我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策思考

○冀琳

我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及對策思考

○冀琳

面對全球金融危機(jī)，我國不少中小企業(yè)經(jīng)過努力拼搏，呈現(xiàn)出良好的發(fā)展勢頭。然而，有一部分中小企業(yè)仍處在生存能力弱、競爭力不強(qiáng)的境地。主要原因是企業(yè)內(nèi)部管理薄弱，特別是在財務(wù)管理上還存在著一些欠缺，遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)、快速、健康發(fā)展的需要。本文擬分析我國中小企業(yè)在財務(wù)管理上存在的問題，并探討改進(jìn)我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策。

一、我國中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題

（一）財務(wù)管理缺位

由于歷史的原因，我國部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者財務(wù)管理意識不強(qiáng)，不懂得將財務(wù)管理納入企業(yè)管理的有效機(jī)制中，使財務(wù)管理在企業(yè)中失去了應(yīng)有的地位和作用。其主要表現(xiàn)在：一是在思想上缺位。部分中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者只是把財務(wù)管理作為一種會計信息披露的需要和記賬的手段，而沒有認(rèn)識到其對企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要的意義，現(xiàn)代財務(wù)管理的理念難以建立。一旦企業(yè)出現(xiàn)利潤大幅下降甚至嚴(yán)重虧損時，就會因為平時思想認(rèn)識不到位，而不能立即做出正確的補(bǔ)救措施，從而使企業(yè)陷入困境，危及企業(yè)的生存。二是在機(jī)構(gòu)設(shè)置上缺位。由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對財務(wù)管理的重要性認(rèn)識不足，財務(wù)管理應(yīng)有的機(jī)構(gòu)不能建立，應(yīng)有的人員不能配置到位，財務(wù)管理呈現(xiàn)自發(fā)運(yùn)作狀態(tài)，從而導(dǎo)致決策程序粗糙，決策可靠度降低，使財物管理的重要作用得不到很好發(fā)揮。

（二）財務(wù)制度缺失

一是人情大于制度。有的中小企業(yè)實(shí)行的是家族式管理，往往是老公做老板，老婆任會計，弟弟搞供應(yīng)，內(nèi)弟跑銷售。自認(rèn)為都是自家人，不需要制度約束，把制度視為可有可無的東西。二是制度殘缺不全。有的中小企業(yè)雖有了所謂的管理制度，往往也是頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，朝令夕改，草率從事，員工難以操作，最終使制度流于形式。

（三）財務(wù)監(jiān)控失靈

部分中小企業(yè)，由于財務(wù)管理體系不完善，機(jī)制不健全，財務(wù)管理呈現(xiàn)出失控狀態(tài)。一是財務(wù)賬目混亂，會計科目和會計賬簿設(shè)置和使用不規(guī)范，賬外賬、賬實(shí)不符現(xiàn)象嚴(yán)重；財務(wù)報告和財務(wù)情況說明書不按規(guī)定編制；會計資料不按規(guī)定分類歸檔；財務(wù)信息透明度低，真實(shí)性差。如此等等，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)信用障礙，籌資融資困難，生存環(huán)境惡化。二是現(xiàn)金管理不嚴(yán)。有些企業(yè)資金的使用缺少計劃安排，投資盲目，短期行為嚴(yán)重，現(xiàn)金隨意提前支取，延后結(jié)算，造成資金的閑置和浪費(fèi)，損失利息收入和投資收入，使企業(yè)正常經(jīng)營所需資金難以有效保障。三是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，造成了資金回收困難。原因是沒有建立嚴(yán)格的賒銷制度，不負(fù)責(zé)任的假銷售現(xiàn)象嚴(yán)重，大大增加了壞賬、呆賬的發(fā)生率。四是存貨控制薄弱，造成資金呆滯。由于缺乏科學(xué)規(guī)范的存貨計劃，存貨結(jié)構(gòu)不合理，存貨占用資金量大，制約資金的周轉(zhuǎn)速度，影響了資金的運(yùn)營效率。五是重財不重物，資產(chǎn)流失、浪費(fèi)嚴(yán)重。不少中小企業(yè)對原材料、半成品和固定資產(chǎn)管理不到位，資產(chǎn)丟失、損壞的現(xiàn)象時常發(fā)生，加之不能定期盤存，降低了企業(yè)的獲利能力。

