促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策思考

王子賢

（漳州師范學(xué)院，漳州 363000）

目前，我國中小企業(yè)占全部企業(yè)總數(shù)的99%，創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)價(jià)值約占國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%、上繳稅收的50%，提供了75%以上的城鎮(zhèn)就業(yè)崗位。中小企業(yè)以其靈活的運(yùn)行機(jī)制和市場適應(yīng)能力，成為推動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要力量。而中小企業(yè)在技術(shù)創(chuàng)新方面由于其規(guī)模小、實(shí)力弱等特點(diǎn)，受到一定的限制。各國政府都積極致力于促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新。

1 財(cái)政政策介入中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的理論分析

1.1 財(cái)政政策介入中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的原因分析

經(jīng)濟(jì)學(xué)家納爾森和阿羅（Nelson，1959；Arrow，1962）是最早將市場失靈理論適用于技術(shù)創(chuàng)新研究[1]。他們指出，在技術(shù)創(chuàng)新過程中之所以存在市場失靈，根源在于技術(shù)創(chuàng)新的重要特性。正是由于市場機(jī)制在技術(shù)創(chuàng)新的某些方面表現(xiàn)出失靈，才有了政府在這一領(lǐng)域進(jìn)行干預(yù)活動(dòng)的理論依據(jù)。

1.1.1 外部性

企業(yè)是技術(shù)創(chuàng)新的主體，但創(chuàng)新信息具有公共性，因?yàn)楫?dāng)他人生產(chǎn)同類或下一代產(chǎn)品時(shí)，無需重復(fù)已經(jīng)進(jìn)行的研究開發(fā)，這就降低了人們創(chuàng)新的積極性；技術(shù)創(chuàng)新還具有外部性，新技術(shù)的社會(huì)效益大于私人效益，這又削弱創(chuàng)新者的創(chuàng)新積極性。所以，政府需要對(duì)創(chuàng)新者進(jìn)行扶持，把創(chuàng)新者外溢的效益內(nèi)在化，以實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新的理想產(chǎn)出。

1.1.2 風(fēng)險(xiǎn)性

創(chuàng)新的產(chǎn)生、發(fā)展以及后果往往都是不確定的。技術(shù)創(chuàng)新伴隨著較大的風(fēng)險(xiǎn)，創(chuàng)新企業(yè)可能享有的創(chuàng)新租金和失敗成本間不對(duì)稱的存在，使得私人部門提供的研發(fā)投入不足，制約技術(shù)創(chuàng)新，所以，政府應(yīng)對(duì)技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)提供扶持。

1.1.3 信息不對(duì)稱性

技術(shù)創(chuàng)新的收益在于技術(shù)保密，但為技術(shù)創(chuàng)新籌集資金需要對(duì)外發(fā)布重要的信息，以獲得信任和支持。創(chuàng)新的實(shí)施者與資金的供給者之間存在的信息不對(duì)稱，這種不對(duì)稱使得創(chuàng)新企業(yè)在獲取資金上受到一定的限制。

所以，企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新需要政府的扶持，而中小企業(yè)雖然規(guī)模不如大企業(yè)、研發(fā)能力相對(duì)較弱，但由于其在數(shù)量和靈活性上的優(yōu)勢，可以彌補(bǔ)大企業(yè)在創(chuàng)新上的不足，是技術(shù)創(chuàng)新的主力軍。各國雖然在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新上有所側(cè)重，但都針對(duì)中小企業(yè)規(guī)模有限這問題作出了一些有利于其技術(shù)創(chuàng)新的規(guī)定。

1.2 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策工具分析

中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新需要財(cái)政政策的扶持，財(cái)政政策在中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新中，主要是針對(duì)企業(yè)的研究開發(fā)活動(dòng)，通過財(cái)政投入、政府購買、稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼等財(cái)政手段，直接或間接增加企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的邊際收益，從而影響中小企業(yè)創(chuàng)新的內(nèi)部誘因和改善創(chuàng)新的外部環(huán)境。

