電算化環(huán)境下如何提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平

□文/呂 慶

隨著計(jì)算機(jī)和信息技術(shù)的普及，會(huì)計(jì)核算電算化也日益普遍。會(huì)計(jì)核算最基本的職能是為了給各方提供真實(shí)有效的信息，電算化的運(yùn)用為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了新的要求。電算化環(huán)境下的會(huì)計(jì)核算程序，包括會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理、會(huì)計(jì)信息輸出三個(gè)部分。具體關(guān)系如圖1所示。（圖 1）

由于計(jì)算機(jī)等軟、硬件設(shè)備在會(huì)計(jì)核算中的引入，財(cái)務(wù)核算出現(xiàn)了很多變化：

1、會(huì)計(jì)核算環(huán)境發(fā)生了很大變化。以往的會(huì)計(jì)核算完全采用手工核算，不論是賬簿的記錄還是會(huì)計(jì)報(bào)表的編制，全部采用手工實(shí)施，而如今，耗時(shí)費(fèi)力的程序化手工工作被計(jì)算機(jī)代替，計(jì)算機(jī)高效率的運(yùn)行為財(cái)務(wù)人員節(jié)省了時(shí)間，提高了工作效率。

2、存儲(chǔ)介質(zhì)不同。以往會(huì)計(jì)信息都是紙質(zhì)存儲(chǔ)，而如今磁盤存儲(chǔ)和光盤存儲(chǔ)代替了紙質(zhì)存儲(chǔ)，提高了數(shù)據(jù)查閱的精度和效率，但也加大了控制舞弊的難度。

3、系統(tǒng)安全性差。電算化數(shù)據(jù)保存受存儲(chǔ)介質(zhì)的影響很大，一旦遭受病毒攻擊或者磁盤硬件受損，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)幾乎無(wú)法恢復(fù)。

4、對(duì)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)要求較高。電算化的普及由以往的個(gè)別人員參與逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳藚⑴c，作為財(cái)務(wù)人員，掌握會(huì)計(jì)電算化技能成為了基本的工作素質(zhì)。

電算化系統(tǒng)的引入，對(duì)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提出了更高的要求，應(yīng)從以下方面應(yīng)對(duì)新事物，加強(qiáng)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制：

1、組織設(shè)置控制。不相容職務(wù)相分離是財(cái)務(wù)內(nèi)控最基本的要求，在電算化環(huán)境下，一樣要做到不相容職務(wù)相互分離，如出納不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作；制單人員不得參與審核業(yè)務(wù)等。

2、賬套權(quán)限控制。電算化系統(tǒng)對(duì)操作員在系統(tǒng)中的權(quán)限都有很明晰的劃分，在實(shí)際操作中，一定要根據(jù)具體操作員的崗位職責(zé)賦予相應(yīng)的權(quán)限，不用權(quán)限不賦予。

圖1 會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行流程

3、定期備份賬套數(shù)據(jù)。對(duì)賬套數(shù)據(jù)做到定期雙備份并異地保存，可以有效防止因意外事故造成數(shù)據(jù)無(wú)法恢復(fù)的情況。

4、定期更換操作員密碼。這樣可以有效防止密碼泄露，加強(qiáng)密碼管理，非財(cái)務(wù)人員不得接觸電算化專用機(jī)。

5、做好系統(tǒng)日志檢查和系統(tǒng)維護(hù)記錄?，F(xiàn)行的電算化軟件基本都有自動(dòng)記錄系統(tǒng)工作日志的功能，設(shè)立專人負(fù)責(zé)檢查電算化系統(tǒng)運(yùn)行日志，發(fā)現(xiàn)異常查明原因并建立記錄檔案，可以不斷提高操作人員對(duì)電算化的運(yùn)行水平。

6、安裝專業(yè)殺毒軟件并定期升級(jí)。電算化專用機(jī)必須安裝殺毒軟件，由專人負(fù)責(zé)定期升級(jí)和對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行定期殺毒。

7、加強(qiáng)檔案管理。電算化檔案包含計(jì)算機(jī)內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、備份存儲(chǔ)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、打印輸出的會(huì)計(jì)憑證和各類賬表，以及視同電算化檔案管理的財(cái)務(wù)軟件安裝盤、使用手冊(cè)等。制定相應(yīng)的檔案管理制度，加強(qiáng)電算化檔案管理，對(duì)各類檔案安全、明晰的保存是內(nèi)部控制不可缺少的一部分。

8、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是單位內(nèi)部控制的重要組成部分，定期對(duì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)資料規(guī)范性進(jìn)行檢查，審核電算化賬務(wù)處理是否正確，對(duì)會(huì)計(jì)檔案和電算化檔案進(jìn)行抽查，審查電子數(shù)據(jù)與書面資料的一致性。對(duì)各相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，有效防止漏洞發(fā)生。

在實(shí)際工作中，我們需要不斷總結(jié)問(wèn)題，積累經(jīng)驗(yàn)，不斷完善我們的內(nèi)部控制制度，提高財(cái)務(wù)核算水平，以求為單位經(jīng)濟(jì)決策提供更加精確、有效的信息。