對(duì)優(yōu)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的思考

姜　曼　羅巖巖

摘要本文通過研究探討我國(guó)商業(yè)銀行中內(nèi)部控制環(huán)境運(yùn)行的現(xiàn)狀,力圖提出完善其內(nèi)部控制環(huán)境的建議,幫助降低商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊案件,確保國(guó)家法律法規(guī)和商業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

關(guān)鍵詞內(nèi)部控制環(huán)境 商業(yè)銀行 公司治理

中圖分類號(hào):F830文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

2008年初,法國(guó)興業(yè)銀行交易員舞弊案震驚全球,同時(shí)引起我們?cè)俅螌徱晣?guó)內(nèi)商業(yè)銀行的內(nèi)部控制環(huán)境是否完善。

一、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)情況

1995年《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》頒布,將商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)提上日程。1997年出臺(tái)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》、《進(jìn)一步加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)控制和管理的若干規(guī)定》,1998年出臺(tái)《關(guān)于進(jìn)一步完善和加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制建設(shè)的若干意見》,2002年出臺(tái)《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》,2003年發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則——內(nèi)部控制》對(duì)商業(yè)銀行內(nèi)控環(huán)境規(guī)范進(jìn)行了補(bǔ)充,2004年,中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)制定并頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)試行辦法》于2005年2月1日起實(shí)施。2007年發(fā)布了新的《企業(yè)內(nèi)部控制——基本規(guī)范》(征求意見稿)將于2009年7月開始實(shí)施,標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制環(huán)境研究步入了一個(gè)新的歷史階段,我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)正日趨完善。

二、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境存在的問題

(一)治理結(jié)構(gòu)方面存在的問題。

首先,我國(guó)的銀行董事一般都是由行長(zhǎng)、副行長(zhǎng)等兼職。國(guó)有控股的商業(yè)銀行其股東大會(huì)和董事會(huì)的權(quán)力已經(jīng)在一定程度上被行長(zhǎng)室和黨委會(huì)所取代行使。銀行高管層的實(shí)際任免權(quán)仍由政府掌握而非銀行的董事會(huì),這將導(dǎo)致指揮鏈條分散模糊,扭曲行長(zhǎng)的激勵(lì)機(jī)制、削弱行長(zhǎng)和董事會(huì)之間的報(bào)告和負(fù)責(zé)關(guān)系。

另外,獨(dú)立董事的提名一般是由銀行的大股東或?qū)嶋H控制人提出,難以保證獨(dú)立董事的獨(dú)立性。

最后,中國(guó)特殊國(guó)情所導(dǎo)致的黨委設(shè)計(jì)與公司治理基本原則相悖。如中國(guó)銀行在股份制改造中將董事長(zhǎng)與黨委書記兩職位給予一人之身,黨委副書記由行長(zhǎng)和監(jiān)事長(zhǎng)擔(dān)任。但這種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系破壞了董事長(zhǎng)、行長(zhǎng)、監(jiān)事長(zhǎng)三者之間的決策、執(zhí)行與監(jiān)督關(guān)系。在具體操作過程中,難以對(duì)董事會(huì)決策事項(xiàng)和黨委會(huì)的決策事項(xiàng)做出清晰劃分。

(二)組織管理方面存在的問題。

從條線內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)來(lái)看,國(guó)有商業(yè)銀行實(shí)行的是統(tǒng)一法人體制下的分級(jí)授權(quán)組織管理模式。共有五個(gè)層級(jí),總行、一級(jí)分行、二級(jí)分行、支行和基層營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)。這種組織結(jié)構(gòu)的弊端是管理半徑過長(zhǎng)、管理環(huán)節(jié)過多、業(yè)務(wù)管理和核算的環(huán)節(jié)重復(fù),延緩了信息傳遞速度和質(zhì)量,導(dǎo)致管理效率和質(zhì)量低下。

