商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題分析

周　磊

[摘要] 商業(yè)銀行在金融體系里占據(jù)著重要的地位,其經(jīng)營的效率直接影響了整個體系的效率。目前我國商業(yè)銀行在內(nèi)部控制上存在制度不健全,缺乏有效風(fēng)險評估等問題,只有解決了這些問題才能保障整個銀行業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。本文在借鑒西方國家商業(yè)銀行先進經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,結(jié)合我國的國情提出了一些建議。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行 內(nèi)控 有效性

一、商業(yè)銀行金融安全與內(nèi)部控制

商業(yè)銀行作為金融體系的核心,其經(jīng)營的成果對金融行業(yè)影響頗大。許多西方國家的金融監(jiān)管環(huán)境較為完善,除銀行外還有其他金融機構(gòu)共同承擔(dān)促進金融業(yè)繁榮的任務(wù)。在中國,銀行業(yè)則處于主導(dǎo)地位,其金融安全很大程度上影響著中國金融體系的效率。然而由于國內(nèi)商業(yè)銀行內(nèi)部控制缺失造成的案例卻屢見不鮮。2001年,中國銀行廣東開平分行前后三任行長把大量銀行資金轉(zhuǎn)移到海外,總金額近40億元;2003年到2004年,建設(shè)銀行、光大銀行、中信實業(yè)銀行相繼被騙,貸出的近300筆汽車貸款,全部都是虛構(gòu)偽造的假合同被騙走1.4億余元; 2005年,中國銀行哈爾濱分行河松街支行原行長高山勾結(jié)外人,通過地下錢莊將存款轉(zhuǎn)移到了境外,涉案的資金總額超過10億元。總體觀之,我國商業(yè)銀行與外國特別是西方國家銀行相比還存在一些差距,有很多需要改進的地方。

1.內(nèi)控制度不完善

(1)內(nèi)部控制制度建設(shè)滯后,沒有覆蓋所有的崗位。當(dāng)前金融業(yè)發(fā)展迅速,金融工具的運用較以往頻繁許多,也出現(xiàn)了很多新興的業(yè)務(wù),但是針對這些業(yè)務(wù),多數(shù)銀行沒有及時制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度,特別是在細節(jié)處理上缺少規(guī)范性。同時內(nèi)部控制不能全面覆蓋風(fēng)險點,某些現(xiàn)行的制度和規(guī)范存在一定風(fēng)險防范局限性。

(2)缺乏規(guī)范的內(nèi)部控制制度。很多時候內(nèi)控制度并沒有考慮到在現(xiàn)實中的執(zhí)行度,在對下級員工的業(yè)績審核中,多數(shù)以數(shù)量或金額來衡量其績效,其實工作的合規(guī)性也應(yīng)該納入考核的標(biāo)準(zhǔn),使得整個員工隊伍都重視制度,形成良好的企業(yè)文化,有利于長遠的發(fā)展。

2.控制環(huán)境限制

(1)公司治理力度不夠,沒有相互制約的機制和監(jiān)督機構(gòu)。我國商業(yè)銀行與西方存在很大的不同,即西方有很多銀行都是作為上市企業(yè),有著獨立的監(jiān)事會和審計委員會,能對股東和廣大投資者負(fù)責(zé),起到監(jiān)督作用。而我國四大國有商業(yè)銀行實行官本位制,高級管理層都是政府直接委派,管理層也是行政級別的升遷,與績效水平的聯(lián)系并不是很明顯。一個缺乏監(jiān)管,責(zé)任制約的企業(yè)需要加強公司治理的力度。

(2)產(chǎn)權(quán)制度不完善。我國的四大商業(yè)銀行實際上是所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)合一的國家所有權(quán)制度,雖然名義上是商業(yè)銀行,但從實質(zhì)上說卻不是。國有四大銀行實際上是國家所有,產(chǎn)權(quán)單一,并且由國家承擔(dān)無限責(zé)任。這種單一而不夠明晰的產(chǎn)權(quán),使得內(nèi)控環(huán)境不利于管理。

(3)制度推行缺乏監(jiān)管。在已經(jīng)建立相應(yīng)內(nèi)控制度的基礎(chǔ)上,需要一個共同遵循,相互監(jiān)督的氛圍來保障其實施的有效性。但部分商業(yè)銀行在執(zhí)行規(guī)章制度時卻不夠力度,往往有法不依,視流程制度為無物。

(4)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理。目前我國商業(yè)銀行都采取總分行體制,目的是為了取得規(guī)模效益,便于管理。各分支行不具有法人資格,一旦出現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險都會由總行承擔(dān)民事責(zé)任。但部分銀行分支行之間存在著資金拆借、存貸款、證券交易等市場行為,說明了總行對其分支行缺乏有效約束,不利于內(nèi)控的實施。

