中小企業(yè)財務(wù)管理探討

祝爭科

摘要：中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展、市場繁榮和就業(yè)擴(kuò)大的生力軍。然而由于各方面的因素，中小企業(yè)的財務(wù)管理狀況不盡人意，嚴(yán)重影響和制約了中小企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展壯大。本文運用財務(wù)管理方面的理論知識，對我國中小企業(yè)的財務(wù)管理狀況進(jìn)行深入分析，找出問題，并提出合理的改進(jìn)建議和措施。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)財務(wù)管理金融

0 引言

經(jīng)過改革的二十多年的發(fā)展，中小企業(yè)已成為我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要組成部分。中小企業(yè)數(shù)量已經(jīng)占全國企業(yè)總數(shù)的絕大部分，其創(chuàng)造的最終產(chǎn)品和服務(wù)的價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的一半以上，解決了大量的城鎮(zhèn)人員就業(yè)，為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展做出了巨大的貢獻(xiàn)。然而，我國中小企業(yè)也普遍存在生存能力弱、競爭力不強的特點，這與不重視發(fā)揮財務(wù)管理的重要作用有直接的關(guān)系。因為財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心，對企業(yè)的資金進(jìn)行合理的計劃、調(diào)度、運用及分配，幫助企業(yè)控制風(fēng)險、提高收益，所以有必要對中小企業(yè)財務(wù)管理問題進(jìn)行深入研究。

1 中小企業(yè)財務(wù)特點

1.1 初始資本投入有限，資本積累能力較弱。我國90%以上的中小企業(yè)原始資本都來自個人積累、家庭成員或朋友，資本投入有限。中小企業(yè)的資金利潤率水平一般低于大企業(yè)，利潤增長緩慢，內(nèi)部資本積累能力較弱。

1.2 資產(chǎn)質(zhì)量較弱。我國中小企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá)65.3%，流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)231天，流動比率為0.9981，已屬不良型，使得企業(yè)資產(chǎn)流轉(zhuǎn)率低、使用效率差、經(jīng)營流動資金緊缺。一旦其主營業(yè)務(wù)所在的行業(yè)出現(xiàn)大的經(jīng)濟(jì)滑坡或重大變動，就會使企業(yè)陷入利潤急劇下降、資金無法周轉(zhuǎn)甚至破產(chǎn)的困境。

1.3 短期負(fù)債與長期負(fù)債結(jié)構(gòu)不合理。我國60.5%的中小企業(yè)沒有中長期貸款。由于中小企業(yè)很難籌集到長期資金，所以多用短期資金來解決長期資金如固定資產(chǎn)的購入、設(shè)備更新等方面的需要，長期資金回收期長，而短期負(fù)債期限短，隨時需要資金來償還，使得中小企業(yè)可能會經(jīng)常出現(xiàn)急迫的短期償債的壓力。

2 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的主要問題

2.1 財務(wù)管理理念落后 中小企業(yè)中相當(dāng)一部分屬于個體、私營性質(zhì)，在這些企業(yè)中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者集權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重，并且對于財務(wù)管理的理論方法缺乏應(yīng)有的認(rèn)識和研究，致使其職責(zé)不分，越權(quán)行事，造成財務(wù)管理混亂。大部分中小企業(yè)沒有或無法建立內(nèi)部審計部門，即使有，也很難保證內(nèi)部審計的獨立性。同時，中小企業(yè)規(guī)模較小，資金緊張，中小企業(yè)更愿意選擇傳統(tǒng)管理方法，而舍棄先進(jìn)的財務(wù)管理理念和方法。

2.2 財務(wù)管理制度混亂 中小企業(yè)的財務(wù)管理制度，仍處于簡單的粗放型管理方式之中，一些企業(yè)根本沒有設(shè)置財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員進(jìn)行財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循。一些企業(yè)雖然制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但由于中小企業(yè)管理者與一般從業(yè)人員多具有一定的血緣、親緣、地緣關(guān)系這個特征，使得制度的約束力不強。另外，由于財務(wù)部門設(shè)置簡單，財務(wù)崗位分工不明，一人兼任多項職務(wù)的現(xiàn)象非常普遍，使得會計核算的崗位分工制度無法實施，會計數(shù)據(jù)失真現(xiàn)象普遍存在。

2.3 融資能力差 雖然我國中小企業(yè)已初步建立了較為獨立、渠道多元化的融資體系，但由于種種原因，中小企業(yè)通過銀行貸款獲得資金的渠道并不暢通。據(jù)《金融時報》報道，在我國宏觀經(jīng)濟(jì)政策緊縮之后，中小企業(yè)貸款難問題更加凸顯，是制約中小企業(yè)發(fā)展的最突出的問題之一。中小企業(yè)的籌融資能力差，主要原因有:國家優(yōu)惠政策未向中小企業(yè)傾斜；企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理；信用不良；抵押擔(dān)保不足等。