表1 不同財(cái)政政策工具促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的機(jī)理分析Table 1 Mechanism Analysis of Different Fiscal Policy Tools to technical innovation of small and Medium-sized Enterprises

2 我國現(xiàn)有扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策分析

在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面，財(cái)政政策是不斷發(fā)展的。縱觀現(xiàn)有扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)的財(cái)政政策，主要有三方面：財(cái)政支出政策、稅收優(yōu)惠政策以及政府采購政策。我國目前已形成扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策體系，有一定的成效，但也存在不少問題。

2.1 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出政策

我國在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政支出政策方面，除了政府每年預(yù)算時(shí)用于科技創(chuàng)新方面的安排外，還通過建立中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金的方式，以貸款貼息、無償資助、資本金投入等具體形式來實(shí)現(xiàn)。

2.1.1 財(cái)政科技撥款

通過科技撥款促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新是各國共同的做法。我國財(cái)政撥款除了用于科學(xué)事業(yè)費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)、國家重點(diǎn)基礎(chǔ)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及科研院所技術(shù)開發(fā)研究專項(xiàng)資金，還重點(diǎn)支持一些特別計(jì)劃，如高技術(shù)研究專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)、火炬計(jì)劃經(jīng)費(fèi)等。我國用于科技撥款的資金絕對(duì)數(shù)每年都在增加（見表2），但就總量來看還比較少，實(shí)踐中，中小企業(yè)能分到的更少。

表2 我國歷年科技撥款Table 2 China Sci-tech Fund Appropriation

2.1.2 財(cái)政貸款和貼息

由于中小企業(yè)規(guī)模的限制、技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性等，商業(yè)銀行不愿為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供過多的外部資金，為此，政府財(cái)政對(duì)于經(jīng)國家批準(zhǔn)的高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的項(xiàng)目在財(cái)政撥款和銀行貸款給予支持。對(duì)于國有商業(yè)銀行或政策性銀行向商品化、產(chǎn)業(yè)化的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目提供的不同貸款額度和貸款的擔(dān)保，國家財(cái)政提供貸款貼息優(yōu)惠政策。一般按照貸款額年利息的50%～100%給予補(bǔ)貼，貼息總額一般不超過100萬元，最高不超過200萬元。

2.2 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策

從1985年《中共中央關(guān)于科學(xué)技術(shù)體制改革的決定》開始，到2007年《關(guān)于印發(fā)關(guān)于支持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的若干政策的通知》，政府出臺(tái)了許多扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策，形成一定的政策體系。主要通過優(yōu)惠稅率、投資抵免與扣除、加速折舊、退稅等幾種方式，涉及稅種20多個(gè)，優(yōu)惠條款約600項(xiàng)，在稅收優(yōu)惠政策數(shù)目排位第二，稅收減免額位居前列[2]。但現(xiàn)行稅收激勵(lì)政策比較散亂，基本上是國稅總局以文件形式下發(fā)，缺乏系統(tǒng)性；優(yōu)惠政策缺乏針對(duì)性，重點(diǎn)不明確，而且稅收優(yōu)惠方式比較單一，在促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新成果轉(zhuǎn)化生產(chǎn)力方面乏力；第一大稅種增值稅在促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面存在一定的障礙，2009年以前，我國實(shí)現(xiàn)的生產(chǎn)型增值稅容易挫傷企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性，再加上一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃分，使得許多中小企業(yè)的稅負(fù)比較重；我國執(zhí)行的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策還存在一定的功能缺陷，起不到導(dǎo)向作用；而且實(shí)踐中，稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行模式欠缺，現(xiàn)行稅務(wù)部門征收稅款實(shí)行的是建立在計(jì)算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上的征管模式，雖然方便納稅人，但這種模式的建立需要一定的專業(yè)設(shè)備和專業(yè)技術(shù)人員來支持和維護(hù)，這對(duì)于相當(dāng)一部分中小企業(yè)尤其是家庭作坊式小企業(yè)和絕大多數(shù)中西部內(nèi)陸偏遠(yuǎn)省份的中小企業(yè)來講還是一筆不小的負(fù)擔(dān)。