3.缺乏有效的風(fēng)險評估

(1)忽視質(zhì)量和效益,重點放在規(guī)模的擴張。近年來商業(yè)銀行基本是遵循這樣一條發(fā)展道路,即資產(chǎn)和業(yè)務(wù)品種成倍增加,但質(zhì)量和效益增長卻跟不上腳步的粗放型經(jīng)營。資產(chǎn)的規(guī)模是有了大幅度提高,但另一方面收益卻趨于下降;負(fù)債的規(guī)模成倍增加,成本卻上升更迅速。這使得負(fù)債與資產(chǎn)的比例失調(diào),收益更加惡化。缺少風(fēng)險評估的行為讓銀行的內(nèi)部管理遠遠落后于其業(yè)務(wù)發(fā)展。

(2)對貸款缺乏科學(xué)評估,對新業(yè)務(wù)新機構(gòu)缺乏合理評估。授信業(yè)務(wù)的審查不夠規(guī)范,貸款審查不夠嚴(yán)密,容易出現(xiàn)對擔(dān)保抵押不足的企業(yè)發(fā)放貸款,貸款用途審查不嚴(yán)格,甚至出現(xiàn)冒名貸款,貸后的管理也不夠到位,風(fēng)險意識不強,使得貸后評價工作開展不理想。

(3)風(fēng)險評估沒有形成制度化或者不遵循風(fēng)險評估的流程。風(fēng)險評估對銀行的業(yè)務(wù)質(zhì)量保證有重大的意義,因此對一些特殊或金額超過一定數(shù)量的業(yè)務(wù)應(yīng)該制定特定的風(fēng)險評估程序,相關(guān)業(yè)務(wù)人員應(yīng)該按照這個程序工作。但一些銀行卻沒有完全按照制度辦事,使得銀行風(fēng)險系數(shù)增加。

4.對內(nèi)部審計重視程度不夠,人員培訓(xùn)不足

內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有很大的相關(guān)性,內(nèi)部審計可以很好地審查出內(nèi)控的有效程度。但少數(shù)銀行的管理層卻把這兩個概念弄混,而且內(nèi)部審計的獨立性不高。

二、西方商業(yè)銀行內(nèi)部控制的分析與經(jīng)驗

西方的一些商業(yè)銀行由于歷史悠久,可以給我們很多可以借鑒的經(jīng)驗,通過對其的分析,發(fā)現(xiàn)問題,我們可以避免走一些不必要的彎路;另一方面,我國商業(yè)銀行因為所處的環(huán)境和各種條件有其特殊性,所以在借鑒過程中要因地制宜,因時制宜。

1.產(chǎn)權(quán)制度完善

銀行的產(chǎn)權(quán)都很明晰,經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)能夠很好的分離,股東承擔(dān)有限責(zé)任。使得經(jīng)營者和所有者能夠各司其職,把銀行作為一個企業(yè)好好發(fā)展。相應(yīng)的企業(yè)文化和經(jīng)營理念也能滲入銀行的規(guī)章制度中,有利于其長遠的穩(wěn)健。

2.監(jiān)管得力

很多西方國家市場機制更為成熟,金融行業(yè)發(fā)展的時間較長,形成了自己的有效運行方式。市場上不僅存在政府設(shè)立的專門監(jiān)管機構(gòu),還有各種行業(yè)協(xié)會,有組織的民間社團合力一同對金融機構(gòu)進行監(jiān)督,促進了銀行進行自我調(diào)整和改善其經(jīng)營管理的方式。其次,各職能部門有獨立性,每個部門職責(zé)明確,每一項業(yè)務(wù)至少有兩個人或兩個部門參與記錄、核算和管理。再次,設(shè)立專門的內(nèi)審機構(gòu),它獨立于其他部門,僅對銀行最高權(quán)力機構(gòu)負(fù)責(zé)。

3.嚴(yán)密的組織機構(gòu)和會計控制體系,嚴(yán)格的授權(quán)審批程序

國外銀行非常重視對銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計,只有有了嚴(yán)密的組織機構(gòu)作為經(jīng)營、管理、控制打好基礎(chǔ),各部門才能相互協(xié)調(diào)共同完成任務(wù),高層的理念才能有效地被傳達到員工處。

三、提升內(nèi)部控制有效性的措施和建議

1.建立有效的內(nèi)控制度

(1)建立良好的內(nèi)控文化。內(nèi)控不僅僅是規(guī)章制度,而且深受企業(yè)的環(huán)境影響,尤其受到管理層的管理理念,企業(yè)精神,發(fā)展規(guī)劃的影響。銀行要從高層開始做好宣傳工作,使他們意識到內(nèi)控的重要性,進而認(rèn)識到內(nèi)控不是一個靜止的規(guī)定,而是發(fā)現(xiàn)問題,研究問題,解決問題的動態(tài)過程。

