論煙草企業(yè)加強全面預算管理

潘美娥

摘要：預算管理是企業(yè)對于未來一定時期內的收入和支出作出計劃的一項經濟管理活動，它既是決策的具體化，又是控制生產經營活動的依據。煙草企業(yè)全面預算管理實施較早，到目前已經形成了完整的預算管理和考核體系，為煙草行業(yè)的管理帶來較高的效益。但是隨著經濟形勢的變化，競爭形勢的日趨激烈，煙草行業(yè)壟斷政策使管理上過分依賴，到目前已經暴露出不少弊端，缺乏進步意識，全面預算管理不夠細化，為了提高管理意識，打牢管理基礎。提高競爭能力，必須進一步加強全面預算管理的細化工作。闡述完整的全面預算管理體系程序，以及實行全面預算管理應注意的問題，從各個角度分析全面預算管理的重要性。

關鍵詞：煙草企業(yè)；全面預算；管理

中圖分類號：F235.2

文獻標識碼：A

文章編號：1672-3198(2009)04-0187-02

1煙草行業(yè)全面預算管理現狀

煙草企業(yè)自1996年首先對資本性支出項目進行試點，實行預算管理，取得了較好的效果以后，1997年全國煙草企業(yè)推行全面預算管理，針對主要財務指標加以量化，層層分解，以一系列的預算、控制、協調、分析、考核為內容，建立的一套完整的、科學的數據處理系統使企業(yè)管理有了新的突破。到目前已經形成較為完善全面預算管理體系，包括業(yè)務預算、資本預算、財務預算。制定了完整的預算管理辦法和預算考核機制，成為煙草企業(yè)財務管理和控制的主要手段。

但是隨著社會改革的深化，經濟環(huán)境的變化，社會競爭日趨激烈，加入WTO以來，雖然國家對煙草行業(yè)還有一些保護政策，但是這只是一定階段內的保護。煙草壟斷管理已經暴露出許多的弊端和不適應，長期壟斷管理使管理理念陳舊落后，壟斷保護政策使管理過分依賴國內市場，缺乏競爭意識，缺乏競爭能力，需加快思想意識進步，轉變管理理念，把全面預算管理落到實處，認真扎實的做好內部管理，打好基礎，更有把握地迎接世界級挑戰(zhàn)。

2全面預算管理的概念

全面預算管理是由一系列相互聯系的預算構成的體系，是按照企業(yè)決策目標及其資源配置以預算的方法加以量化，層層分解、下達于企業(yè)內部各個經濟單位，使之得以實現的企業(yè)內部管理方法，是以一系列的預算、控制、協調、分析、考核為內容，對經營活動全過程進行控制和管理，并對實現的業(yè)績進行考核與評價的管理控制系統。

3預算管理組織體系

企業(yè)預算管理的組織體系由預算管理委員會、預算專職部門以及各預算責任單位構成。

3.1預算管理委員會

預算管理委員會作為預算管理的最高權威機構具有較強的權威性和獨立性。預算管理委員會由企業(yè)的董事長或總經理任主任委員，吸納企業(yè)內各相關部門的主管組成。預算管理委員會是組織體系中居于領導核心地位的最高管理機構。主要職責有：(1)制定預算管理的政策、規(guī)定、制度等相關文件；(2)制定下達的規(guī)劃控制目標和年度生產經營工作目標，組織對目標利潤的確定進行預測I(3)審議、確定目標利潤，提出預算編制的方針和程序；(4)審查各部門縮制的預算草案及整體預算方案并提出建議；(5)在預算縮制、執(zhí)行過程中協調各部門關系；(6)審查、提交初步預算，經董事會批準后下達；(7)分析、研究預算執(zhí)行情況，提出改善的建議；(8)對修正預算加以審議并作出相關決定。

3.2預算專職部門《一般由財務部門擔任》

預算專職部門主要是處理與預算相關的日常管理事務，需要在確定、提交通過之前對各部門提供的預算草案進行必要的初步審查、協調與綜合平衡。預算專職部門直接隸屬于預算管理委員會。主要職能有：(1)匯總初步預算，提交預算管理委員會審查；(2)根據特殊情況及責任單位的申請，匯總擬定調整初步意見，報預算管理委員會審查；(3)監(jiān)督檢查預算落實情況，分析預算與實際執(zhí)行的差異及原因；(4)編制年度財務決算和說明書，報預算管理委員會審查。

3.3各預算責任單位

各預算責任單位是預算的責任主體，由投資中心、利潤中心、成本中心組成。確定責任中心是預算管理的一項基礎工作，責任中心是企業(yè)內部成本、利潤、投資的發(fā)生單位，這些內部單位被要求完成特定的職責，其責任人被賦予一定的權力，以便對該責任區(qū)域進行有效的控制。

4預算的內容及編制

4.1全面預算管理的內容

全面預算體系包括業(yè)務預算、資本預算、財務預算。業(yè)務預算指的是與企業(yè)基本生產經營活動相關的預算。主要包括銷售預算、生產預算、材料預算、人工預算、費用預算(制造費用預算、期間費用預算)等。資本預算是企業(yè)長期資本性投資活動的預算。財務預算指有關現金收支、經營成果、財務狀況的預算，包括現金預算、預計利潤表、預計資產負債表。業(yè)務預算中的銷售預算是整個預算編制工作的起點和主要依據。