（四）財務(wù)人員素質(zhì)偏低

部分中小企業(yè)的管理者文化底蘊(yùn)不厚，管理思想僵化，在財務(wù)這一敏感部門把“忠誠度”作為用人的重要標(biāo)志，不具備專業(yè)技術(shù)資格的現(xiàn)象不勝枚舉，致使財務(wù)人員的本領(lǐng)、知識結(jié)構(gòu)很難適應(yīng)財務(wù)工作的需要。加之社會上存在著對中小企業(yè)的誤解和偏見，真正的財務(wù)專業(yè)人才不愿到中小企業(yè)，就算到了中小企業(yè)，也是身在曹營心在漢，不打算長干，導(dǎo)致中小企業(yè)財務(wù)人員素質(zhì)偏低，財務(wù)管理基礎(chǔ)薄弱。

二、改進(jìn)我國中小企業(yè)財務(wù)管理的對策

中小企業(yè)在激烈的市場競爭中面臨諸多困難與挑戰(zhàn)，要在夾縫中生存和發(fā)展，必須抓住財務(wù)管理這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能保證企業(yè)經(jīng)營活動的健康發(fā)展。為此，筆者擬提出如下對策建議：

（一）完善制度建設(shè)，規(guī)范財務(wù)運(yùn)作

在制度建設(shè)上，一要分工明確，職責(zé)清楚。對每一個部門的人員在授其權(quán)利的同時，必須明確其相應(yīng)的責(zé)任，任何部門和個人都不得擁有超越制度規(guī)定的權(quán)利，并且要做到責(zé)任與利益掛鉤、過失與處罰對等。要建立不相容職務(wù)分離原則，推行職務(wù)不兼容制度，保證其職責(zé)權(quán)限的合理設(shè)置和分配。二要體現(xiàn)系統(tǒng)管理原則。制度的制定，要遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應(yīng)性的原則，全面考慮，整體推進(jìn)，突出重點(diǎn)，不留死角。保證財務(wù)管理各個環(huán)節(jié)，相互銜接，相互制約，相互監(jiān)督，使制度真正為實(shí)現(xiàn)財務(wù)戰(zhàn)略和財物管理目標(biāo)服務(wù)。

（二）完善社會監(jiān)督，優(yōu)化財務(wù)運(yùn)行環(huán)境

任何事物總是與一定環(huán)境相聯(lián)系而產(chǎn)生、存在和發(fā)展的，財務(wù)管理也不例外，沒有健康的環(huán)境，就很難建立科學(xué)的理財機(jī)制。為此，財政部門應(yīng)承擔(dān)起對中小企業(yè)財務(wù)監(jiān)督的社會責(zé)任，要成立專門的中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行監(jiān)督機(jī)構(gòu)，促進(jìn)中小企業(yè)管理者和財務(wù)人員以操守為重，誠信于企業(yè)，誠信于社會，有效解決財務(wù)管理混亂問題，創(chuàng)建和維護(hù)和諧有序的綠色財務(wù)環(huán)境。并建立對中小企業(yè)財務(wù)管理的考核獎懲機(jī)制，定期或不定期地對中小企業(yè)財務(wù)管理進(jìn)行量化和細(xì)化考核，公布考核和獎懲結(jié)果，促進(jìn)中小企業(yè)的財務(wù)管理在正確的軌道上運(yùn)行。

（三）完善管理環(huán)節(jié)，優(yōu)化財務(wù)運(yùn)行機(jī)制

財務(wù)管理是一種有意識的活動，它表現(xiàn)為一個循環(huán)過程，必須加強(qiáng)對財務(wù)管理的事前、事中、事后各個環(huán)節(jié)的控制，才能使財務(wù)管理處于良性循環(huán)狀態(tài)。

一要建立完善的會計審核機(jī)制。要求以合法合理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證作為會計憑證的支持基礎(chǔ)，通過審核無誤的原始憑證、會計憑證達(dá)到賬賬、賬表、賬物相符；要求按規(guī)定編制財務(wù)會計報告和財務(wù)情況說明書；要求按規(guī)定及時糾正會計差錯；要求按規(guī)定對會計資料進(jìn)行整理歸檔，并定期審計會計憑證，復(fù)核會計賬簿和會計報表，使企業(yè)的會計資料為企業(yè)決策提供完整、可靠的數(shù)據(jù)。