另外，我國稅收優(yōu)惠是政府資金的一種“坐支”，在我國尚未納入稅式支出預(yù)算管理、政策透明度不高，而與其相配套的政策執(zhí)行效率監(jiān)督體系也未形成的情況下，導(dǎo)致許多企業(yè)為優(yōu)惠政策而進(jìn)行弄虛作假的嚴(yán)重“尋租”行為。

2.3 扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的政府采購政策

政府通過向技術(shù)創(chuàng)新企業(yè)進(jìn)行采購，為技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品提供一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定和可預(yù)期的市場，減少技術(shù)創(chuàng)新過程中的不確定性，鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)技術(shù)投入。美國是運(yùn)用政府采購政策最成功的國家之一，不僅對(duì)大企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新給予支持，而且對(duì)中小企業(yè)給予同樣的關(guān)注。政府每年都將合同采購總額的20%留給進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新的中小企業(yè)，這些安排對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和進(jìn)一步發(fā)展起到了很好的激勵(lì)和支持作用[3]。我國政府采購也有針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的特點(diǎn)，并對(duì)一些處于成長期的高新技術(shù)產(chǎn)品保持一定的采購量，但我國政府采購規(guī)模不大（見表3），采購政策使用的范圍和效果還是有限。

表3 我國歷年政府采購量（單位：億元）Table 3 China Government Procurement（unit：billion Yuan）

3 促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策

技術(shù)創(chuàng)新能力是企業(yè)實(shí)施技術(shù)創(chuàng)新過程的內(nèi)在條件。而創(chuàng)新能力的獲得是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的和艱巨的工程。西方國家在扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面不但進(jìn)行了長期的探索，而且在實(shí)踐中也取得較好的效果。我國應(yīng)該現(xiàn)有政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國國情，借鑒國外經(jīng)驗(yàn)，完善扶持中小企業(yè)技術(shù)政策體系。

3.1 完善政府投入機(jī)制

資金短缺是制約中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的主要因素，發(fā)達(dá)國家利用一切手段為中小企業(yè)提供資金支持。所以，加大對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的科技投入，各級(jí)政府至少確保財(cái)政科技投入的增長幅度高于財(cái)政經(jīng)常性收入的增長幅度，保證一些重大專項(xiàng)得到專門經(jīng)費(fèi)的支持；統(tǒng)籌和整合現(xiàn)有政策資金，各級(jí)政府要盡快設(shè)立中小企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展基金，加大資金注入量，改變當(dāng)前我國中小企業(yè)財(cái)政扶持資金存在多頭管理、責(zé)任不清等問題，對(duì)資金進(jìn)行整合，切實(shí)提高有限資金的使用效益；優(yōu)化財(cái)政科技投入結(jié)構(gòu)，發(fā)揮財(cái)政資金對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的引導(dǎo)作用，鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)、實(shí)驗(yàn)室和中試基地，積極吸收中小企業(yè)參與公共科技基礎(chǔ)條件平臺(tái)和行業(yè)、區(qū)域創(chuàng)新平臺(tái)。

3.2 完善財(cái)政補(bǔ)貼政策

實(shí)現(xiàn)財(cái)政補(bǔ)貼方式多樣化。針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的特點(diǎn)，財(cái)政補(bǔ)貼的重點(diǎn)應(yīng)放在補(bǔ)償和降低企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)方面，逐步在技術(shù)研究開發(fā)補(bǔ)償和中間試驗(yàn)階段給予補(bǔ)助。當(dāng)前針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的補(bǔ)貼主要包括以獎(jiǎng)代補(bǔ)、風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)氖潞笱a(bǔ)助制度以及貸款貼息制度等，以事后獎(jiǎng)勵(lì)和補(bǔ)助為主，所以，政府有必要增加事前和事中的扶持。比如允許中小企業(yè)按其銷售收入一定比例提取科技開發(fā)基金，以彌補(bǔ)科技開發(fā)可能造成的損失；對(duì)中小企業(yè)企業(yè)建設(shè)技術(shù)中心、購買先進(jìn)研發(fā)設(shè)備等，由企業(yè)自主創(chuàng)新專項(xiàng)資金給予資助。

