納稅服務(wù)理念勢在必行

李 潼

【摘 要】本文通過列舉國外幾個國家納稅服務(wù)的方式、方法,提出應(yīng)借鑒國外的納稅服務(wù)理念,將中國的納稅機(jī)制由“管制”到“服務(wù)”。

【關(guān)鍵詞】納稅服務(wù) 管制 轉(zhuǎn)型

國家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人近日提出“以納稅人為中心”的納稅服務(wù)新理念,我國稅收服務(wù)有望開啟從“管制”到“服務(wù)”的轉(zhuǎn)型。在中國稅務(wù)學(xué)會、內(nèi)蒙古自治區(qū)國家稅務(wù)局等舉辦的“納稅服務(wù)與依法納稅”論壇上,國家稅務(wù)總局副局長解學(xué)智發(fā)言指出,我國當(dāng)前和今后一個時期的納稅服務(wù)工作,將以納稅人為中心,改進(jìn)和完善納稅服務(wù)?！昂荛L一段時間,我國稅收征管模式是一種‘管制型模式,其前提是假定納稅人都具有偷逃稅動機(jī),因此征收雙方間是一種管理與被管理的關(guān)系,這不符合現(xiàn)代服務(wù)型政府的要求?，F(xiàn)在要將‘管制型模式轉(zhuǎn)變?yōu)椤?wù)型,關(guān)鍵就在于‘以納稅人為中心理念的轉(zhuǎn)變?！敝袊嗣翊髮W(xué)教授、中國國際稅收研究會理事安體富在論壇上發(fā)言指出。

據(jù)介紹,國外很多發(fā)達(dá)國家都把為納稅人服務(wù)作為稅收的根本理念。在一些國家,稅務(wù)機(jī)關(guān)把為納稅人提供滿意的涉稅服務(wù)作為自己神圣職責(zé)。美國聯(lián)邦稅務(wù)局的英文字面意思即是國內(nèi)稅收服務(wù)局,澳大利亞、新西蘭等國家則通過制定憲章的形式確立了納稅人的權(quán)利和義務(wù),很多國家還對納稅服務(wù)的效果制定嚴(yán)格的考評機(jī)制。

如何實現(xiàn)納稅服務(wù)從“管制”到“服務(wù)”的轉(zhuǎn)型?對此解學(xué)智指出,今后將加強(qiáng)納稅服務(wù)組織體制的建設(shè),建立健全納稅服務(wù)體系。要明確開展納稅服務(wù)的重點措施。要加強(qiáng)納稅咨詢輔導(dǎo)和稅法宣傳及辦稅輔導(dǎo),增強(qiáng)納稅人適應(yīng)稅法的確定性;積極推進(jìn)納稅服務(wù)信息化建設(shè)進(jìn)程,為納稅人提供便捷、高效的服務(wù)方式。

一、法律制度

許多國家將提高為納稅人服務(wù)水平和保護(hù)納稅人權(quán)利上升到了法律的高度。澳大利亞的《納稅人憲章》從1997年7月開始實施,是由聯(lián)邦議會委員會提議,聯(lián)邦稅務(wù)局通過對其工作人員、社會公眾、工商界人士、稅務(wù)執(zhí)業(yè)者和其他政府機(jī)構(gòu)廣泛咨詢后完成的?！都{稅人憲章》里規(guī)定納稅人的權(quán)利有:受到公平合理的對待;被相信是誠實的,除非有過欺詐行為;享受專業(yè)的服務(wù)及幫助;選擇自己的代表跟稅務(wù)局打交道;要求稅務(wù)機(jī)關(guān)保護(hù)自己的隱私;依據(jù)法律,從稅務(wù)當(dāng)局那里取閱有關(guān)自己的資料;要求稅務(wù)當(dāng)局解釋就稅務(wù)事宜所作的決定;有權(quán)申訴;有權(quán)要求以較低的成本執(zhí)行稅制。稅務(wù)機(jī)關(guān)從一定意義上說就是通過保障納稅人的上述權(quán)利來履行法定職責(zé)的。美國1988年頒布了《納稅人權(quán)利法案》,制定了納稅人援助制度,要求稅務(wù)機(jī)關(guān)征收部、稽查部和納稅人服務(wù)部的官員必須全面接受《納稅人權(quán)利法案》條款,以及為納稅人服務(wù)的專門培訓(xùn),承諾公正、公平地對待納稅人。