4.2全面預算的編制程序

預算的編制應采用上下結合、橫向協調的程序，體現出集權與分權的統一。其順序如下：(1)預算管理委員會提出并下發(fā)預算目標；(2)各責任單位編制預算草案}(3)財務部門進行初步協調和匯總；(4)預算管理委員會對初步預算進行審批形成最終預算。(5)預算管理委員會將審核調整后的總預算報上一級管理部門審批，對通過的預算方案以內部文件的形式正式下達各責任單位執(zhí)行。

5預算執(zhí)行、分析、考核

預算經預算管理委員會審批后，下達到各預算責任單位執(zhí)行。執(zhí)行過程中，各預算責任單位須定期向預算專職部門報送預算執(zhí)行進度，預算專職部門對預算的執(zhí)行情況定期進行分析，提出改進措施。預算評估的重點是形成差異的原因及應采取的措施。通過分析差異原因，找到管理中的強項和弱項?？偨Y經驗和教訓，加強管理。

預算專職部門制定和實施科學合理的獎懲制度針對分析結果對各責任單位預算完成情況、預算編制的準確性與及時性進行考核。通過科學合理的考核、賞罰分明的獎懲，確保預算管理落到實處。

6全面預算管理的作用

如果把企業(yè)戰(zhàn)略當作企業(yè)的目標，企業(yè)內部所擁有的人、財、物等各種經濟資源當作企業(yè)系統的構成要素，那么，預算管理就是促使企業(yè)系統各要素按企業(yè)戰(zhàn)略目標要求“自運行”的內在作用力，從而實現企業(yè)內部高效率的資源配置，以最小的投入取得最大的產出，提高企業(yè)的競爭實力。

(1)預算的計劃、溝通和協調功能使企業(yè)系統諸要素能圍繞目標有序進行。預算的計劃功能要求訂立明確而富有挑戰(zhàn)性的目標，并且分解到各個部門直至員工，從而形成強有力的制度約束、責任約束。預算本身是縱向溝通和橫向協調的結果，在調整和實施預算過程中也需要大量的溝通和協調，正是預算的溝通和協調功能使得企業(yè)系統要素通過一定的磨合，實現相互關系的融洽和諧、協調一致。同時，預算管理能按照實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求優(yōu)化配置經

濟資源，保證了各種經濟資源自身效能的發(fā)揮，消除了各要素因彼此離散、獨自作用所產生的相互沖突和內耗。

(2)預算的調控功能是企業(yè)系統諸要素能及時、自動應對內外環(huán)境的變化。預算的調控作用可以簡單地概括為比較實際業(yè)績與預算業(yè)績，并據以采取措施。當環(huán)境的變化改變了事先的估計和假設時，企業(yè)的應變措施是以調整預算或加大預算執(zhí)行力度或兩者并行等方式來以變應變、以動制動，增強對外界的適應能力，確保預算目標的實現。另一方面，由于預算以貨幣和數量形式規(guī)定了實現各項目標的行動計劃與相應措施。這種預算責任成為各部門工作的管理依據，成為自我控制與自我調節(jié)經營管理行為的指揮棒。

(3)預算的激勵和評價功能是驅動和激發(fā)管理努力的動力來源。預算的協調、溝通功能以及參與式預算編制程序將產生“激成效應”。預算的評價功能是指預算本身就是衡置、考核各責任單位和員工工作實績和經營效果的標準，預算的主要作用就是激發(fā)本來就存在于全體員工中的動力，使每個人可以看到并理解公司的目標、手段和力量，并作出努力與之協調。

預算管理能為企業(yè)系統諸要素有序運行提供動力來源、行為規(guī)范并能使其隨機應變，這表明預算管理是激發(fā)企業(yè)內部諸要素以實現戰(zhàn)略目標為導向聯結成為一個有機整體，并按照實現企業(yè)戰(zhàn)略目標的要求協同地、高效地、能動地運行的管理機制。

預算管理則是將市場機制功能移植到企業(yè)內部，對企業(yè)的各種經濟資源實行全方位、全過程、全員化的。自組織”和“自動調控”。依靠預算管理這一機制，企業(yè)就會形成內部相互依存、密切聯系的各個職能部門、業(yè)務流程、各種經濟資源協同運作的局面。

7實施全面預算管理過程中應注意的問題

(1)目標的制定要符合實際，①目標制定要與企業(yè)的外部環(huán)境相適應。②目標要符合企業(yè)內部生產經營的客觀實際。從長遠角度看，預算目標要與企業(yè)整體的發(fā)展戰(zhàn)略相協調。從當前角度看，預算目標要成為體系，各責任單位的目標要相互協調，形成有機整體，以便預算的執(zhí)行與考核，

(2)預算編制要細化、準確。要將預算的制度、責任、指標、定額和費用等各方面進一步細化、準確，分解到管理的各個環(huán)節(jié)與個人，使他們有明確的目標和過程監(jiān)控，從而提高預算的執(zhí)行效果。

(3)預算執(zhí)行要嚴格、預算調整要有制度保證。在預算執(zhí)行過程中嚴格按制度與程序辦事，堅決杜絕違規(guī)操作。

(4)考核要全面。激勵措施要得當。一要保證全員的參與性，二要將預算編制的及時性、準確性、預算的執(zhí)行情況、調整情況等都納入考核指標體系。

8結論

隨著競爭形勢日趨激烈，煙草行業(yè)的內部管理工作正在逐步改進，特別是全面預算管理從上到下都高度重視，到目前已基本形成較完善的預算管理體系以及制定、實施和考核辦法。已經成為目前企業(yè)管理的中心。隨著行業(yè)的進步和改革的需要，還有許多細節(jié)工作需進一步完善。