2.4 投資缺乏科學(xué)性 投資活動也是中小企業(yè)最重要的財務(wù)活動之一。中小企業(yè)在進(jìn)行投資過程當(dāng)中，主要存在的問題有：①企業(yè)投資決策者綜合素質(zhì)較低，缺乏基本的財務(wù)管理知識，導(dǎo)致在進(jìn)行投資決策的時候，具有盲目性；②不重視對產(chǎn)品研發(fā)、技術(shù)更新方面的投資，只追求短期利益，不能用長遠(yuǎn)的眼光來對待這些投資；③當(dāng)企業(yè)有一定的經(jīng)濟(jì)實力的時，盲目進(jìn)入一些自己并不熟悉的行業(yè)和領(lǐng)域。另外把大量的資金投入到回收期較長、效益見效慢的項目，影響企業(yè)正常的資金流轉(zhuǎn)。

3 解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的措施

3.1 轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念 面對新的理財環(huán)境，企業(yè)若不轉(zhuǎn)變財務(wù)管理觀念，就很難在激烈的國際競爭中贏得一席之地。中小企業(yè)應(yīng)樹立以下觀念：①在財務(wù)管理中要理解人、尊重人，建立責(zé)、權(quán)相結(jié)合的財務(wù)運行機制，充分調(diào)動人的積極性、主動性和創(chuàng)造性；②樹立資本多元化觀念。中小企業(yè)應(yīng)著眼于大量涌入的外國資本，積極尋求與外資合作，實現(xiàn)投資主體多元化；③在財務(wù)管理中要樹立風(fēng)險觀念，善于對不確定因素進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，有預(yù)見地采取各種防范措施，提高抵御風(fēng)險的能力。

3.2 健全財務(wù)管理制度 要建立起崗位分工制和輪換制，這樣非常有利于不同崗位之間的互相監(jiān)督，而且也在一定程度上保障了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)的安全。同時，要健全企業(yè)的內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度，這樣既可以保證各種會計資料核算的真實、合法、完整，又可以使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制，加強企業(yè)對財產(chǎn)的控制。還要規(guī)范會計核算，提高會計基礎(chǔ)工作的水平，使企業(yè)的會計資料能夠為企業(yè)各項財務(wù)分析和決策提供真實、完整的財務(wù)數(shù)據(jù)。

3.3 完善中小企業(yè)融資體系

3.3.1 完善中小企業(yè)融資的法律、法規(guī)支持。目前我國己經(jīng)制定了一些關(guān)于中小企業(yè)的法規(guī)。但這些立法僅僅側(cè)重于對企業(yè)經(jīng)營管理，而對中小企業(yè)融資的支持力度不夠。因此，當(dāng)前迫切需要制定具體的法規(guī)，對中小企業(yè)在資金支持、稅收優(yōu)惠、信用擔(dān)保服務(wù)、技術(shù)創(chuàng)新、市場開拓及服務(wù)體系等方面做出重要規(guī)定。

3.3.2 國家鼓勵商業(yè)銀行，特別是國有商業(yè)銀行，在注意信貸安全的前提下，建立向中小企業(yè)發(fā)放貸款的激勵和約束機制，在保證貸款質(zhì)量的同時，切實提高對中小企業(yè)的貸款比例。鼓勵政策性銀行在現(xiàn)有業(yè)務(wù)范圍內(nèi)，支持符合國家產(chǎn)業(yè)政策、有市場前景、技術(shù)含量高、經(jīng)濟(jì)效益好的中小企業(yè)的發(fā)展。

3.4 擴(kuò)大中小企業(yè)融資渠道 通過從社會其他渠道募集資金，可以有效緩解中小企業(yè)資金缺口問題，促進(jìn)中小企業(yè)快速發(fā)展。目前主要有以下幾種融資渠道：①風(fēng)險投資。風(fēng)險投資能擁有促進(jìn)高新技術(shù)的中小企業(yè)的快速發(fā)展，尤其是具有高新技術(shù)優(yōu)勢的中小企業(yè)，應(yīng)當(dāng)大力吸引風(fēng)險投資的支持；②民間金融。民間金融是與正規(guī)金融相對應(yīng)的，它的特點就是能夠最大限度地了解和掌握中小企業(yè)的各方面信息。中小企業(yè)可以適當(dāng)?shù)耐ㄟ^民間金融進(jìn)行融資；③變賣閑置資產(chǎn)融資，既可以籌集到所需資金，又可以改變經(jīng)營結(jié)構(gòu)與方向，提高企業(yè)資本經(jīng)營的效益。

3.5 正確進(jìn)行投資決策 投資決策需要權(quán)衡風(fēng)險和回報，一個投資項目要有好的回報，涉及多方面因素：首先要投資方向適當(dāng)；其次要投資時機適當(dāng)；再次要適合環(huán)境變化。項目建成后還需管理科學(xué)，經(jīng)營良好。任何一個方面的問題都有可能使支出增加，，造成巨大損失，使企業(yè)陷入困境。因此，企業(yè)在決策時要識別風(fēng)險，判斷風(fēng)險，決策后進(jìn)行風(fēng)險管理，規(guī)避風(fēng)險，從而獲得最大的投資效益。

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