試論新企業(yè)所得稅法對(duì)中小企業(yè)的影響

金宏飛　

摘要:自2008年1月1日起我國(guó)實(shí)施了新的企業(yè)所得稅法,這是我國(guó)稅收制度的一次重要改革。但是新稅法的實(shí)施會(huì)給我國(guó)中小企業(yè)帶來(lái)哪些影響?企業(yè)如何進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃?本文對(duì)此進(jìn)行了詳細(xì)的闡述,為讀者提供了可供借鑒的參考。

關(guān)鍵詞:新稅法;意義;影響;籌劃

中小企業(yè)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中最具活力的部分,據(jù)統(tǒng)計(jì),我國(guó)企業(yè)中有99.8%是中小企業(yè)?？墒?一直以來(lái)中小企業(yè)的發(fā)展卻背負(fù)著沉重的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。2008年元旦起實(shí)施的新所得稅稅法大大地減輕了中小企業(yè)的稅負(fù),給予了它們更大的生存空間。本文將就新所得稅法的實(shí)施對(duì)中小企業(yè)的影響方面加以探討。

一、新企業(yè)所得稅法實(shí)施所具有的積極作用

1.進(jìn)一步促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展也推動(dòng)了企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅,實(shí)行鼓勵(lì)節(jié)約資源能源、保護(hù)環(huán)境以及發(fā)展高新技術(shù)等以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主的稅收優(yōu)惠政策,將有利于進(jìn)一步發(fā)揮稅收的調(diào)控作用,有利于引導(dǎo)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式向集約型轉(zhuǎn)變,推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

2.推進(jìn)了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革,規(guī)范了經(jīng)濟(jì)秩序,使企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境日益公平。公平競(jìng)爭(zhēng)是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的一個(gè)重要特征和客觀要求,是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)制度的實(shí)際步驟,也是建立符合世貿(mào)組織涉稅規(guī)則和公平非歧視的“國(guó)民待遇”原則的開(kāi)放型經(jīng)濟(jì)體制的重要舉措。從而促進(jìn)我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的進(jìn)一步完善。

3.充分的調(diào)動(dòng)了企業(yè)投資的積極性。新稅法將企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一為25%,適當(dāng)降低了內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅負(fù);同時(shí),對(duì)于享受優(yōu)惠稅率的外資企業(yè)來(lái)說(shuō),稅負(fù)略有增加,但在國(guó)際上仍屬于適中偏低水平。統(tǒng)一稅率意味著內(nèi)外資企業(yè)的稅收差異將被彌合,外資企業(yè)因其投資來(lái)源的特殊性所享有的稅收優(yōu)惠政策將被取消。

4.極大的規(guī)范了企業(yè)的納稅行為,使國(guó)家利益得到更好的保障。新稅法特設(shè)“特別納稅調(diào)整”一章,對(duì)防止關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)做了明確規(guī)定,同時(shí)增加了一般反避稅、防止資本弱化、核定程序和對(duì)補(bǔ)征稅款按照國(guó)務(wù)院規(guī)定加收利息等條款,強(qiáng)化了反避稅手段,規(guī)范了企業(yè)行為,有利于更好地維護(hù)國(guó)家利益。

二、新企業(yè)所得稅法實(shí)施帶給中小企業(yè)的影響

1.我國(guó)利用外資的水平會(huì)不斷提高,公平競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境增強(qiáng)了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。新企業(yè)所得稅法對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了調(diào)整,對(duì)內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅法也進(jìn)行了統(tǒng)一,在以外貿(mào)出口穩(wěn)步增長(zhǎng)和國(guó)內(nèi)資金充足為基礎(chǔ)的條件下,對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式與結(jié)構(gòu)調(diào)整的轉(zhuǎn)變起到了促進(jìn)作用。新企業(yè)所得稅法統(tǒng)一了所得稅制度,對(duì)各類(lèi)中小型企業(yè)的稅收制度進(jìn)行了整合,對(duì)中小企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)和政策待遇水平進(jìn)行了合理的調(diào)整,增強(qiáng)了我國(guó)稅法的穩(wěn)定性、透明度與靈活性,順應(yīng)了時(shí)代的潮流,有利于在同一稅收制度平臺(tái)上中小型企業(yè)與其他企業(yè)開(kāi)展公平的競(jìng)爭(zhēng),為中小企業(yè)提供了成長(zhǎng)并走向成熟的機(jī)會(huì),使中小企業(yè)在現(xiàn)在經(jīng)濟(jì)環(huán)境下能夠順利發(fā)展,并可以迎接來(lái)自國(guó)內(nèi)與國(guó)際的更為激烈的競(jìng)爭(zhēng)。

