當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)所面臨的問題及對策

陶 濤

摘要:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面臨的問題;適時(shí)調(diào)整保險(xiǎn)行業(yè)會計(jì)制度;注重保險(xiǎn)產(chǎn)品的更新;科學(xué)歸集保險(xiǎn)成本費(fèi)用;對應(yīng)收保費(fèi)管理;完善保險(xiǎn)行業(yè)會計(jì)處理;保險(xiǎn)行業(yè)的績效評價(jià)工作。

關(guān)鍵詞:財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn);會計(jì)制度;產(chǎn)品更新;成本費(fèi)用;應(yīng)收保費(fèi);績效評價(jià)

隨著社會經(jīng)濟(jì)越來越呈現(xiàn)多元化結(jié)構(gòu),財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面臨的機(jī)遇也在逐步增多,在保險(xiǎn)業(yè)務(wù)得到迅速發(fā)展的同時(shí)也帶來了一系列的問題?，F(xiàn)有的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè),在其經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)、保險(xiǎn)產(chǎn)品的更新、保險(xiǎn)成本精細(xì)化、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)評價(jià)模式等方面,已經(jīng)不能完全適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的要求。因此,亟待修訂與現(xiàn)階段財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司發(fā)展相適應(yīng)的行業(yè)會計(jì)制度,完善財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)效益評價(jià)模式。對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的資金收支、應(yīng)收帳款、保險(xiǎn)理賠、理賠費(fèi)用等環(huán)節(jié)做適當(dāng)調(diào)節(jié)并加以細(xì)化,使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品能夠盡快適應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)在要求,要充分考慮到財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)自然風(fēng)險(xiǎn)的不可預(yù)測性。在保險(xiǎn)收入、費(fèi)用界定、成本范圍等方面的核算要體現(xiàn)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的特點(diǎn),以此來科學(xué)配比收入費(fèi)用等。本文就以上幾個(gè)方面做如下分析。

1保險(xiǎn)行業(yè)會計(jì)制度中存在的一些問題

保險(xiǎn)行業(yè)的會計(jì)準(zhǔn)則將通過中介銷售發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等認(rèn)定為業(yè)務(wù)費(fèi)用,對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司自營業(yè)務(wù)在銷售環(huán)節(jié)中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用不予確認(rèn)。導(dǎo)致保險(xiǎn)收入與銷售費(fèi)用在跨年度間配比不均衡。因?yàn)榘船F(xiàn)行保險(xiǎn)行業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,銷售保單發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)全部作為期間成本而減少當(dāng)年利潤,但作為當(dāng)年利潤來源的保費(fèi)收入?yún)s按承保經(jīng)過時(shí)間、費(fèi)用等方法以保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的形式核算當(dāng)年利潤,這種做法違背了收入與成本相配比的會計(jì)核算基本準(zhǔn)則,對如實(shí)、客觀、全面反映財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品的成本方面的缺陷是明顯的。目前,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司為防范風(fēng)險(xiǎn)、提高效率,越來越趨向于將公司的網(wǎng)絡(luò)銷售、核保核賠、再保險(xiǎn)處理、客戶服務(wù)、IT支持乃至?xí)?jì)核算等事項(xiàng),從分支機(jī)構(gòu)中分離出去進(jìn)行專門管理和操作。由于保險(xiǎn)公司總部存在著對其每個(gè)分部設(shè)定職能的不一致,其各分部對保險(xiǎn)成本管理的范圍界定較為混亂,使得行業(yè)規(guī)范的缺失。導(dǎo)致了賠付成本的核算,客觀上存在缺乏真實(shí)性的問題。按照行業(yè)慣例,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)成本是以賠案為對象,由理賠部門用賠款計(jì)算書形式一次計(jì)算的。由于保險(xiǎn)賠償有一個(gè)過程,因此,在查勘中發(fā)生的律師費(fèi)、檢測費(fèi)等有跨越會計(jì)當(dāng)期現(xiàn)象,應(yīng)該使用類似“待攤費(fèi)用”這樣一個(gè)恰當(dāng)?shù)臍w集科目來配比當(dāng)期收益。而實(shí)際情況是,在理賠過程中的費(fèi)用成本只能先作為“營業(yè)費(fèi)用”入帳,待賠案賠款完結(jié)后再轉(zhuǎn)為個(gè)案的賠付成本,來維持業(yè)務(wù)個(gè)案賠案與財(cái)務(wù)賠付成本相關(guān)因素的一致性,但是,這種做法實(shí)際造成了一定時(shí)期財(cái)務(wù)報(bào)表中經(jīng)營費(fèi)用與賠付成本數(shù)據(jù)之間的人為差異。針對這種情況,需要確定明確的核算規(guī)范體系,對在公司業(yè)務(wù)過程中所發(fā)生的費(fèi)用作科學(xué)歸集、科學(xué)分類并保持口徑的一致性。

