核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的可行性研究

范曉英

【摘要】文章在分析傳統(tǒng)銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)上,探討了國(guó)外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)集成、客戶為中心、風(fēng)險(xiǎn)管理能力強(qiáng)等優(yōu)勢(shì),結(jié)合國(guó)內(nèi)外銀行業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)核算差異所存在的開(kāi)發(fā)難點(diǎn),提出有關(guān)構(gòu)建我國(guó)銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)策和建議。

【關(guān)鍵詞】銀行;會(huì)計(jì);核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)

一、引言

自2006年底,我國(guó)金融市場(chǎng)的逐步開(kāi)放,外資銀行的不斷進(jìn)入,加之2008年世界金融危機(jī),銀行壞賬飆升,資金的大幅縮水,給中國(guó)銀行業(yè)帶來(lái)前所未有的壓力和沖擊,商業(yè)銀行作為社會(huì)資金活動(dòng)中介和結(jié)算中心,不得不投入更大的資金和人力,引進(jìn)國(guó)際先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和管理系統(tǒng)來(lái)提高自身各方面的能力,尤其在應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、減少利益損失方面越來(lái)越引起各銀行管理層的重視。

二、銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式及發(fā)展分析

銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)和基層部門(mén)進(jìn)行各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),由于受到多種因素的影響,使銀行的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離,從而蒙受損失的不確定性,即構(gòu)成銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從目前來(lái)看,主要表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

第一,會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的信息失真風(fēng)險(xiǎn)。眾所周知,銀行以網(wǎng)點(diǎn)分布范圍廣、客戶服務(wù)便捷等贏取市場(chǎng),這就存在部分分支機(jī)構(gòu)在會(huì)計(jì)核算方面可能會(huì)存在無(wú)視法律法規(guī)等不規(guī)范操作,例如濫用會(huì)計(jì)科目賬外經(jīng)營(yíng)、篡改賬表、造假賬、虛報(bào)數(shù)據(jù)等,使銀行資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益核算不真實(shí),引發(fā)重大損失和經(jīng)濟(jì)大案的發(fā)生。

第二,各種票據(jù)的結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。目前銀行的票據(jù)業(yè)務(wù)一般涉及公司或者個(gè)人支票、商業(yè)或者銀行匯票等,它們以易于流通等優(yōu)點(diǎn)大大縮短企業(yè)或者個(gè)人的時(shí)間成本,但是由于銀行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、操作程序不規(guī)范、制度不嚴(yán)密,再加之科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展,使金融票據(jù)犯罪愈演愈烈,票據(jù)詐騙形式也從內(nèi)部勾結(jié)、內(nèi)外勾結(jié)向境內(nèi)外勾結(jié)不斷升級(jí)演變。

第三,聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)聯(lián)行和跨行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自銀行系統(tǒng)內(nèi)電子匯劃、內(nèi)部往來(lái)、清算業(yè)務(wù)及銀行機(jī)構(gòu)間往來(lái)等環(huán)節(jié),由于這些環(huán)節(jié)必然會(huì)有一定的資金在途時(shí)間,從而會(huì)產(chǎn)生一定的風(fēng)險(xiǎn),特別是在資金清算方面存在較大的風(fēng)險(xiǎn)。主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)人員的違法操作,盜用交換印章、偽造交換票據(jù),盜用跨行資金,使銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生日益頻繁,跨行資金的安全性受到嚴(yán)重威脅。

隨著金融全球化、金融交易電子化和金融工具多樣化的發(fā)展,銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程和勞動(dòng)組織形式等發(fā)生了巨大變化,銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也呈多發(fā)性、多層次、多樣化的態(tài)勢(shì)。

首先,在網(wǎng)絡(luò)化條件下,銀行實(shí)行綜合柜員制,使用各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng),每個(gè)營(yíng)業(yè)窗口的柜員只要得到授權(quán)就能處理本外幣對(duì)公對(duì)私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)務(wù),從而使風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。

其次,隨著各種金融產(chǎn)品的不斷產(chǎn)生,銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)范圍不斷增大,銀行業(yè)務(wù)從單一的傳統(tǒng)的儲(chǔ)蓄、出納、會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù),發(fā)展到代理基金、保險(xiǎn)、銀證轉(zhuǎn)賬,代收電話費(fèi)、電費(fèi)、有線電視費(fèi)等業(yè)務(wù)。各行推出的各種理財(cái)產(chǎn)品更是令人眼花繚亂,這些業(yè)務(wù)在給銀行帶來(lái)利潤(rùn)的同時(shí),也帶來(lái)了新的風(fēng)險(xiǎn)。