二、機(jī)構(gòu)設(shè)置

在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,西方各國大多成立了為納稅人服務(wù)的機(jī)構(gòu)或者針對納稅人需求調(diào)整了機(jī)構(gòu)設(shè)置。1998年7月,美國國會通過了《聯(lián)邦稅務(wù)局再造和改革法案》,對稅務(wù)局的機(jī)構(gòu)進(jìn)行了重新的設(shè)置。該法案將聯(lián)邦稅務(wù)局的職能規(guī)定為:為納稅人提供最好的服務(wù),使他們能夠理解稅法,履行納稅義務(wù)。

在新設(shè)的機(jī)構(gòu)中,4個業(yè)務(wù)局、上訴辦公室和納稅人服務(wù)局的設(shè)置最能體現(xiàn)為納稅人服務(wù)的理念。其中,4個業(yè)務(wù)局是針對不同納稅人的需求設(shè)立的,具體包括工資與投資收益局、大中型企業(yè)局、小企業(yè)與自雇業(yè)主局和免稅單位與政府單位局。上訴辦公室努力在訴訟發(fā)生前解決有關(guān)稅收爭議,提高納稅服務(wù)效率和納稅人對稅法遵從的自覺性。納稅人服務(wù)局的基本職能是在稅務(wù)機(jī)關(guān)一般政策和通常的程序不能奏效的情況下,對納稅人提出的問題予以快捷便利和公正的解決,并采取措施解決稅收制度和執(zhí)行程序上需要改進(jìn)完善的問題。美國聯(lián)邦稅務(wù)局內(nèi)部各部門實現(xiàn)資源共享。大部分納稅人只需與一個稅務(wù)部門打交道就可以,不必再分別同其他職能部門打交道。

三、為納稅人服務(wù)的機(jī)制

英國稅務(wù)局堅持量化全國統(tǒng)一的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),為納稅人提供迅速高效和禮貌的服務(wù),要求所有打給稅務(wù)局的電話,20秒內(nèi)接通率90%;80%的郵件在15個工作日內(nèi)回復(fù);對沒有預(yù)約來咨詢中心的,95%的人在15分鐘內(nèi)得到接待;錯扣繳的稅收收入20個工作日內(nèi)予以退還。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局制定了專門的辦事承諾制度,每年進(jìn)行考核并予以公布。

另外,許多國家不僅規(guī)定了納稅服務(wù)制度,規(guī)范了納稅服務(wù)行為,而且對于納稅服務(wù)的效果有嚴(yán)格的考評機(jī)制。除了內(nèi)部加強(qiáng)監(jiān)督外,直接讓納稅人和社會公眾打分,并把納稅人評議結(jié)果與稅務(wù)人員乃至稅務(wù)機(jī)關(guān)的最高首領(lǐng)業(yè)績直接掛鉤。如澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局每兩年要向納稅人開展一次民意測驗,指標(biāo)主要涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)提供納稅服務(wù)的滿意度。考核結(jié)果會影響稅務(wù)局長業(yè)績,聯(lián)邦稅務(wù)局長每7年換屆選舉一次,如果社會滿意率低,可能導(dǎo)致提前選舉,由政府重新任命。

四、為納稅人服務(wù)的手段

許多國家采用多樣化的服務(wù)手段,方便納稅人納稅。如新加坡1994年采用電話申報納稅,1998年實行因特網(wǎng)申報納稅。電子報稅的無紙操作系統(tǒng)取代了大量的紙質(zhì)申報系統(tǒng),消除了許多與紙質(zhì)有關(guān)的問題,加快了辦稅過程,降低了納稅人遵從成本。新加坡稅務(wù)局估計,每個進(jìn)行電子申報的納稅人可節(jié)約2.7新加坡元。

韓國國家稅務(wù)廳將以前分散的咨詢歸口管理,設(shè)立國家稅務(wù)呼叫服務(wù)中心,其工作載體是國家電信網(wǎng)絡(luò),由國家預(yù)算撥款,免費為納稅人提供網(wǎng)上顧問、信函傳真顧問、電話顧問、納稅申報介紹、熱點新聞窗口等服務(wù),納稅人可以得到免費而快速準(zhǔn)確的答復(fù),呼叫中心的網(wǎng)絡(luò)登錄、電話接通成功率達(dá)95%。

美國、加拿大和澳大利亞國家稅務(wù)局均提供了一些人性化的服務(wù),如志愿者服務(wù)。這3個國家的志愿者服務(wù)很有特色,這些志愿者來自社區(qū),雖然不是稅務(wù)人員,但是接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的培訓(xùn)和相關(guān)支持。服務(wù)的對象主要是低收入者,志愿者可以幫助他們計算是否應(yīng)該納稅,幫助符合條件的納稅人進(jìn)行基本的納稅申報、填寫表格和提供有關(guān)咨詢服務(wù)。這些志愿者的服務(wù)作為稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的延伸,既方便了納稅人,又大大提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收效率。