如何加強商業(yè)銀行已核銷呆賬管理

蔡曉新

摘 要:本文結(jié)合工作實踐,通過分析商業(yè)銀行已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題,提出了加強已核銷呆賬管理的措施建議。

關(guān)鍵詞:銀行;呆賬;管理

中圖分類號:F830.33文獻標志碼:A文章編號:1002-2589(2009)20-0071-02

商業(yè)銀行已核銷呆賬是指借款人因自然災(zāi)害、破產(chǎn)或暫無執(zhí)行能力等原因不能歸還的貸款,是銀行根據(jù)財政部《金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法》等相關(guān)政策規(guī)定,經(jīng)申報核銷,獲得批準,并完成了內(nèi)部賬務(wù)處理而核銷的貸款。該類貸款只是銀行內(nèi)部的一種賬務(wù)處理形式,銀行和借款人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系仍然存在,銀行依然可以對借款人及其擔保人進行追索。然而,實務(wù)中部分二級行往往只注重賬面上所反映的貸款管理工作,存在對已核銷呆賬貸款“一核了之”的思想,缺乏有效管理。長此下去,將不利于銀行債權(quán)保全,給銀行帶來更多的信貸資金損失。對此,筆者通過分析商業(yè)銀行已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題,提出了加強已核銷呆賬管理的措施建議。

一、目前已核銷呆賬管理工作中存在的主要問題

一是放松或沒有對已核銷呆賬實行清收管理。部分行把主要精力集中在多放貸、多盈利、多計提準備、多核呆上,認為已核銷呆賬是一塊“硬骨頭”,清收難度大,需要投入大量的人力、物力,忽視了對已核銷呆賬的清收,甚至放棄對債權(quán)的追索。部分行已核銷貸款賬銷案存管理工作具體管理人員落實不足,存在管理不到位的現(xiàn)象,未能定期向已核銷呆賬的借款人發(fā)送貸款本息催收通知書,也未按規(guī)定調(diào)查周期對債務(wù)人資產(chǎn)情況進行調(diào)查并形成工作報告,導(dǎo)致訴訟時效過期,增加了銀行繼續(xù)追索債權(quán)的難度。同時,由于應(yīng)用系統(tǒng)的缺陷和不足,銀行資金結(jié)算系統(tǒng)未能自動將已核銷呆賬的借款人列入黑名單控制范圍,導(dǎo)致部分客戶的貸款已核呆,但其開立在本行(或系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu))的存款和結(jié)算賬戶中仍有存款余額或發(fā)生資金結(jié)算活動,體現(xiàn)銀行對已核銷呆賬借款人的資金及財產(chǎn)監(jiān)控工作未能落實到位。

二是未建立完善的已核銷呆賬明細登記臺賬。部分行在貸款核銷后,并沒有及時按核銷時間、類別、金額等建立起已核銷貸款明細臺賬,同時,部分行歷年已核銷呆賬管理臺賬中存在漏登記已核銷項目或臺賬信息不完整的現(xiàn)象,使得銀行管理層根據(jù)無法全面和準確掌握本行已核銷貸款的總體情況,這無疑增加了已核銷呆賬貸后管理上難度。

三是沒有針對已核銷呆賬建立專門的客戶信息檔案。由于貸款被核銷后,部分行把已核銷貸款的客戶信息檔案與銷戶類、結(jié)清類客戶信貸檔案混存在一起,對已核銷貸款進行賬銷案存管理形成的資料(包括調(diào)查工作報告、訪談記錄、工商查冊資料和財產(chǎn)調(diào)查資料等)沒有及時按規(guī)定歸集到已核銷貸款檔案中,導(dǎo)致銀行授信執(zhí)行人員無法將已核銷呆賬的客戶資料進行搜集整理、歸類和有效監(jiān)控,不利于已核銷呆賬的日常管理工作。

四是現(xiàn)行績效考核制度存在不足。部分行考核辦法中規(guī)定對于不良貸款完成核呆處理即視同完成該筆貸款的清收任務(wù),導(dǎo)致銀行信貸部門的工作人員認識不到位,誤認為既然貸款已經(jīng)核銷了,授信資料也歸檔了,今后貸款收不收得回與已無關(guān)。再者,反正也不承擔責任。這無疑增加了已核銷貸款收回上的難度。

二、對已核銷呆賬管理的改進建議

針對銀行已核銷呆賬管理工作中存在的問題,筆者認為,各行應(yīng)盡快建立健全已核銷貸款的管理制度,規(guī)范對已核銷貸款的管理工作,完善考核管理辦法,最大限度地收回已核銷貸款,減少銀行信貸資金損失。

(一)建立已核銷呆賬貸后管理責任制度

銀行必須參照國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會印發(fā)的《中央企業(yè)賬銷案存資產(chǎn)管理工作規(guī)則》等規(guī)定,建立貸款核銷后的資產(chǎn)保全和追收制度,指定專人密切關(guān)注已核銷呆賬借款人財務(wù)狀況和還款能力的變化情況,按季向借款人發(fā)送貸款本息催收通知書,提供書面貸后管理調(diào)查報告,以便于銀行根據(jù)具體情況行使貸款追索權(quán)利。銀行尤其應(yīng)關(guān)注已核銷貸款的訴訟時效,切實做到賬銷案存權(quán)在,對沒有嚴格按照貸后規(guī)定進行貸后管理導(dǎo)致訴訟時效過期的責任人,應(yīng)當實行責任追究制度。