(2)針對盲點完善現(xiàn)有的控制制度。建立業(yè)務(wù)控制制度,特別是針對其關(guān)鍵風(fēng)險點應(yīng)在實行全面資產(chǎn)負(fù)債管理的基礎(chǔ)上設(shè)計專門的管理控制制度。同時,會計控制制度也應(yīng)按照規(guī)范化實行授權(quán)分則、監(jiān)督制約,一層一層進行監(jiān)管控制。再次,授信制度需要完善。根據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的性質(zhì)和功能,建立健全以法人授權(quán)授信為主要特征的內(nèi)部授權(quán)、授信管理制度,完善統(tǒng)一授信制度,改進授信管理方法和手段,實現(xiàn)授信主體、授信形式、不同幣種和授信對象的統(tǒng)一。

(3)重視新業(yè)務(wù)和新機構(gòu)。要根據(jù)業(yè)務(wù)品種不斷增加、銀行進行海外擴張等新的問題組織相關(guān)部門,對相關(guān)制度進行重新評價,找出制度上的漏洞和缺陷, 并加以修訂和完善, 使之更加符合客觀實際。

2.健全風(fēng)險識別與評估機制

(1)加強風(fēng)險管理能力,培養(yǎng)風(fēng)險評估意識。加強風(fēng)險管控部門的職能,從組織機構(gòu)和人員上保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性,同時在思想上培養(yǎng)人員的風(fēng)險意識,規(guī)范其日常業(yè)務(wù)操作,提高法制觀念,業(yè)務(wù)水平和道德觀念,養(yǎng)成合規(guī)辦事的習(xí)慣。

(2)新業(yè)務(wù)的風(fēng)險評估要重視。要認(rèn)清新業(yè)務(wù)帶來的機遇和風(fēng)險,學(xué)會在盡量減低風(fēng)險的情況下擴大業(yè)務(wù)范圍,并在整個過程中對風(fēng)險進行識別,監(jiān)測和報告,在實踐中總結(jié)有效的處理方法。

(3)合力科學(xué)設(shè)計績效考核指標(biāo),充分應(yīng)用風(fēng)控信息系統(tǒng)。指標(biāo)體系要相互制約, 相互印證,借鑒國際上銀行的先進經(jīng)驗,使得指標(biāo)能涵蓋范圍較廣,同時配套評價和預(yù)警系統(tǒng),制定全面風(fēng)險識別,計量,監(jiān)測和報告程序,使之能準(zhǔn)確,完整,安全地協(xié)助監(jiān)控完成。

3.營造良好的內(nèi)控環(huán)境

(1)進行產(chǎn)權(quán)改革和股份制改造,引入新的投資者。我國商業(yè)銀行目前是國有單一制,而要與國際接軌,適應(yīng)市場發(fā)展的要求,就必須進行產(chǎn)權(quán)制度的改革,使得產(chǎn)權(quán)主體多元化。在這個過程中,銀行需要引入新的投資者,通過引入資質(zhì)較好的戰(zhàn)略投資者達到所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的分離。

(2)建立和完善與現(xiàn)代商業(yè)銀行相適的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。盡快建立股東大會、董事會、監(jiān)事會、信貸管理委員會、資產(chǎn)負(fù)債管理委員會等, 保證決策的民主性和科學(xué)性,增強透明度。董事會在銀行治理中占據(jù)最重要的位置,它不僅負(fù)責(zé)決定銀行的長期發(fā)展戰(zhàn)略,作出重大決策,批準(zhǔn)各項制度還要監(jiān)督內(nèi)部控制。

(3)科學(xué)地設(shè)置內(nèi)部組織結(jié)構(gòu),完善各級職責(zé)劃分。按照精簡、效能、相互制約的原則重新調(diào)整組織機構(gòu), 設(shè)置部門崗位, 并明確部門崗位職責(zé), 分清責(zé)任。要減少管理層次, 按照市場經(jīng)濟的原則設(shè)置分支機構(gòu)和營業(yè)網(wǎng)點。要測算盈虧平衡點, 撤并重復(fù)設(shè)立的機構(gòu)和長期虧損的機構(gòu)。

四、結(jié)論

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的完善是一個長期的任務(wù),也是一個艱巨的過程,同時,這也是我國商業(yè)銀行不斷發(fā)展壯大,提升競爭力必須經(jīng)歷的重要環(huán)節(jié)。因此,我們要從建立有效的內(nèi)控制度,健全風(fēng)險評估機制,營造良好內(nèi)控環(huán)境等方面推進內(nèi)部控制的有效性,保證商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。