淺析水利工程施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理

李　剛

我國(guó)的水利工程施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理自改革以來(lái)取得了較大的成績(jī)。在施工管理中財(cái)務(wù)部門(mén)是成本管理的重要組成部分。隨著推行市場(chǎng)化、無(wú)標(biāo)底招投標(biāo),施工企業(yè)的生產(chǎn)力水平和成本狀況已成為衡量企業(yè)管理水平和競(jìng)爭(zhēng)能力的主要標(biāo)志。施工企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,如何加強(qiáng)內(nèi)部管理,提高經(jīng)濟(jì)效益,成為每個(gè)施工企業(yè)的根本目標(biāo)。由于工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理在企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)至關(guān)重要的地位,加強(qiáng)工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理,對(duì)提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和經(jīng)濟(jì)效益具有重大的現(xiàn)實(shí)意義。為此,現(xiàn)結(jié)合公司情況對(duì)水利工程施工項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行探討。

一、抓好施工前期的財(cái)務(wù)準(zhǔn)備工作

1.首先要求企業(yè)管理層、項(xiàng)目管理層和勞務(wù)作業(yè)層的人員必須具有經(jīng)濟(jì)觀念、效益觀念、成本觀念。其中主要是施工工期不超過(guò)合同工期, 施工質(zhì)量達(dá)到合同要求, 施工成本不超過(guò)中標(biāo)價(jià)格。一切工作都應(yīng)以此為出發(fā)點(diǎn), 要具有強(qiáng)烈的"財(cái)務(wù)意識(shí) " 。

2.確定項(xiàng)目財(cái)務(wù)目標(biāo)和以項(xiàng)目經(jīng)理為首的財(cái)務(wù)目標(biāo)控制體系。項(xiàng)目經(jīng)理部須有一位既懂技術(shù)又懂經(jīng)濟(jì)的工程師擔(dān)任項(xiàng)目成本控制者, 他既要參與投標(biāo)報(bào)價(jià)和簽訂合同, 財(cái)務(wù)方面工作的討論。由企業(yè)確定項(xiàng)目經(jīng)理部的目標(biāo)成本, 項(xiàng)目經(jīng)理部進(jìn)行目標(biāo)成本分解,編制 " 財(cái)務(wù)目標(biāo)控制措施表", 落實(shí)到財(cái)務(wù)控制的責(zé)任者。

3.建立項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)施規(guī)劃制度。在接受" 項(xiàng)目管理財(cái)務(wù)目標(biāo)責(zé)任書(shū)" 的基礎(chǔ)上, 通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理的全面、系統(tǒng)、完整的策劃, 形成一份規(guī)劃文件。該" 財(cái)務(wù)規(guī)劃" 是在開(kāi)工之前由項(xiàng)目經(jīng)理主持編制的,應(yīng)具有較強(qiáng)的實(shí)施性和現(xiàn)實(shí)性 , 對(duì)項(xiàng)目經(jīng)理部的項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理具有指導(dǎo)作用。

4.重視各級(jí)管理部門(mén)的費(fèi)用管理。項(xiàng)目部以上的管理機(jī)關(guān),我們公司有項(xiàng)目部、項(xiàng)目分部、施工管理處三級(jí)?？刂七@部分費(fèi)用開(kāi)支,對(duì)單位經(jīng)濟(jì)效益有著十分重要的影響。要把管理費(fèi)用開(kāi)支降下來(lái),應(yīng)該做到:一是總額控制,制訂開(kāi)支計(jì)劃,按費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目逐一核定指標(biāo);二是精簡(jiǎn)管理人員和用車(chē),嚴(yán)格出差審批手續(xù);三是控制招待費(fèi)用開(kāi)支,嚴(yán)格事前報(bào)告制度和事后審批制度;四是對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用按費(fèi)用性質(zhì)、管理部門(mén)核定計(jì)劃,落實(shí)責(zé)任部門(mén)和人員;五是對(duì)特殊性開(kāi)支和較大數(shù)額開(kāi)支,應(yīng)會(huì)議研究,單位最高領(lǐng)導(dǎo)審批。

5.項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)實(shí)行委派制。單位成本管理的好壞,項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理是基礎(chǔ)、是關(guān)鍵。項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)有著不可低估的作用。項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)如果受項(xiàng)目經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)和聘用,不執(zhí)行財(cái)務(wù)制度,不及時(shí)記賬、報(bào)賬,造假賬、編假表的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為改變這種狀況,對(duì)項(xiàng)目主管會(huì)計(jì)實(shí)行由集團(tuán)公司委派。委派的主管會(huì)計(jì),一方面對(duì)公司負(fù)責(zé),完成公司交待的各項(xiàng)任務(wù);另一方面,又要為項(xiàng)目部服務(wù),及時(shí)記賬、算賬,提供會(huì)計(jì)信息,參與和做好成本管理的各項(xiàng)工作。