2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品更新方面存在的一些問題

2.1目前,一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司仍然存在著過時(shí)的、老舊產(chǎn)品。某些保險(xiǎn)產(chǎn)品存在著侵害消費(fèi)者利益、有失公平性原則的內(nèi)容;某些是“有條款、無費(fèi)率”的,或者有費(fèi)率但費(fèi)率已不能適應(yīng)市場實(shí)際情況;甚至存在其他違反法律、法規(guī)和保監(jiān)會有關(guān)規(guī)定的內(nèi)容,個(gè)別保險(xiǎn)公司在經(jīng)營保險(xiǎn)產(chǎn)品時(shí),缺乏創(chuàng)新、不敢突破,而是繼續(xù)沿用老舊的經(jīng)營方式和經(jīng)營思路,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)長期處于低水平重復(fù)階段,使得整個(gè)業(yè)務(wù)工作沒有活力無起色。隨著中國保險(xiǎn)市場的發(fā)展和開放,有越來越多各具特色的保險(xiǎn)產(chǎn)品出現(xiàn),不斷沖擊著原來的管理模式、管理理念。這些給財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司管理者提出了更高要求。在選擇哪款產(chǎn)品真正適合本企業(yè)的需求,使企業(yè)在商業(yè)保險(xiǎn)上的投入能夠達(dá)到預(yù)期效果,怎樣才能提供持續(xù)優(yōu)質(zhì)服務(wù)等方面,對管理者提出了新課題?？梢灶A(yù)見,在不久之后中國也會象發(fā)達(dá)國家一樣,每個(gè)保險(xiǎn)公司都會擁有自己穩(wěn)定的保險(xiǎn)服務(wù)提供商。而目前,在專業(yè)性越來越強(qiáng)的保險(xiǎn)市場中,保險(xiǎn)公司更多的是憑借自身的經(jīng)驗(yàn)去選擇保險(xiǎn)產(chǎn)品、所提供的服務(wù)沒有太多創(chuàng)意。需要公司的管理者,充分利用保險(xiǎn)行業(yè)的法律、法規(guī)賦予保險(xiǎn)行業(yè)的相關(guān)產(chǎn)品所提供的保障、通過自主創(chuàng)新、科學(xué)合理地向客戶推薦較為合適的、有廣闊市場的保險(xiǎn)產(chǎn)品。使得保險(xiǎn)行業(yè)的產(chǎn)品呈現(xiàn)出豐富多彩的一面,以此來繁榮保險(xiǎn)市場。

2.2財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)該在建立標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品推銷流程方面多下功夫。使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司產(chǎn)品經(jīng)營流程標(biāo)準(zhǔn)化。充分考慮和運(yùn)作生產(chǎn)環(huán)節(jié)、數(shù)據(jù)口徑、資源使用、對象情況、數(shù)據(jù)緯度等。生產(chǎn)環(huán)節(jié)如產(chǎn)品設(shè)計(jì)、展業(yè)推銷、承保出單、資金運(yùn)用、客戶服務(wù)、查勘理賠、業(yè)務(wù)管理;數(shù)據(jù)口徑如業(yè)務(wù)規(guī)模;資源使用如資產(chǎn)占用、工時(shí)消耗;數(shù)據(jù)緯度如產(chǎn)品類別、銷售方式、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類別、保單存繼時(shí)間;對象情況如被保險(xiǎn)人、中介人、被投資人;其他情況如政府監(jiān)控指標(biāo)、行業(yè)公認(rèn)標(biāo)桿、股東投資目標(biāo)等。多方面綜合財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所面對的客戶群及客戶群所能消費(fèi)保險(xiǎn)產(chǎn)品的能力,運(yùn)用數(shù)學(xué)模型來規(guī)劃保險(xiǎn)公司的未來中長期發(fā)展。使得財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)的產(chǎn)品能夠不斷革新、不斷豐富、科學(xué)發(fā)展。

