支持。

3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理組織體系組建到位。企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制并期望其充分發(fā)揮功能,必須為其提供有力的組織保證。因此,需要組建一個與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、管理體系相適應(yīng)的內(nèi)部稅務(wù)管理組織體系,有效地長期地運作。從現(xiàn)實情況看,大型企業(yè)或企業(yè)集團(tuán),由于組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜,涉及面廣,稅務(wù)活動要求高,可以考慮建立專門的稅務(wù)管理部門,明確其權(quán)限和職責(zé),配備堪以勝任的干部,處理相關(guān)事務(wù);在分支機(jī)構(gòu)或派出機(jī)構(gòu),可根據(jù)其生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、所處經(jīng)濟(jì)環(huán)境和稅負(fù)變化情況,設(shè)置專門的稅務(wù)管理部門或配置專職的兼職的稅務(wù)管理員,明確其職能和責(zé)任,負(fù)責(zé)處理稅務(wù)事項。力求稅務(wù)事項層層有人管,上下一條心。中小型企業(yè)可以根據(jù)實際需要和客觀條件設(shè)置配備專職或兼職的稅務(wù)管理部門或崗位,承辦稅務(wù)管理事務(wù)。

4.稅務(wù)管理人才配置和培育措施到位。應(yīng)當(dāng)認(rèn)識到,企業(yè)建立內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制所需要配置的稅務(wù)專業(yè)人才,并不是傳統(tǒng)的所謂只要熟悉稅收法規(guī)程序辦理申報納稅就可以的辦稅人員,而是指能夠勝任稅務(wù)管理職責(zé)、發(fā)揮稅務(wù)管理機(jī)制功能的現(xiàn)代型綜合管理型人才。因為他們面對的不僅是依照稅收法規(guī)程序申報納稅問題,而且要具備從事稅收籌劃、稅收優(yōu)惠政策運用、稅收信息收集解讀、稅收風(fēng)險防范等的能力或潛質(zhì)。因此,在建立稅務(wù)管理機(jī)制之初,就要考慮到在稅務(wù)管理各級崗位上配備能夠勝任該崗位的合格人才。對敬業(yè)精神不足、職業(yè)道德不佳、知識結(jié)構(gòu)和執(zhí)業(yè)技能不適應(yīng)、在稅務(wù)管理崗位難以有所作為的人員予以調(diào)整。同時要認(rèn)真制訂在崗稅務(wù)管理人才的“充電”規(guī)劃,實施針對性的系統(tǒng)而有序的繼續(xù)教育,幫助其確立新理念,充實新知識,掌握新技術(shù),吸取新經(jīng)驗,在開創(chuàng)稅務(wù)管理新局面方面多作貢獻(xiàn)。

(作者單位:南京繽紛年代餐飲投資管理有限公司)