對(duì)航道工程項(xiàng)目資金管理的思考

摘要:航道工程投資規(guī)模日趨增大，確定合理的工程建設(shè)資金結(jié)構(gòu)，及時(shí)、合理地籌集工程建設(shè)資金，實(shí)施規(guī)范、嚴(yán)密的資金支付程序，是工程建設(shè)資金管理的關(guān)鍵?？茖W(xué)、有效的內(nèi)部控制制度，是保證工程建設(shè)資金安全、充分發(fā)揮資金效益的核心。

關(guān)鍵詞:集中管理;收支兩條線;資金計(jì)劃;資金監(jiān)督

資金是單位的血液，是單位可持續(xù)發(fā)展的最基本的要素。目前航道工程單位的對(duì)外收入幾乎全部來源于承接的工程項(xiàng)目，工程款到位與現(xiàn)場支出在時(shí)間和金額上存在很大的不均衡。隨著工程單位承接項(xiàng)目的增多，容易造成資金分散、資金使用效率低下，因此應(yīng)將資金分散管理改為集中管理，應(yīng)在拓寬資金渠道、合理調(diào)度資金余缺、提高資金使用效率上下工夫。

一、現(xiàn)階段資金管理中的突出問題

隨著航道工程投資規(guī)模日趨增大，資金管理方面的問題日益突出，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)日益顯露。目前在項(xiàng)目資金管理上，實(shí)行的航道工程單位、項(xiàng)目經(jīng)理部兩級(jí)資金管理模式，從集團(tuán)的資金管理角度看，存在的主要問題:

(一)航道工程單位自我籌資、配置和分配資金，項(xiàng)目資金缺乏統(tǒng)一調(diào)度和安排，造成集團(tuán)資金使用效率低下。

(二)項(xiàng)目資金管理存在“散、亂、差”的現(xiàn)象，具體表現(xiàn)在:

1、資金不能及時(shí)到位。工程項(xiàng)目配套資金形式多樣，賬務(wù)處理不同，由于建設(shè)項(xiàng)目資金嚴(yán)格、來源復(fù)雜、手續(xù)繁多，資金到位速度十分緩慢。

2、超前安排項(xiàng)目建設(shè)資金，造成資金嚴(yán)重短缺。有些項(xiàng)目經(jīng)理不考慮資金的到位情況，隨意超收入安排支出，造成工程單位資金緊張。為了不影響項(xiàng)目的建設(shè)工期和工程質(zhì)量，一些單位通過銀行貸款解決資金困難，使單位背上了沉重的資金負(fù)擔(dān)。

3、項(xiàng)目合同管理不規(guī)范不嚴(yán)謹(jǐn)。有些項(xiàng)目經(jīng)理部沒有設(shè)置合同管理人員，還有很多合同管理人員對(duì)合同管理的任務(wù)不明確，造成項(xiàng)目合同管理混亂，無合同、超合同、沒按合同約定條款結(jié)算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

4、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作不扎實(shí)。由于距辦公地點(diǎn)較遠(yuǎn)，工程單位不可能每個(gè)項(xiàng)目都派出一名會(huì)計(jì)人員駐扎工地，只能采取報(bào)賬制。由于報(bào)賬員大多是單位臨時(shí)抽調(diào)人員，且在項(xiàng)目部屬兼職報(bào)銷，本身工作任務(wù)多，又無會(huì)計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，只能做到見票付款，不能對(duì)票據(jù)的合法性、完整性、合理性以及票據(jù)的真實(shí)性做出正確的判斷，導(dǎo)致當(dāng)票據(jù)交到會(huì)計(jì)手中時(shí)已成“熟飯”，有些不合法票據(jù)也無能為力。

5、提取大額現(xiàn)金用于支付工程款。航道工程項(xiàng)目大多施工地點(diǎn)偏僻，距離銀行較遠(yuǎn)，采購材料品種多、數(shù)量少、地點(diǎn)多、支出零散，無法通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，只能靠提取大量現(xiàn)金來應(yīng)付日常開支。