3合理歸集費(fèi)用,科學(xué)核算成本

3.1建立銷售費(fèi)用與未到期準(zhǔn)備金計(jì)算相互關(guān)聯(lián)的核算體系。對銷售環(huán)節(jié)發(fā)生的費(fèi)用,應(yīng)該認(rèn)定其為對客戶保險(xiǎn)所取得費(fèi)用,并且通過調(diào)節(jié)未到期準(zhǔn)備金得到同步補(bǔ)償,這是目前解決年度實(shí)現(xiàn)利潤的一個(gè)比較合理、可行的方法。由于理賠環(huán)節(jié)的費(fèi)用已經(jīng)在未決準(zhǔn)備金中解決,保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的費(fèi)用成本主要集中在銷售和維護(hù)環(huán)節(jié),因此可以認(rèn)為保費(fèi)中的附加保費(fèi)主要用于銷售和維護(hù)。具體就是通過估計(jì)滿期損失預(yù)留風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備或等分純保費(fèi),再加上承保期內(nèi)的維護(hù)費(fèi)用,作為未到期準(zhǔn)備金提留;將剩余保費(fèi)用于控制銷售和維護(hù)費(fèi)用。這樣就可以達(dá)到形成當(dāng)年收入與當(dāng)年成本的合理配比,也符合費(fèi)用與準(zhǔn)備金的資產(chǎn)負(fù)債計(jì)量原則。

3.2科學(xué)成本分類,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)產(chǎn)品在歸集成本費(fèi)用,使成本構(gòu)成更加合理化,以此提高財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的成本管理和控制能力,要正確劃分損失賠償成本和費(fèi)用成本。具體而言,在實(shí)際工作中,目前,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的防災(zāi)防損費(fèi)、施救費(fèi)和理賠查勘費(fèi)歸類存在弊端。例如;防災(zāi)防損費(fèi)是為改善被保險(xiǎn)人的防災(zāi)防損設(shè)施,降低保險(xiǎn)事故發(fā)生和未來賠款支出而使用的防災(zāi)防損職能的發(fā)揮,防災(zāi)防損作為保險(xiǎn)公司一個(gè)基本職能,一方面有利于降低保險(xiǎn)事故發(fā)生率,提高保險(xiǎn)公司的經(jīng)營效益;另一方面,有利于增強(qiáng)保險(xiǎn)公司與投保人之間的聯(lián)系,樹立保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理的專業(yè)化形象,從而有利于保險(xiǎn)業(yè)的長期健康發(fā)展?！笆┚荣M(fèi)用”是指保險(xiǎn)事故發(fā)生后,被保險(xiǎn)人為防止或者減少保險(xiǎn)標(biāo)的損失所支付的必要的、合理的費(fèi)用。施救費(fèi)是阻止損失擴(kuò)大的必要費(fèi)用,它必須出于防止或減少保險(xiǎn)標(biāo)的損失的目的、必須是必要的合理的費(fèi)用;理賠查勘費(fèi)是為查勘事故確定損失額而支出的費(fèi)用;同時(shí)要求未決準(zhǔn)備金必須包括理賠費(fèi)用,理賠查勘費(fèi)應(yīng)屬于賠償成本?？梢?防災(zāi)防損費(fèi)、施救費(fèi)與賠款都是同一類型支出性質(zhì)。如果能參照一般企業(yè)成本管理模式,即先歸集在“在理賠成本”,待賠案賠款確定后再轉(zhuǎn)為個(gè)案賠付成本,就既可以解決跨期賠案成本的歸集問題,也可解決營業(yè)費(fèi)用在會計(jì)期間發(fā)生的真實(shí)性問題。特別地,要合理歸類財(cái)務(wù)費(fèi)用,準(zhǔn)確核算資金運(yùn)用收益。目前的資金運(yùn)用收益只反映投資的純增值并以此進(jìn)行評價(jià)資金運(yùn)用效果;但事實(shí)上資金的增值是需要前期投入的,特別是在目前規(guī)定保險(xiǎn)資金必須委托資產(chǎn)管理公司運(yùn)用操作的情況下,資產(chǎn)管理公司為保證受托資產(chǎn)的增值肯定要投入包括操盤人工、專門系統(tǒng)、資金存放等的多項(xiàng)成本費(fèi)用。而且,實(shí)務(wù)上財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在分析利潤來源時(shí)也專門反映了資金的凈增值對利潤的貢獻(xiàn)度。因此有必要將現(xiàn)有的投資收益按純收益與操作費(fèi)用和稅費(fèi)監(jiān)管等項(xiàng)目進(jìn)行配比分解。