另外,金融交易中電子化的應(yīng)用以及網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展,使資金流動(dòng)更加快速,期限短、交易快、見(jiàn)效快的發(fā)展特點(diǎn)愈加明顯。在加快資金流轉(zhuǎn)的同時(shí),也增大了風(fēng)險(xiǎn),資金轉(zhuǎn)移速度加快,作案更隱蔽更不易察覺(jué)。

三、核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上的優(yōu)勢(shì)分析

建設(shè)新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),通過(guò)實(shí)施信息化變革來(lái)提高核心競(jìng)爭(zhēng)能力,這已成為當(dāng)前中國(guó)金融業(yè)最重要的工作。目前國(guó)內(nèi)也出現(xiàn)了部分引進(jìn)案例,例如之前的中信銀行C3系統(tǒng)及中國(guó)銀行和華夏銀行正在開(kāi)發(fā)的BANCS系統(tǒng)等。雖然中信銀行的引進(jìn)以各種外部因素而夭折,中行和華夏銀行的引進(jìn)尚未出結(jié)果,但是從大的趨勢(shì)來(lái)看,全面引進(jìn)核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)軟件是中國(guó)銀行業(yè)信息化的必由之路。

核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)是銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)運(yùn)作的心臟,凡一切關(guān)于存款、貸款賬戶的業(yè)務(wù)操作都是在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中完成的。其主要業(yè)務(wù)包括:客戶信息管理、存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)、總賬以及對(duì)這些存、貸款賬戶的日間操作等?，F(xiàn)代銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)之所以在全球被廣為接受,因?yàn)樗饶軌驅(qū)?shù)據(jù)、風(fēng)險(xiǎn)和客戶資源進(jìn)行統(tǒng)一配置,還能塑造出各個(gè)銀行富有個(gè)性的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其突出優(yōu)勢(shì)主要表現(xiàn)在幾個(gè)方面:

(一)以客戶為中心的框架能有效降低信用風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)壞賬風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)其基本應(yīng)用設(shè)計(jì)結(jié)構(gòu)就是建立在以客戶為中心的基礎(chǔ)上的,可以使銀行全方位采集、保存和使用客戶的各方面信息,為銀行從客戶著手,降低業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、提高服務(wù)水平提供基本數(shù)據(jù)來(lái)源。同時(shí),這種建立在CIF系統(tǒng)之上的核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),為未來(lái)的產(chǎn)品創(chuàng)新、分層次客戶服務(wù)提供了有效的決策信息。

(二)提供完全集成的系統(tǒng),滿足各種產(chǎn)品需要

國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)的前臺(tái)使用和后臺(tái)處理都是完全集成在一起的,系統(tǒng)中的任何功能都可以被任何用戶在有效授權(quán)的情況下在任何機(jī)構(gòu)以多種方式進(jìn)行訪問(wèn),而且集成了資金和貿(mào)易融資系統(tǒng)。其集成的總賬系統(tǒng)為銀行提供真正的“一本賬”功能。在國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行完成地域意義上的“縱向”大集中的同時(shí),提供銀行業(yè)務(wù)多個(gè)系統(tǒng)的“橫向”大集中。系統(tǒng)采用開(kāi)放式標(biāo)準(zhǔn),遵循模塊化、參數(shù)化和標(biāo)準(zhǔn)化設(shè)計(jì),充分體現(xiàn)了軟件產(chǎn)品的靈活性和可擴(kuò)展性。良好的體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)使國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)可以快速適應(yīng)未來(lái)計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展,并可以將這種變化帶來(lái)的技術(shù)優(yōu)勢(shì)應(yīng)用于銀行系統(tǒng)之中。另外,國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)獨(dú)立于服務(wù)渠道的特性,方便系統(tǒng)與各種服務(wù)渠道前端產(chǎn)品/接口或者是其它系統(tǒng)互聯(lián)。

(三)強(qiáng)有力的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)能有效提高各方面風(fēng)險(xiǎn)管理能力

銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理從計(jì)算機(jī)的應(yīng)用角度可分為分析型和操作型的風(fēng)險(xiǎn)管理兩類。國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)提供豐富的操作型風(fēng)險(xiǎn)管理的功能,如:客戶限額和額度管理、擔(dān)保品管理、貸款流程管理、欠款催收、預(yù)警處理、數(shù)據(jù)安全性管理、交易安全性管理、日志功能、脫機(jī)交易功能等,從客戶層面、行業(yè)層面和貨幣層面提高抗風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)為分析性的風(fēng)險(xiǎn)管理提供豐富的基本數(shù)據(jù)來(lái)源。另外,通過(guò)定義兩個(gè)互相獨(dú)立并且相互備份的服務(wù)器分區(qū),然后在這兩個(gè)分區(qū)上各運(yùn)行一套核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng),當(dāng)系統(tǒng)進(jìn)行日終批處理時(shí),通過(guò)在兩個(gè)分區(qū)間的任務(wù)切換,從而達(dá)到支持7×24小時(shí)全天候工作、扎賬不停機(jī),有效降低風(fēng)險(xiǎn)。