3.3 完善稅收優(yōu)惠政策

我國現(xiàn)有針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，都是通過對(duì)一些基本稅收法規(guī)的某些條款進(jìn)行修訂、補(bǔ)充形成的，很多政策缺乏長期穩(wěn)定性。根據(jù)我國中小企業(yè)發(fā)展以及我國技術(shù)進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新的戰(zhàn)略部署，從總體上考慮制定促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的稅收政策，形成稅收激勵(lì)技術(shù)創(chuàng)新的新機(jī)制。具體而言，首先要實(shí)現(xiàn)由區(qū)域優(yōu)惠為主向產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的轉(zhuǎn)變，走產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠道路；其次，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠方式多樣性并以間接優(yōu)惠為主的優(yōu)惠體系，激勵(lì)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的積極性；再次，改變所得稅為主的技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)惠現(xiàn)狀，實(shí)行所得稅和流轉(zhuǎn)稅并重的優(yōu)惠政策，同時(shí)，實(shí)現(xiàn)由企業(yè)所得稅單一優(yōu)惠向企業(yè)和個(gè)人所得稅并重的轉(zhuǎn)變。

3.4 完善政府采購政策

通過政府采購支持技術(shù)創(chuàng)新，在國際上有非常鮮明的例證。因?yàn)楹芏嗉夹g(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品出來以后，在市場上有購買意向的主體往往抱著懷疑的態(tài)度，政府的購買一方面可以加大需求，另一方面可以充當(dāng)首購者起示范作用。比如韓國法律規(guī)定，對(duì)中小企業(yè)生產(chǎn)的技術(shù)開發(fā)制品，政府要大力支持相關(guān)機(jī)構(gòu)優(yōu)先采購，并通過綜合評(píng)估認(rèn)定，每年確定鼓勵(lì)采購的高新技術(shù)產(chǎn)品的品種目錄；美國政府給予中小企業(yè)的優(yōu)惠多于大型企業(yè)；澳大利亞法律規(guī)定聯(lián)邦一級(jí)采購合同的10%要授予中小企業(yè)，并責(zé)成聯(lián)邦財(cái)政部對(duì)這項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)情況每年進(jìn)行調(diào)查[4]。所以，政府在采購時(shí)要結(jié)合中長期科技規(guī)劃的一些重點(diǎn)技術(shù)和相關(guān)的技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品，同時(shí)要出臺(tái)一些技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)品目錄，有了關(guān)于技術(shù)創(chuàng)新的一些具體界限的認(rèn)定，操作上就相對(duì)好辦。

3.5 完善相關(guān)配套措施

扶持中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，政府應(yīng)以《中小企業(yè)促進(jìn)法》為依據(jù)，建立健全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)體制、符合中小企業(yè)特點(diǎn)的技術(shù)創(chuàng)新法律法規(guī)體系；理順政府管理體制，設(shè)立中小企業(yè)促進(jìn)機(jī)構(gòu)；強(qiáng)化中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新服務(wù)體系建設(shè)，當(dāng)好引導(dǎo)者和服務(wù)者；清理整頓涉及中小企業(yè)的收費(fèi)，重點(diǎn)是行政許可和強(qiáng)制準(zhǔn)入的中介服務(wù)收費(fèi)、具有壟斷性的經(jīng)營服務(wù)收費(fèi)，減輕中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)其創(chuàng)新能力。

［1］馮曉兵.促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的稅收激勵(lì)研究［D］.北京：中國人民大學(xué)，2004.

［2］張文.促進(jìn)我國技術(shù)創(chuàng)新的財(cái)政政策研究［D］.濟(jì)南：山東大學(xué)，2006.

［3］曾慶云.借鑒國外經(jīng)驗(yàn)促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新［J］.企業(yè)科技與發(fā)展，2008（13）：41.

［4］中國政府采購網(wǎng)：http://www.ccgp.gov.cn/specialtopic/zxqy/fuchi/1041169.shtml.