4財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司應(yīng)收保費(fèi)的管理

應(yīng)收保費(fèi)是指財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司與保戶簽訂合同后應(yīng)收而尚未收取的保險(xiǎn)費(fèi)。在產(chǎn)險(xiǎn)公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中,出現(xiàn)一定數(shù)額的應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)屬正常。但是應(yīng)收保費(fèi)在保費(fèi)收入中所占比過高導(dǎo)致大量應(yīng)收保費(fèi)的產(chǎn)生,會給產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營帶來不良影響。應(yīng)收保費(fèi)管理方面存在問題的主要原因。

4.1保險(xiǎn)企業(yè)在擴(kuò)展自身業(yè)務(wù)總量的過程中存在著對保戶不加選擇、不認(rèn)真核保和對應(yīng)收保費(fèi)比例不加以控制的現(xiàn)象。一是在簽訂保險(xiǎn)合同時(shí),對投保人的分期交付保費(fèi)要求,保險(xiǎn)人只是同意,而未在保險(xiǎn)單上對投保人的繳費(fèi)期限和未履行交費(fèi)的違約責(zé)任予以特別約定,導(dǎo)致在保險(xiǎn)合同生效后保險(xiǎn)人須承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任,而投保人卻長期不履行交費(fèi)義務(wù),形成不良應(yīng)收保費(fèi);二是對保險(xiǎn)期未到期的現(xiàn)有保戶提出的續(xù)保要求,保險(xiǎn)公司即同意予以提前續(xù)保,但在新的保險(xiǎn)合同生效后,業(yè)務(wù)人員沒有及時(shí)向其收取保費(fèi),而保戶亦認(rèn)為是原先保險(xiǎn)的延續(xù),未及時(shí)履行交費(fèi)業(yè)務(wù),形成了應(yīng)收保費(fèi);三是財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司內(nèi)部管理松懈,對應(yīng)收保費(fèi)管理沒有建立起完整有效的約束機(jī)制,對保戶所欠保費(fèi)的催收力度不夠。

4.2財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)核算上對應(yīng)收保費(fèi)的確認(rèn)存在偏差。保險(xiǎn)企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為核算基礎(chǔ),而在實(shí)際的財(cái)務(wù)處理中,是以出具的保險(xiǎn)單來計(jì)入當(dāng)期收入,沒有考慮投保人是否已履行了交費(fèi)義務(wù),這也是應(yīng)收保費(fèi)形成的重要原因之一。另外,過多的帳面應(yīng)收保費(fèi)對財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的經(jīng)營的不利影響是顯然的,過大的應(yīng)收保費(fèi)會阻礙了財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的后續(xù)發(fā)展,使財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司失去了資金收益的機(jī)會。導(dǎo)致以賠款抵收保費(fèi)的現(xiàn)象發(fā)生,影響到財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司的理賠工作質(zhì)量。這部分應(yīng)收保費(fèi),極易形成壞帳,使得公司的資產(chǎn)虛增、存在潛在的虧損。應(yīng)收保費(fèi)一旦形成,不僅會產(chǎn)生壞帳損失,而且財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)公司還要支付法定的分保保費(fèi)和各種稅收,客觀上加大了企業(yè)的成本和費(fèi)用支出。因此,需要對應(yīng)收保費(fèi)加以控制和防范,要制定應(yīng)收保費(fèi)管理制度,財(cái)務(wù)部門定期對相關(guān)業(yè)務(wù)人員催收應(yīng)收保費(fèi),并把對應(yīng)收保費(fèi)的考核指標(biāo)同其業(yè)績掛鉤。建立嚴(yán)格的考核制度,應(yīng)收保費(fèi)在未收回之前不得提取任何費(fèi)用。對應(yīng)收保費(fèi)所站比例應(yīng)嚴(yán)格按財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。對超標(biāo)的單位或個(gè)人,年終考評時(shí)應(yīng)視情況作出相應(yīng)的處理。建立健全清收責(zé)任制,把應(yīng)收保費(fèi)的清收工作納入到公司經(jīng)營管理目標(biāo)之中,作為重要的考核指標(biāo),與收入分配掛鉤。及時(shí)處理壞帳。對雖已做了大量工作,但仍無法收回而形成的壞帳,應(yīng)及時(shí)用壞帳準(zhǔn)備金予以沖抵,以避免對公司的現(xiàn)有業(yè)務(wù)構(gòu)成影響。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)同樣需要引進(jìn)社會信用體系建設(shè),借鑒銀行的做法,由保監(jiān)會牽頭,建立保險(xiǎn)系統(tǒng)征信體系,以從根本上杜絕拖欠保費(fèi)的不良現(xiàn)象。