二、改變資金管理模式，建立集團(tuán)資金管理平臺(tái)

充分利用銀行提供的集團(tuán)資金余額管理方案，將現(xiàn)在的航道工程單位、項(xiàng)目經(jīng)理部兩級(jí)資金管理模式改為總局、項(xiàng)目經(jīng)理部兩級(jí)資金管理模式，使分散的資金納入同一賬戶集中管理，增強(qiáng)資金調(diào)度的能力，減少資金使用成本。

集團(tuán)資金余額管理方案，即集團(tuán)總部對(duì)各分、子公司或項(xiàng)目經(jīng)理部賬戶資金和收付款實(shí)行統(tǒng)籌管理，全面上收成員單位的資金頭寸，成員單位保持賬戶零余額或最低合理額度，對(duì)外支付在集團(tuán)總部的統(tǒng)一安排下完成。

集團(tuán)資金余額管理方案的實(shí)施，在任何時(shí)間集團(tuán)內(nèi)所有成員單位的資金頭寸都能集中在總部，由總部在成員單位間調(diào)劑資金余缺，變外部融資為內(nèi)部融資，既提高集團(tuán)整體風(fēng)險(xiǎn)抗衡能力，又能最大限度的降低資金使用成本，還便于對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督。

三、完善內(nèi)部控制制度，保障項(xiàng)目資金安全

(一)建立資金集中管理的相關(guān)制度

采用集團(tuán)資金余額管理方案，需要建立和完善資金集中管理的相關(guān)制度。從制度上劃分與下屬單位及項(xiàng)目經(jīng)理部職責(zé)權(quán)限:主要制定結(jié)算控制制度、內(nèi)部崗位責(zé)任制度、內(nèi)部授權(quán)與審批制度、內(nèi)部監(jiān)督控制制度等各項(xiàng)規(guī)章制度，制定資金結(jié)算程序化文件，做好籌資、資金調(diào)撥及資金平衡，做好制度執(zhí)行情況的檢查等工作。

下屬單位及項(xiàng)目經(jīng)理部主要執(zhí)行單位制度，負(fù)責(zé)對(duì)本單位經(jīng)營性資金日常收支的管理，上報(bào)資金開支計(jì)劃，做好工程款回收、貨款支付等工作，在業(yè)務(wù)上總局的指導(dǎo)和監(jiān)督。

只有建立了權(quán)責(zé)分明的資金管理等各項(xiàng)規(guī)章制度，才能為收支兩條線、量入為出、有償使用等原則打下基礎(chǔ)，才能為有效實(shí)行資金集中管理打下基礎(chǔ)。

(二)收支兩條線的管理方式

對(duì)下屬單位及項(xiàng)目經(jīng)理部，統(tǒng)一要求在規(guī)定的銀行開設(shè)銀行賬戶，銀行按照實(shí)行資金收入賬戶及資金支出賬戶分列，各賬戶的性質(zhì)及使用范圍進(jìn)行嚴(yán)格限定，對(duì)賬戶的開立、變更、撤銷均實(shí)行嚴(yán)格的報(bào)批審批制度。收支兩條線的管理，能增強(qiáng)集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，提高資金歸集強(qiáng)度。

(三)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)

工程成本執(zhí)行的好壞，直接影響到工程項(xiàng)目部的考核，影響到工程的盈虧。在施工過程中，會(huì)計(jì)人員監(jiān)督、分析、核算等方面都起著重要的作用。項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)實(shí)行會(huì)計(jì)委派制，明確相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限，堅(jiān)持不相容崗位相分離的原則，建立相互制衡機(jī)制，賦予不同崗位人員一定的權(quán)限，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作。