二、做好施工中期的財(cái)務(wù)檢查必須對(duì)以施工預(yù)算為基礎(chǔ)的計(jì)劃成本不斷地與項(xiàng)目的預(yù)算成本, 實(shí)際成本進(jìn)行比較分析

具體從兩方面做好工作:

1.要求項(xiàng)目部定期報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表,除按正常的會(huì)計(jì)報(bào)表格式報(bào)送有關(guān)報(bào)表外,還要按照責(zé)任成本分解要求報(bào)送執(zhí)行情況報(bào)表,并對(duì)發(fā)生差異原因做出分析和說(shuō)明。

2.上級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)要定期對(duì)項(xiàng)目部責(zé)任成本執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。檢查內(nèi)容應(yīng)當(dāng)為: (1)項(xiàng)目部本級(jí)開(kāi)支情況,按費(fèi)用項(xiàng)目與計(jì)劃比較差異。 (2)材料消耗情況。 (3)分包工程清算情況。(4)各種往來(lái)款項(xiàng)情況和現(xiàn)金、銀行存款情況。(5)、檢查在建工程和預(yù)提、待攤費(fèi)用情況。因此,項(xiàng)目分部必須加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目成本的檢查,應(yīng)對(duì)各項(xiàng)目成本情況進(jìn)行綜合分析,提出分析報(bào)告,使領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握各項(xiàng)目成本執(zhí)行情況。

三、完善施工后期的財(cái)務(wù)分析項(xiàng)目完工后,應(yīng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行情況進(jìn)行財(cái)務(wù)分析

實(shí)際工作中往往有這種情況發(fā)生,前一個(gè)項(xiàng)目尚未完工,一部分人員、機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)入另一個(gè)項(xiàng)目。完工后,在賬目不清、遺留問(wèn)題不清、責(zé)任不清的情況下,人員機(jī)械轉(zhuǎn)入新項(xiàng)目,財(cái)務(wù)賬目也轉(zhuǎn)入新項(xiàng)目,幾個(gè)項(xiàng)目下來(lái),遺留問(wèn)題一大堆,甚至發(fā)生大數(shù)額虧損。因此,在一些實(shí)際問(wèn)題處理時(shí),應(yīng)遵循以下原則。

1.項(xiàng)目工程總收入,應(yīng)以甲方簽認(rèn)的工程價(jià)款結(jié)算單為準(zhǔn)。核對(duì)與甲方往來(lái),必須與甲方核對(duì)一致,防止在預(yù)收、應(yīng)收工程款、在建工程等科目中隱藏問(wèn)題。

2.各種材料,要求做到工完料清,沒(méi)有庫(kù)存。對(duì)沒(méi)有用完的材料,由項(xiàng)目部作價(jià)處理,損益列入項(xiàng)目成本。防止濫購(gòu)價(jià)高、質(zhì)次材料或多購(gòu)材料轉(zhuǎn)嫁于下一個(gè)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)。

3.分包工程,按合同逐一清算,弄清各合同完成總價(jià)、已付款、欠付款,對(duì)超合同付款必須查明原因,落實(shí)責(zé)任。欠付款要制訂還款計(jì)劃,原則上由項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)清還。

4.清理各種往來(lái)款項(xiàng),分清性質(zhì)進(jìn)行處理。內(nèi)部單位和人員借款,必須清理完畢。外部單位往來(lái),能清算的清算,實(shí)在不能清算的,落實(shí)責(zé)任人員清理。

總之,在水利工程施工成本管理中財(cái)務(wù)管理是成本控制的重要組成部分,施工項(xiàng)目成本財(cái)務(wù)管理應(yīng)該貫穿于整個(gè)項(xiàng)目活動(dòng)從招投標(biāo)直至工程保修期結(jié)束的始終,它是一個(gè)涉及到技術(shù)、經(jīng)濟(jì)、管理等方面的綜合問(wèn)題,涉及到項(xiàng)目全過(guò)程以及項(xiàng)目組全體成員,是一個(gè)系統(tǒng)工程,應(yīng)對(duì)其進(jìn)行全面、全過(guò)程、全員控制。在成本管理中要賦予財(cái)務(wù)部門(mén)相當(dāng)?shù)呢?zé)、權(quán)、利,用來(lái)監(jiān)督、執(zhí)行及獎(jiǎng)勵(lì)成本控制中的各個(gè)相關(guān)人員。通過(guò)科學(xué)的財(cái)務(wù)管理,以合同施工成本、企業(yè)實(shí)物消耗定額作為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)約束實(shí)際的施工成本支出,處理好施工成本費(fèi)用間的關(guān)系,做好企業(yè)定額、材料管理和原始記錄制度等施工成本的基礎(chǔ)工作,施工企業(yè)的項(xiàng)目管理水平就會(huì)不斷提高,提高企業(yè)各部門(mén)的綜合能力。因此加強(qiáng)水利工程施工成本的財(cái)務(wù)管理不僅僅可以降低企業(yè)綜合成本、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益,同時(shí)還可以提高企業(yè)綜合管理能力。