(四)國(guó)際化程度高,與世界接軌能有效降低跨國(guó)界會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)外新一代核心銀行業(yè)務(wù)系統(tǒng)支持多機(jī)構(gòu)、多語(yǔ)言(包括中文)、多幣種。機(jī)構(gòu)可以是地區(qū)、國(guó)家和輔助實(shí)體,每個(gè)機(jī)構(gòu)可以使用各自的語(yǔ)言、貨幣,本地的報(bào)表及產(chǎn)品,每個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)體往下可能被定義為多個(gè)分支機(jī)構(gòu)、分理處或下屬的部門(mén)。

四、我國(guó)引進(jìn)西方核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)的會(huì)計(jì)難點(diǎn)分析

我國(guó)部分銀行也曾通過(guò)各種形式試圖建立自己的核心業(yè)務(wù)系統(tǒng),但是受管理方式、業(yè)務(wù)范圍以及軟硬件水平的限制,所建立的應(yīng)用系統(tǒng)在功能和性能上都有一定的缺陷,而舶來(lái)的完善成熟的國(guó)外核心系統(tǒng)也未必能夠很快適應(yīng)中國(guó)的“水土”,從會(huì)計(jì)角度來(lái)看主要有以下幾個(gè)方面的難點(diǎn):

(一)國(guó)內(nèi)外會(huì)計(jì)管理理念和制度的差異

國(guó)外銀行一般實(shí)行一級(jí)核算體系,對(duì)總分行清算資金往來(lái)系統(tǒng)只設(shè)一個(gè)過(guò)渡賬戶——總分行往來(lái),總分行共用該賬戶,相互占用資金不計(jì)息,而國(guó)內(nèi)銀行實(shí)行總分行多級(jí)核算體制。國(guó)外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中沒(méi)有系統(tǒng)內(nèi)資金清算功能,總分行不能對(duì)開(kāi)清算資金往來(lái)賬戶。按國(guó)內(nèi)銀行的資金管理體制,分行作為一級(jí)經(jīng)營(yíng)單位,與總行資金往來(lái)需要相互計(jì)算利息,因而需要開(kāi)立清算資金賬戶,用于系統(tǒng)內(nèi)資金往來(lái)。由于賬務(wù)層次過(guò)多,一些分行內(nèi)部賬交易的數(shù)量甚至超過(guò)了往來(lái)賬戶,潛在風(fēng)險(xiǎn)加大,不僅占用大量計(jì)算機(jī)資源,造成系統(tǒng)處理速度慢,批量處理時(shí)間長(zhǎng),月終、年終處理壓力大,而且也增加了國(guó)外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)本地化和客戶化的工作量。

(二)銀行資金管理體制的差異

國(guó)外銀行由于實(shí)行總行一級(jí)核算,分行被看作總行的營(yíng)銷前臺(tái),客戶是銀行共同的資源,因此,貸款發(fā)放可以簡(jiǎn)化為銀行與客戶之間的借貸關(guān)系。銀行向客戶發(fā)放貸款屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算范疇,由核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)處理;總分行之間的資金占用和利益分配,屬于銀行內(nèi)部利益再分配范疇,可以通過(guò)外掛的管理會(huì)計(jì)模塊進(jìn)行核算。而國(guó)內(nèi)銀行核算層次多,系統(tǒng)內(nèi)各層次之間資金關(guān)系復(fù)雜,有些銀行為了加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)資金管理,實(shí)行了系統(tǒng)內(nèi)借款的做法,具體執(zhí)行中要求貸款的發(fā)放、回收、計(jì)息等均與總、分行間的系統(tǒng)內(nèi)借款處理綁定關(guān)聯(lián)。此類需求若要在核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn),需要系統(tǒng)做出重大改動(dòng)。

(三)“倒起息”問(wèn)題

倒起息有時(shí)被稱作“利率晚到”,指由于假期等某種原因,利率的實(shí)際生效日需要提前到系統(tǒng)當(dāng)前日期之前,尤其隨著近年來(lái)黃金周等各種假期的出現(xiàn),倒起息頻率較國(guó)外要高得多。目前國(guó)外核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)還不能處理好這個(gè)問(wèn)題,完全按照國(guó)內(nèi)銀行的自動(dòng)處理要求對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行改造也有一定難度。