此外,每一級(jí)機(jī)構(gòu)都將下一級(jí)作為一個(gè)整體盈利單元,致使盈利單位重視最終結(jié)果而不理會(huì)總行的發(fā)展戰(zhàn)略?？傂械玫降目?jī)效并不是對(duì)未來(lái)業(yè)務(wù)發(fā)展的指引,更談不上主動(dòng)地調(diào)整業(yè)務(wù)策略、控制過程和配置資源。其承擔(dān)的責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)控制能力不匹配。

(三)人力資源管理方面存在的問題。

人才是商業(yè)銀行的第一戰(zhàn)略資源。商業(yè)銀行有許多過去國(guó)有企業(yè)和政府機(jī)關(guān)事業(yè)單位混合體的色彩。長(zhǎng)期以來(lái),中國(guó)商業(yè)銀行人力資源結(jié)構(gòu)和人事管理方面,很多地方仍沿用機(jī)關(guān)事業(yè)單位的行政級(jí)別和行政體系,各銀行普遍特點(diǎn)是組織機(jī)構(gòu)龐大、管理方式傳統(tǒng)、員工人數(shù)眾多;各層次、各崗位人員配置及分布不合理,員工和用人單位彼此缺乏了解,致使崗位調(diào)配不盡合理;側(cè)重于人力資源的計(jì)劃配置,而忽視了市場(chǎng)配置職能,出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成本增加、人才投入增加與人才短缺并存的現(xiàn)象。

三、優(yōu)化我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制環(huán)境的幾點(diǎn)建議

(一)優(yōu)化治理結(jié)構(gòu)。

首先,為消除“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象,保證股東投票權(quán)、決策權(quán)、知情權(quán)的合法伸張,就要逐步使股權(quán)結(jié)構(gòu)朝著所有權(quán)和控制權(quán)有效分離方向發(fā)展。其次,健全董事會(huì)職能,取消行政任命,由多位外部董事所擔(dān)任的提名委員會(huì)負(fù)責(zé)實(shí)施。此外,黨委會(huì)不能代替董事會(huì)、經(jīng)營(yíng)管理層的決策,不能直接干預(yù)銀行的具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)集中精力把握政策基本走向。

(二)改進(jìn)組織建設(shè)。

首先,可以借鑒西方國(guó)家的組織管理的主流模式,突出以客戶為中心的經(jīng)營(yíng)理念,增強(qiáng)市場(chǎng)營(yíng)銷的功能。其次,還要對(duì)省級(jí)分行的地區(qū)總部的授權(quán)管理功能進(jìn)行定位,淡化其利潤(rùn)中心的經(jīng)營(yíng)功能,降低盈利性績(jī)效考核指標(biāo)的導(dǎo)向性,同時(shí)對(duì)地區(qū)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的后臺(tái)管理職能進(jìn)行集權(quán)化控制。商業(yè)銀行的組織變革要與信息系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)建設(shè)其企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合,總體規(guī)劃,分段實(shí)施。

(三)強(qiáng)化人力資源管理。

良好的人力資源管理機(jī)制,提供有關(guān)雇傭、訓(xùn)練、待遇、業(yè)績(jī)考評(píng)及晉升等合理程序,是良好控制環(huán)境的基礎(chǔ)。商業(yè)銀行要做好以下工作:一是要建立適合的人才招聘機(jī)制,聘用正直的和專業(yè)的人才;二是要搞好在崗人員的培訓(xùn)工作;三是要建立合理的人才考評(píng)和激勵(lì)機(jī)制,充分調(diào)動(dòng)優(yōu)秀人才的積極性和創(chuàng)造性,約束員工的短期行為。要防止出現(xiàn)過度激勵(lì)或約束的現(xiàn)象,使核心人員的資產(chǎn)積累和增長(zhǎng)于公司的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展聯(lián)系起來(lái),從根源上消除舞弊行為的動(dòng)機(jī)。

(作者: 姜曼,云南財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)碩士研究生,研究方向:審計(jì)理論;羅巖巖,云南財(cái)經(jīng)大學(xué)行政管理專業(yè)碩士研究生,研究方向:公共政策)

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