對制定科研事業(yè)單位財務內控管理制度的思考

張春萍 韓聯健 林海燕

摘要:內控管理制度是單位管理工作的重要基礎,是預防問題出現的重要環(huán)節(jié)。文章針對一些科研事業(yè)單位財務管理工作中存在的主要問題,分析制定財務內控管理制度的重要意義,提出制定財務內控管理制度的若干原則,旨在通過制定符合國家財經制度和單位實際情況的財務內控管理制度并加以嚴格實施,以提高科研事業(yè)單位財務管理水平,使財務管理工作更加規(guī)范化、制度化和科學化。

關鍵詞:科研事業(yè)單位;財務管理;內控制度

隨著經濟體制和科技體制改革的不斷深化,財務管理工作在科研事業(yè)單位的日常管理工作中越來越顯示出它的重要性和關鍵性,規(guī)范的財務管理工作對科研事業(yè)單位的發(fā)展將發(fā)揮著極其重要的作用。而要使財務管理工作規(guī)范化、制度化和科學化,以適應新形勢下科研事業(yè)單位發(fā)展的需要,規(guī)范財務管理,提高財務工作管理水平,就必須根據國家財經法律、法規(guī)、政策、規(guī)定和各項財經制度并結合各單位的實際情況,制定切實可行的財務內控管理制度。內控制度是單位管理工作的重要基礎,是預防問題出現的重要環(huán)節(jié)。制定行之有效的財務內控管理制度并加以嚴格執(zhí)行,有利于規(guī)范和提高科研事業(yè)單位財務管理工作的業(yè)務程序,使單位財務管理工作有章可循,提高工作效率和管理水平,使財務管理工作規(guī)范化、制度化和科學化。

一、存在的主要問題

在科研單位的日常管理工作中,各單位都非常重視管理制度建設,管理水平顯著提高,財務管理工作也取得了顯著成績。然而,隨著社會和科研單位的快速發(fā)展以及對管理工作要求的不斷提高,使財務管理工作也暴露出一些問題,通過對部分基層科研事業(yè)單位財務部門基本情況的了解,總結出目前一些科研事業(yè)單位財務管理工作存在以下方面的問題:一是財務內控管理制度不夠完善。有些單位制定的財務內控管理制度不夠具體或不夠完善,有些缺乏具體的量化指標,有些沒有明確的獎罰機制,不利于充分調動廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性,也難以保證制度的嚴格執(zhí)行,不能充分發(fā)揮制度應有的作用,不能真正達到制定財務內控管理制度所應該達到的強化內部管理、規(guī)范內部管理和優(yōu)化內部管理的目的。二是學風不濃。有些財務人員進取心不強,容易滿足于現狀,平時不注重自覺學習財會專業(yè)知識和國家頒發(fā)的財經法律、法規(guī)以及各項相關的財經制度,使業(yè)務水平和管理水平都難以得到顯著提高,導致有些單位的一些財務人員業(yè)務不精,專業(yè)水平較低,難以適應在社會迅速發(fā)展的新形勢下對科研單位財務管理工作的要求,影響工作質量和工作效率。三是財務部門與科研等各職能部門之間缺乏充分的溝通。有些單位財務部門與其他一些職能部門之間在工作過程中缺乏充分必要的溝通,導致財務部門與其他職能部門之間對彼此相關的工作要求缺乏必要的了解,在工作中缺乏相互理解和相互配合,從而影響工作的協調開展。因此,財務部門與科研等各職能部門之間需要經常進行交流和溝通,理順各職能部門與財務部門之間的工作關系,促進各部門彼此之間對相關的工作相互了解,使各部門之間在工作中能夠相互理解、支持和配合,營造良好的工作環(huán)境。只有這樣,科研事業(yè)單位的財務管理工作才能更好地適應市場經濟體制發(fā)展和科技體制改革不斷深化的要求。

二、制定財務內控管理制度的意義

為了使財務管理工作規(guī)范化、制度化和科學化,必須根據國家相關法律規(guī)定和單位的實際情況,制定切實可行的財務內控管理制度,強化制度建設,走制度化管理的軌道。在財務內控管理制度當中,一是應明確規(guī)定每個工作人員的工作職責和獎懲辦法,建立財會人員的崗位職責,強化責任意識。二是應明確規(guī)定日常報賬等各項工作的操作程序和工作要求以及各項工作的管理辦法,包括收入管理辦法、支出管理辦法、應收暫付款管理辦法、貨幣資金管理辦法、庫存材料管理辦法、會計檔案管理辦法和固定資產管理辦法等等,建立有效的財務管理體系,使財務管理工作有章可循,從而提高管理水平和工作效率。內控管理制度是單位管理工作的重要基礎,制定詳細、合理、可操作性強的財務內控管理制度并加以嚴格執(zhí)行,對規(guī)范科研事業(yè)單位的財務管理工作,提高工作效率和管理水平,維護財經紀律,避免或杜絕各種不良問題的發(fā)生,使財務管理工作規(guī)范化、制度化和科學化具有非常重要的意義。首先,通過建立健全一套行之有效、科學、完整和靈活的單位財務內控管理制度,明確財會人員的工作職責和工作權限,建立財會人員的崗位職責,明確財務人員的收支審批權限,有利于加強對財務收支等各個環(huán)節(jié)的控制與監(jiān)督,加強財務管理,提高資金的使用效益和資源的合理配置,促進各項事業(yè)的健康發(fā)展。會計作為一個以提供財務信息為主的信息系統(tǒng),其基本任務是為信息使用者提供相關和有用的會計信息,而通過制定并執(zhí)行明確的財務內控管理制度,有利于提高財會工作者的工作責任感,提高財務信息的真實性、準確性、合法性和完整性,提高會計信息質量,滿足信息使用者的需要,促進科研、經濟和廉政建設工作的健康發(fā)展。同時,對調動財務人員與科研人員工作和學習的積極性也有積極意義。其次,通過建立行之有效的財務管理體系,有利于完善財務工作秩序,規(guī)范財務行為,維護財經紀律,推進財務管理科學化、制度化、規(guī)范化的管理進程,使財務管理工作更加規(guī)范、科學和有序。財務管理制度越健全,管理工作就越到位,不但可以有效避免或減少各種各樣不良行為的發(fā)生,而且其服務功能也就越能得到體現,從而提高工作效率和服務質量,促進科研事業(yè)單位各項工作持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。