(二)規(guī)范已核銷呆賬的會計核算管理

目前銀行已核銷的貸款主要有破產(chǎn)類、國家政策類、死亡類、失蹤類、自然災(zāi)害類、名存實亡類、訴訟中止執(zhí)行及三無類等。筆者認為,在已核銷貸款管理中,除了破產(chǎn)類、國家政策類、死亡類等已核銷貸款可以不實行貸后管理外,其他類別的已核銷貸款,如訴訟中止及三無類,由于執(zhí)行程序并未終結(jié),有的案件甚至借款人資產(chǎn)尚未處理完畢,應(yīng)當予以重點關(guān)注,及時督導(dǎo)授信執(zhí)行部門建立貸后管理責任制度,施行正常的貸后管理手續(xù)。因此,為客觀反映銀行已核銷呆賬的總體情況,便于強化管理和監(jiān)控,建議將目前表外“已核銷呆賬”科目進一步拆分為“實行貸后管理的已核銷呆賬”和“不實行貸后管理的已核銷呆賬”兩個科目,并在該兩科目下分別按對公、對私和銀行卡類客戶設(shè)置明細核算科目。同時,規(guī)范已核銷貸款的會計核算手續(xù),對于已核銷貸款清理和追索回收的資金,嚴格按照國家有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定及時入賬,不得形成“小金庫”或賬外資產(chǎn),并建立已核銷貸款定期核對制度,及時做好銷案和報備工作。

(三)完善信貸系統(tǒng)功能,加強已核銷貸款的明細臺賬管理

目前信貸系統(tǒng)尚沒有已核銷貸款的管理模塊和交易功能,因此,銀行應(yīng)當進一步完善信貸系統(tǒng)的交易功能,建立已核銷貸款的明細登記與分類自動生成系統(tǒng)和提示系統(tǒng),以便于已核銷貸款的日常管理工作。同時,銀行還應(yīng)當全面清理歷年呆賬核銷情況,建立完整的已核銷呆賬管理明細臺賬,臺賬中的內(nèi)容應(yīng)當至少包括核銷時間、核銷類別、核銷貸款本金、核銷貸款利息(含表內(nèi)和表外利息)等內(nèi)容,實行及時完整的臺賬分類明細化管理,并加強與會計表外“已核銷呆賬”科目登記余額的核對,確保賬賬、賬實核對相符。

(四)完善已核銷呆賬檔案保管制度

授信業(yè)務(wù)檔案是銀行在辦理貸款業(yè)務(wù)過程中形成的,記錄和反映貸款業(yè)務(wù)申請、調(diào)查、審查、審批、發(fā)放、管理和收回全過程的重要文件和依據(jù),主要由相關(guān)合同及借據(jù)、借款人的基本資料、借款人的貸款業(yè)務(wù)資料、銀行審批文件等資料組成。筆者認為,為有效管理已核銷呆賬,在授信業(yè)務(wù)檔案管理中,應(yīng)當建立已核銷貸款檔案專區(qū)保管制度,不能將此類檔案混存于其他銷戶類和結(jié)清類貸款檔案管理中,對于賬銷案存的已核銷貸款授信業(yè)務(wù)檔案,應(yīng)比照執(zhí)行中的授信項目進行檔案管理,待債權(quán)追償完畢或不再享有追償權(quán)后,再依據(jù)還款憑據(jù)或不再享有追償權(quán)的憑證,辦理已核銷貸款授信檔案的結(jié)清處理。同時,對于已核銷貸款應(yīng)嚴格保密制度,控制核銷信息的知悉范圍,防止借款人知悉銀行的核銷信息而放棄還款意愿或惡意逃廢銀行債務(wù)的行為。

(五)完善已核銷呆賬清收激勵制度

從銀行每年核銷貸款的情況看,銀行每年核銷的貸款在數(shù)億元以上,如果按照5%的比例收回已核銷貸款,每年收回此類貸款將多達上千萬元以上。加大已核銷貸款的清收力度,不僅可以減少銀行信貸資金損失,而且對于增加銀行收入具有十分重要的意義。因此,銀行應(yīng)將已核銷貸款的清收工作納入考核范圍,建立對已核銷貸款追償獎勵機制,制定已核銷貸款的清收計劃,對清收任務(wù)完成較好的行部予以業(yè)務(wù)費用獎勵,對清收回來的已核銷貸款可以按回收金額的一定比例獎勵到個人,以調(diào)動授信執(zhí)行人員清收已核銷貸款的積極性。

銀行也可以委托資產(chǎn)管理公司或律師事務(wù)所等社會專業(yè)機構(gòu)按照市場化原則,對已核銷貸款進行清收和追償,可以采取按回收金額一定比例支付手續(xù)費或折價出售等多種委托方式。相關(guān)委托工作應(yīng)通過市場公開競價,不能市場公開競價的應(yīng)以多種方案擇優(yōu)比較后確定。

(六)加強對已核銷呆賬的檢查督導(dǎo)

銀行授信執(zhí)行部門應(yīng)定期組織轄內(nèi)對已核銷貸款的檢查工作,內(nèi)容應(yīng)包括已核銷貸款的訴訟時效、催收和追償情況、檔案管理狀況、保密制度的落實情況以及會計核算的規(guī)范性?；说葍?nèi)控監(jiān)督部門也應(yīng)加強對已核銷貸款的監(jiān)督力度,定期對已核銷貸款開展專項檢查和督導(dǎo)工作,對發(fā)現(xiàn)遺失借據(jù)等授信資料、收回資金不按規(guī)定入賬、向客戶泄露內(nèi)部核銷信息等違規(guī)行為予以嚴肅處理。

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(責任編輯/王麗君)