2.企業(yè)的稅負(fù)有了明顯的降低。新企業(yè)所得稅法適當(dāng)降低了稅率,費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)也大大放寬,在總體上減輕了中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。我國(guó)新稅法定的25%的稅率,在目前國(guó)際上處于中下水平,提高了企業(yè)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力;由于減少了對(duì)外資企業(yè)征收的稅率,越來(lái)越多的外國(guó)企業(yè)選擇在我國(guó)進(jìn)行投資,也提高了我國(guó)在引進(jìn)外資方面的競(jìng)爭(zhēng)力,有利于我國(guó)中小企業(yè)的加速發(fā)展。

3.營(yíng)造了和諧的征納關(guān)系,更好的保護(hù)了企業(yè)的權(quán)益。新企業(yè)所得稅法出臺(tái)后,我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)辦事程序開(kāi)始注重起來(lái),加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)的服務(wù)意識(shí)。在以前,一些地區(qū)為了吸納稅源,特別注重規(guī)模較大的企業(yè),對(duì)其放松了執(zhí)法政策,并予以一定的經(jīng)濟(jì)獎(jiǎng)勵(lì),對(duì)這些大企業(yè)的服務(wù)意識(shí)較強(qiáng);但并不重視中小企業(yè)的發(fā)展,曾一度造成大企業(yè)作弊違規(guī)沒(méi)人管,小企業(yè)作弊違規(guī)被查處的現(xiàn)象,不利于中小企業(yè)與其他大型企業(yè)開(kāi)展競(jìng)爭(zhēng),影響了中小企業(yè)的發(fā)展。新法施行后,中小企業(yè)的財(cái)務(wù)人員意識(shí)到稅法發(fā)生了變化,了解了自己所應(yīng)該享受的權(quán)益,并利用新法來(lái)保護(hù)自己的利益,為中小企業(yè)的發(fā)展提供了良好的發(fā)展環(huán)境。新稅出臺(tái)之后,稅務(wù)局對(duì)中小企業(yè)的罰款也比以前慎重多了,為中小企業(yè)的發(fā)展?fàn)I造了一個(gè)較為寬松的環(huán)境。

三、中小企業(yè)要積極的進(jìn)行稅收籌劃以實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展

1.新企業(yè)所得稅法的政策導(dǎo)向的特點(diǎn)非常明顯,比如說(shuō)照顧中小企業(yè)、重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)、重視研究創(chuàng)新等等。中小企業(yè)還可以根據(jù)自己“船小好調(diào)頭”的特點(diǎn),選擇一些國(guó)家扶持的產(chǎn)業(yè)進(jìn)行經(jīng)營(yíng),如農(nóng)林牧漁、公共基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目、高新技術(shù)企業(yè)等。

2.中小企業(yè)可以留意自己企業(yè)是否符合稅法所規(guī)定的“小型微利企業(yè)”的標(biāo)準(zhǔn)。特別是原應(yīng)納稅所得額在30萬(wàn)左右的企業(yè),估計(jì)測(cè)算一下自己企業(yè)根據(jù)新企業(yè)所得稅法的應(yīng)納稅所得額是否符合“小型微利企業(yè)”的條件,從而享受20%低稅率的優(yōu)惠。還可以根據(jù)實(shí)際情況,適當(dāng)?shù)卦黾友芯块_(kāi)發(fā)費(fèi)用、安置殘疾人員等。

3.中小企業(yè)還可以盡量選擇符合其他稅收優(yōu)惠條件的項(xiàng)目,比如在購(gòu)置設(shè)備時(shí),可考慮環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備,因該類(lèi)設(shè)備的投資額的10%可從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。在實(shí)行稅收籌劃的時(shí)候,企業(yè)應(yīng)充分研究新企業(yè)所得稅法,在法律允許的范圍內(nèi),深入挖掘納稅籌劃空間,選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)做好納稅籌劃。

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