二要建立完善的資金投入效果保證機(jī)制。決策失誤是企業(yè)資金低效甚至無效運(yùn)作的重要原因，為了防止投資決策失誤，必須要重視對資金的監(jiān)控和精細(xì)化管理。首先，要建立嚴(yán)格的投資決策審議制度，對投資決策的主體、內(nèi)容、程序、原則、責(zé)任、監(jiān)督等作出明確規(guī)定。要堅持項目實(shí)行“統(tǒng)一規(guī)劃、民主集中和專家評審”的可行性論證方法；要堅持使用資金實(shí)行投資預(yù)算、總量控制和封閉追蹤的?？顚Ｓ棉k法。其次，要進(jìn)行合理的資金分流，制定各項定額，保證資金“滿負(fù)荷”高速運(yùn)轉(zhuǎn)，并圍繞效益實(shí)績，科學(xué)進(jìn)行評價，把握運(yùn)行狀況，及時進(jìn)行改進(jìn)。

三要建立完善的資產(chǎn)監(jiān)控機(jī)制。首先，要加強(qiáng)對物資采購過程的控制。物資采購必須經(jīng)過授權(quán)、批準(zhǔn)、檢查等程序，購買物資盡可能采取轉(zhuǎn)賬方式，縮短資金的閑置時間。要盡量準(zhǔn)確計算物資使用量和購貨時間，使物資的庫存量與使用量優(yōu)化銜接。其次，要加強(qiáng)對產(chǎn)品賒銷的控制，建立逾期賬款催收制度和獎懲辦法，杜絕不惜“勞民傷財”的假銷售現(xiàn)象，減少壞賬損失。再次，要加強(qiáng)對庫存貨物的控制。要定期開展清倉查儲，減少超儲和斷料的情況發(fā)生，盡可能壓縮過時的庫存物資，避免資金呆滯，并以科學(xué)的方法確保存貨資金的最佳結(jié)構(gòu)，減少資金占用損失和物資丟失損失?？傊?，在資產(chǎn)管理上，必須克服重錢輕物思想，要用科學(xué)的機(jī)制，保證資產(chǎn)的有效利用，做到既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本，又要降低資產(chǎn)的管理成本；既要降低資產(chǎn)的運(yùn)行成本，又要降低資產(chǎn)的使用成本，使資產(chǎn)功能得到更好發(fā)揮。

（四）完善隊伍建設(shè)，提高財務(wù)工作水平

在隊伍建設(shè)上，首先，要加強(qiáng)對企業(yè)財務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)者的培訓(xùn)，促使他們更新管理理念，認(rèn)識到財務(wù)管理的戰(zhàn)略地位，確立財務(wù)管理的權(quán)威性。讓他們了解和掌握有關(guān)法規(guī)，營造“學(xué)法、知法、守法”的財務(wù)管理氛圍。并從財務(wù)管理意識和遵紀(jì)守法兩個方面對領(lǐng)導(dǎo)者進(jìn)行定期考核，增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者搞好財務(wù)管理的自覺性，進(jìn)而提高他們領(lǐng)導(dǎo)財務(wù)工作的水平。其次，要造就一支思想過硬、基礎(chǔ)扎實(shí)、作風(fēng)嚴(yán)細(xì)、高素質(zhì)、高效率的財務(wù)管理隊伍。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要勇于超越家族式的經(jīng)營思維，要認(rèn)識到“聽老板話、記好賬、守好財”并不是真正的財務(wù)能人，而善于管理、勇于創(chuàng)新的專業(yè)人員才是財務(wù)能人。為此，一方面要嚴(yán)把財務(wù)人員資格準(zhǔn)入關(guān)，杜絕無證上崗；另一方面，要敢于唯才是舉，以靈活的機(jī)制引進(jìn)人才、留住人才，努力使財務(wù)人員成為精通管理的行家里手，牢固打好財務(wù)管理工作的基礎(chǔ)。

（作者單位 武漢理工大學(xué)）

（責(zé)任編輯 勞謙）