三、制定財務內控管理制度應遵循的基本原則

為了提高科研事業(yè)單位財務管理水平,提高財務人員的工作積極性和工作責任感,加強財務部門與科研等各職能部門之間的溝通和協作關系,就要求科研事業(yè)單位財務管理工作必須根據國家財經法律、法規(guī)、政策和有關財經制度的要求,同時結合各單位自身的實際情況,制定具體可行的財務內部控制管理制度,以適應新時期科研事業(yè)單位發(fā)展對財務管理工作的要求,切實加強財務管理,維護國家財經紀律,促進科研事業(yè)單位各項工作健康有序的開展。

(一)制定財務內控管理制度必須符合國家財經法律、法規(guī)和政策規(guī)定

科研事業(yè)單位財務管理,是科研事業(yè)單位按照國家有關部門的方針、政策、法規(guī)和財務制度的規(guī)定,有計劃地籌集、分配和運用資金,對單位經濟活動進行核算、財務監(jiān)督與控制,以保證科學研究,科技管理工作和科技經營的順利完成。因此,單位內部財務管理制度的制定必須符合國家相關的法律、法規(guī)和政策規(guī)定,必須把國家的法律、法規(guī)和政策規(guī)定以及各項財經制度體現到財務管理的內控制度中去。只有依據國家財經法律、法規(guī)、政策、規(guī)定等有關財經制度來制定內控管理制度,并組織和動員財務人員認真學習有關的財經法律知識,才能提高廣大財務人員的法制觀念,使財會工作人員嚴格遵守財經紀律,增強財會人員嚴格依法工作和依法理財的行為,增強工作責任感。只有強化財務管理工作的法制意識,認真貫徹執(zhí)行有關法律、法規(guī)和政策規(guī)定,才能從源頭上遏制財務管理混亂的狀況。

(二)制定財務內控管理制度應結合各單位的實際情況

加強科研事業(yè)單位財務管理,就是適用財務管理學的一般理論和方法體系,結合科研事業(yè)單位的實際情況,合理組織科研事業(yè)單位的資金活動,正確處理科研事業(yè)單位內部和外部的各種經濟關系,以實現科研事業(yè)單位的財務管理目標,保證科研事業(yè)單位擔負的社會經濟任務的完成。一個單位從財務管理辦法到具體項目的財務收支細則訂得越細,越切合實際,就越便于操作,有利于管理。由于各單位的具體情況有所區(qū)別,對工作的要求和工作目標也有所不同,因此,制定內部控制管理制度需要針對各單位的實際情況,有的放矢地制定一套有針對性的、切合實際的、完整的、詳細的、行之有效的單位內部財務管理制度,明確工作任務、工作職責和工作要求,避免往年存在的問題再次發(fā)生,使管理制度落到實處,工作收到實效,從而推動各單位財務管理工作更上一個臺階。

(三)制定財務內控管理制度需要貫徹以人為本的思想

與技術、自然資源、資本等物的因素相比,人這個因素最活躍、最重要、最根本,人力資源是最寶貴的資源,人才資源是第一資源。馬克思主義經濟學理論認為,人是創(chuàng)造剩余價值的因素,各行各業(yè)在生產實踐中都提出了以人為本的管理思想,并在這一思想的指導下制定了諸多激勵和管理措施,收到了良好的效果。對于科研單位來說,人的主觀能動性的發(fā)揮,很大程度上決定著科研單位的生存和發(fā)展。人是做好一切工作的根本保證,無論是什么工作,最終都是要依靠人來完成。由于科研事業(yè)單位財務部門的工作與其他各部門的工作有比較密切的關系,如要做好財務管理工作,既要依靠廣大財務人員的共同努力,同時也需要廣大科研人員和廣大干部職工的積極配合與大力支持。同樣道理,要做好科研工作,在依靠廣大科研人員刻苦鉆研的同時,也需要財務人員的積極協助與熱情服務。因此,財務內控管理制度的制定,在不違背國家有關財經法律、法規(guī)和規(guī)章制度的前提下,必須貫徹“以人為本”的思想原則,制定有利于充分調動廣大財務人員、科研人員和廣大干部職工的工作積極性、主動性和創(chuàng)造性的管理措施,穩(wěn)定人才隊伍。制定有利于提高競爭力的管理制度,明確獎罰機制,對在工作中取得顯著成績的財會人員、科研人員以及廣大干部職工要給予合理的獎勵,對違反財經制度或不能完成工作任務的人員要給予批評或處罰,以充分調動財務人員、科研人員和廣大干部職工的工作主動性和積極性,調動廣大財務人員努力為科研等各項事業(yè)服務,為科研等各項工作的順利開展創(chuàng)造良好的條件,為提高單位的科研水平、提高單位的經濟效益和社會效益、提高單位的綜合實力做出最大的貢獻。

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(作者單位:張春萍,中國熱帶農業(yè)科學院椰子研究所;韓聯健,中國熱帶農業(yè)科學院椰子研究所;林海燕,中國熱帶農業(yè)科學院香料飲料研究所)