(四)切實(shí)可行的資金收支計(jì)劃

項(xiàng)目經(jīng)理部應(yīng)根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃和經(jīng)營目標(biāo)，定期編制統(tǒng)一的資金收入及需求報(bào)表，保證計(jì)劃的合理與可行性?？偛堪凑铡凹泄芾怼⒘咳霝槌?、保障重點(diǎn)、合理控制”的原則，在保證生產(chǎn)、保證重點(diǎn)的情況下，確保有限的資金用在刀刃上，確保支出控制在計(jì)劃之內(nèi)。

(五)高度集中的合同管理與債權(quán)債務(wù)管理

工程施工的特點(diǎn)決定了經(jīng)營活動(dòng)一般以合同為中心，應(yīng)首先建立合同信用管理體系，加強(qiáng)對(duì)合同的管理，加強(qiáng)對(duì)合同中有關(guān)財(cái)務(wù)方面的條款進(jìn)行預(yù)審。其次應(yīng)加強(qiáng)分包及材料采購的監(jiān)管，應(yīng)嚴(yán)格實(shí)行招投標(biāo)制度，所有付款必須依據(jù)合同才能付款。

因工程單位的設(shè)備、人員在各項(xiàng)目經(jīng)理部調(diào)動(dòng)頻繁，財(cái)務(wù)需對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部實(shí)行單獨(dú)的成本核算，由于對(duì)外債權(quán)債務(wù)原因造成企業(yè)內(nèi)部的往來較多，企業(yè)應(yīng)在清理債權(quán)債務(wù)的同時(shí)，及時(shí)清理內(nèi)部往來，防止債權(quán)債務(wù)不清。

(六)切實(shí)可行的項(xiàng)目經(jīng)理責(zé)任制

項(xiàng)目經(jīng)理是由工程單位委派的工程現(xiàn)場負(fù)責(zé)人，在資金管理方面起著非常重要的作用，應(yīng)明確確定項(xiàng)目經(jīng)理是工程進(jìn)度款回收的第一責(zé)任人。對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理實(shí)行目標(biāo)考核時(shí)，必須考慮資金是否能及時(shí)收回，若不能及時(shí)收回工程款，應(yīng)計(jì)算資金的成本，只有將項(xiàng)目經(jīng)理收入與工程款回收掛鉤，才能避免工程欠款，才能保證為單位增加較多資金。

(七)高效率的資金監(jiān)督機(jī)制

對(duì)大額資金的使用，要明確資金審批權(quán)限，采取一些制約措施。如上要向總部請(qǐng)示，下要項(xiàng)目經(jīng)理部領(lǐng)導(dǎo)集體討論，嚴(yán)禁個(gè)人說了算，不得越權(quán)開支，分包工程要嚴(yán)格實(shí)行招標(biāo)投標(biāo)制度。

一是建立健全資金管理制度，引入領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任問責(zé)制和責(zé)任追究制，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員的管理意識(shí)。

二是要加大資金的監(jiān)督力度。審計(jì)監(jiān)督部門要結(jié)合預(yù)算監(jiān)督審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、效益審計(jì)等，強(qiáng)化對(duì)資金的監(jiān)督力度，促進(jìn)資金規(guī)范管理，提高使用效益。

通過資金集中管理，可以實(shí)現(xiàn)資金統(tǒng)一管理、合理調(diào)配、有效監(jiān)督的體系，可以充分調(diào)配工程單位資金，優(yōu)化配置下屬單位及各項(xiàng)目經(jīng)理部的資金，平衡資金收支，加快資金周轉(zhuǎn)速度，有效地保證工地資金互補(bǔ)余缺，保證最大限度地盤活資金，不斷提高工程單位資金使用效率，促進(jìn)單位生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展。

參考文獻(xiàn):

1. 姚雨晨，2004， 小浪底水利樞紐工程建設(shè)資金管理，《中國水利》，12.

2.黨漫天，公路工程施工企業(yè)項(xiàng)目部資金管理[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2005，(1)。

3.周桃花，公路施工企業(yè)如何加強(qiáng)現(xiàn)金流管理[J].交通科技，2005，(12)。

(作者單位:長江航道測量中心)