(四)跨分行訪問(wèn)控制問(wèn)題

國(guó)外銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置扁平化,分行只是按業(yè)務(wù)縱向銷售總行產(chǎn)品的前端,因此國(guó)外系統(tǒng)一般沒(méi)有跨分行訪問(wèn)控制的概念,各分支機(jī)構(gòu)間可以隨意訪問(wèn),很多模塊無(wú)需對(duì)跨分行權(quán)限進(jìn)行限制,一家分行可以改動(dòng)另外一家分行的業(yè)務(wù)。由于國(guó)內(nèi)銀行管理模式與國(guó)外不同,因此很容易發(fā)生分行錯(cuò)記總行賬問(wèn)題。即使產(chǎn)品供應(yīng)商不愿意修改,從風(fēng)險(xiǎn)控制的角度看,類似差異需要按照國(guó)內(nèi)銀行現(xiàn)有模式進(jìn)行修改。

綜上所述,由于國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)發(fā)育程度不同,銀行的外部監(jiān)管環(huán)境和法規(guī)制度相差較大,銀行內(nèi)部的管理體制、業(yè)務(wù)流程和操作習(xí)慣也有很大的區(qū)別。這些差異的解決程度將直接影響到項(xiàng)目的成功與否和風(fēng)險(xiǎn)大小,因此需要各參與方正視差異,共同面對(duì)和分擔(dān)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)。

五、有效發(fā)揮銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能的對(duì)策建議

(一)明確業(yè)務(wù)策略

業(yè)務(wù)策略是核心系統(tǒng)的基石。股份制商業(yè)銀行必須對(duì)內(nèi)外環(huán)境、條件進(jìn)行系統(tǒng)研究,分析市場(chǎng)變化與發(fā)展趨勢(shì),根據(jù)銀行發(fā)展目標(biāo),制定合適的業(yè)務(wù)策略。在新一代核心系統(tǒng)建設(shè)時(shí),還需要根據(jù)自身實(shí)際狀況,進(jìn)行平衡取舍,確立業(yè)務(wù)策略的優(yōu)先級(jí)、實(shí)施時(shí)序,切不可盲目求大求全。

(二)設(shè)計(jì)匹配的業(yè)務(wù)架構(gòu)

業(yè)務(wù)架構(gòu)是核心系統(tǒng)的靈魂,統(tǒng)領(lǐng)新一代核心系統(tǒng)建設(shè)的全局。我國(guó)銀行應(yīng)仔細(xì)研究客戶結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品與服務(wù)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中的地位,明確競(jìng)爭(zhēng)的重點(diǎn),梳理自己的訂單資格要素與贏得要素,合理規(guī)劃功能性產(chǎn)品、創(chuàng)新性產(chǎn)品,用信息化的視野,設(shè)計(jì)與之相匹配的高效的供應(yīng)鏈、快速響應(yīng)的供應(yīng)鏈。

(三)定義合適的應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)

應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)是核心系統(tǒng)的“骨骼”。應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)相互依存,必須緊密結(jié)合。業(yè)務(wù)架構(gòu)驅(qū)動(dòng)應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu),應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)必須支持業(yè)務(wù)架構(gòu)。應(yīng)用架構(gòu)與數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)在設(shè)計(jì)上應(yīng)采用模型化思想,根據(jù)業(yè)務(wù)架構(gòu),建立適應(yīng)的數(shù)據(jù)模型、工作流模型、功能模型。

(四)制定長(zhǎng)期集成規(guī)劃

我國(guó)銀行新一代核心系統(tǒng)的建設(shè)存在諸多的條件約束,是一個(gè)較長(zhǎng)時(shí)期的漸進(jìn)過(guò)程,必須做好長(zhǎng)期的總體規(guī)劃,與銀行再造并行,建立以最高層決策者為主導(dǎo)的內(nèi)部協(xié)同體制,正確處理好戰(zhàn)略與戰(zhàn)術(shù)的平衡關(guān)系,穩(wěn)步推進(jìn)實(shí)施。

(五)用網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化視野定義開(kāi)放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)

一個(gè)開(kāi)放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)是新一代核心系統(tǒng)穩(wěn)步實(shí)施的關(guān)鍵,我國(guó)銀行必須以網(wǎng)絡(luò)化、虛擬化的視野來(lái)進(jìn)行定義,將新一代核心系統(tǒng)的建設(shè)由繁化簡(jiǎn),分階段、分步驟、分模塊的進(jìn)行“大核心”的小型化建設(shè),從而形成一個(gè)開(kāi)放式柔性擴(kuò)展平臺(tái)。

總之,銀行核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)在各方面的優(yōu)勢(shì)對(duì)銀行會(huì)計(jì)以及業(yè)務(wù)發(fā)展有巨大的推動(dòng)作用,我國(guó)銀行吸取和引進(jìn)其先進(jìn)的經(jīng)驗(yàn)和系統(tǒng)已經(jīng)成為一種大的趨勢(shì),盡管還有很長(zhǎng)的路要走,但相信我國(guó)銀行在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的能力將逐步提高?！?/p>

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