5切實(shí)做好財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)行業(yè)績效評價(jià)工作

經(jīng)營績效是保險(xiǎn)公司競爭力和發(fā)展?jié)摿Φ木C合體現(xiàn),保險(xiǎn)公司的經(jīng)營模式和負(fù)債性質(zhì)決定了對保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果進(jìn)行績效評價(jià)的復(fù)雜性和特殊性,隨著金融體制改革的深入,我國保險(xiǎn)體系發(fā)生了深刻變化,一個(gè)以國有商業(yè)保險(xiǎn)公司為主、中外保險(xiǎn)公司并存、多家保險(xiǎn)公司競爭的多元化市場格局已經(jīng)形成。隨著保險(xiǎn)行業(yè)的競爭日益激烈,迫切要求國內(nèi)保險(xiǎn)公司加強(qiáng)自身管理,提高其自身贏利能力。因此,能否科學(xué)合理地衡量保險(xiǎn)公司的經(jīng)營績效水平,并據(jù)此分析經(jīng)營管理中的優(yōu)勢與不足變得十分關(guān)鍵。由于受舊的經(jīng)營管理方式的影響,一些財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的營業(yè)利潤率較低。究其原因,一方面與其保費(fèi)收入投資渠道狹窄有關(guān),另外,也受金融機(jī)構(gòu)分業(yè)經(jīng)營、利率下調(diào)等市場化因素影響較大。為此,應(yīng)當(dāng)注意增強(qiáng)綜合盈利能力,提高經(jīng)營績效。通過對保險(xiǎn)公司的績效評價(jià)工作,有效的查找公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中存在的問題和不足,針對性的加強(qiáng)內(nèi)部管理,在科學(xué)管理的基礎(chǔ)上,可以通過開發(fā)新險(xiǎn)種、新產(chǎn)品,培育新的利潤增長點(diǎn),最大限度的減低各項(xiàng)費(fèi)用支出,同時(shí)要加強(qiáng)理賠工作,以此控制賠款支出。查找保險(xiǎn)公司在資金運(yùn)作方面的不足,減少財(cái)務(wù)費(fèi)用。此外,國家也應(yīng)采取措施為保險(xiǎn)公司資金運(yùn)作提供良好的外部環(huán)境,例如放寬投資限制、豐富投資品種等。加大成本控制力度,杜絕資源浪費(fèi)。在做好對保險(xiǎn)公司績效評價(jià)工作的基礎(chǔ)上,來充分整合現(xiàn)有資源,完善自身經(jīng)營狀況發(fā)揮最大效益,不斷增強(qiáng)公司在同行業(yè)中的競爭力。

其他方面,與其他行業(yè)一樣,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)也有提高經(jīng)濟(jì)效益的具體管理目標(biāo),而財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的投資人則有按會計(jì)制度的標(biāo)準(zhǔn)確定的關(guān)注內(nèi)容,只有按銷售、管理、財(cái)務(wù)等分類歸集和展示費(fèi)用與科學(xué)制訂以資金增值為重點(diǎn)的儲金產(chǎn)品的核算規(guī)則,才能滿足管理要求,為費(fèi)用成因和儲金成本分析提供依據(jù)。此外,財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在編制以地區(qū)為對象的分部報(bào)告時(shí),重點(diǎn)應(yīng)放在對原產(chǎn)地業(yè)務(wù)發(fā)生情況的反映上,同時(shí)應(yīng)弱化對費(fèi)用成本數(shù)據(jù)的反映,而把重點(diǎn)放在對業(yè)務(wù)量、出險(xiǎn)損失成本和銷售成本數(shù)據(jù)的反映上來。

通過對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司的經(jīng)營管理等方面的調(diào)整,可以提高公司的贏利水平,增強(qiáng)自身實(shí)力,在同行業(yè)競爭中處于有利位置,使財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司得到可持續(xù)發(fā)展。以上是本人對財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司所存問題的一些思考,不足之處敬請批評指正。

參考文獻(xiàn):

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