淺析商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范

夏　朗

摘要：如何化解和防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健發(fā)展，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行的一項(xiàng)重要課題。會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范在現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中的地位日益重要，因?yàn)樗欠从成虡I(yè)銀行資金或資本運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)和核心環(huán)節(jié)，還因?yàn)樗谫Y金和資本運(yùn)動(dòng)的全過(guò)程中無(wú)時(shí)無(wú)刻都充斥著各種風(fēng)險(xiǎn)因素。因此，強(qiáng)化會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的防范，建立防范會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制，是擺在現(xiàn)代商業(yè)銀行面前的十分重要的深題。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；防范

中圖分類號(hào)：F830.42文獻(xiàn)標(biāo)志碼：Ａ文章編號(hào)：１６７３－２９１Ｘ（２００9）02－０072－02

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)，是指在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)全過(guò)程中，因操作流程不完善或不規(guī)范、系統(tǒng)故障或外來(lái)因素造成的損失。

一、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)的重要地位及特點(diǎn)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)是客觀存在的，作為經(jīng)營(yíng)貨幣的企業(yè)，只要一從事經(jīng)營(yíng)就必然存在著風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中占有重要地位和其獨(dú)特的特點(diǎn)，主要體現(xiàn)在以下三點(diǎn)：

一是基礎(chǔ)地位。商業(yè)銀行的資金和資本運(yùn)作、產(chǎn)品與服務(wù)，離開了會(huì)計(jì)操作都無(wú)法實(shí)現(xiàn)，巨額的資金流量、復(fù)雜的資金往來(lái)和大量的業(yè)務(wù)操作，都會(huì)產(chǎn)生這樣或那樣流程上的缺陷或操作上的失誤，從而形成風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)不僅是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的土壤。二是主導(dǎo)地位和核心地位。會(huì)計(jì)肩負(fù)著銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的收支、結(jié)算、核算業(yè)務(wù)，反映銀行資金和資本運(yùn)動(dòng)信息，體現(xiàn)經(jīng)營(yíng)成果和提供決策信息，是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行安全、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的重要保證。會(huì)計(jì)操作出現(xiàn)了問(wèn)題，不僅會(huì)造成業(yè)務(wù)難以為繼，甚至?xí)罢麄€(gè)經(jīng)營(yíng)工作。會(huì)計(jì)管理在商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)中處于主導(dǎo)地位和核心地位，更是風(fēng)險(xiǎn)防范的重點(diǎn)領(lǐng)域。三是風(fēng)險(xiǎn)主體多、頻率高、范圍廣、危害大。主體多，是指會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)涉及的機(jī)構(gòu)和人員多，涵蓋窗口柜員、部門主管、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人及各業(yè)務(wù)部門管理人員等銀行的各個(gè)層次；頻率高，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)時(shí)無(wú)刻不在，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率要多于其他風(fēng)險(xiǎn)；范圍廣，不同業(yè)務(wù)種類、不同操作環(huán)節(jié)、不同社會(huì)環(huán)境、不同客戶群體，都存在著風(fēng)險(xiǎn)源，而且職務(wù)犯罪增多、內(nèi)外勾結(jié)案件增多，都說(shuō)明了操作風(fēng)險(xiǎn)防范的廣泛性、復(fù)雜性；危害大，我國(guó)商業(yè)銀行雖然經(jīng)過(guò)兩年的案件專項(xiàng)治理和綜合治理，案件率明顯降低，但大案要案仍然時(shí)有發(fā)生，這些案件多發(fā)生在操作風(fēng)險(xiǎn)上，影響大、危害大。

二、會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)形成原因分析

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)作為商業(yè)銀行三大風(fēng)險(xiǎn)之一，是商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重的工作。經(jīng)過(guò)這兩年較為徹底的案件專項(xiàng)治理和全面綜合治理，案件有所降低，但仍然頻率很高，金額巨大的案件不占少數(shù)，會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的任務(wù)仍然很重，不可掉以輕心。分析會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，主要有以下幾點(diǎn)：

首先，商業(yè)銀行高管人員的問(wèn)題。銀行發(fā)生操作風(fēng)險(xiǎn)首先涉及到管理層即高管人員。這個(gè)問(wèn)題體現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是高管自身職業(yè)操守和道德問(wèn)題，長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)及地方對(duì)銀行高管人員采取的行政性官本位的管理、市場(chǎng)化激勵(lì)及約束手段和監(jiān)管及控制手段不完善及嚴(yán)重缺失，尤其是中小金融機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)高管人員，特別是“一把手”更是“熊瞎子打立正一首遮天”，從而導(dǎo)致了很強(qiáng)的操作風(fēng)險(xiǎn)，這是近幾年來(lái)銀行業(yè)出現(xiàn)問(wèn)題的關(guān)鍵；二是高管人員重經(jīng)營(yíng)輕管理、重效益輕內(nèi)控、重規(guī)模輕質(zhì)量的偏好，是造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的又一重要原因，內(nèi)控、管理、防范措施不到位，有章不循、執(zhí)行不力、防范控制不足，都反映了管理層的思想觀念、經(jīng)營(yíng)理念、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)上的差異。

其次，在會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)制度建設(shè)上和業(yè)務(wù)流程上存在缺陷，而且隨著新產(chǎn)品的開發(fā)和新業(yè)務(wù)系統(tǒng)上線運(yùn)行，制度及流程建設(shè)滯后，這些都容易造成會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。此外，在銀行經(jīng)營(yíng)全過(guò)程及業(yè)務(wù)全過(guò)程的監(jiān)控上，一是手段還不完善，二是監(jiān)控和執(zhí)行不到位，從而導(dǎo)致各種潛伏的問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)令人防不勝防。

最后，系統(tǒng)建設(shè)的問(wèn)題。近幾年來(lái)，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行信息化、電子化建設(shè)，網(wǎng)上銀行，自助銀行建設(shè)，銀行卡業(yè)務(wù)及跨區(qū)域跨行支付結(jié)算系統(tǒng)都有了長(zhǎng)足的發(fā)展，但在系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)防范的投入上、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)上還很滯后，也是造成潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。系統(tǒng)建設(shè)是把會(huì)計(jì)人員行為約束機(jī)制建設(shè)、會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)建設(shè)、操作風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控及機(jī)制建設(shè)等各項(xiàng)建設(shè)統(tǒng)一起來(lái)。

三、建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制

綜上所述，建立會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)防范的長(zhǎng)效機(jī)制，對(duì)于保證商業(yè)銀行發(fā)展方向，實(shí)現(xiàn)安全穩(wěn)健發(fā)展意義重大。那么怎樣建立防范操作風(fēng)險(xiǎn)的長(zhǎng)效機(jī)制呢？筆者認(rèn)為，應(yīng)從思想建設(shè)、合規(guī)文化建設(shè)、系統(tǒng)監(jiān)控建設(shè)、制度防范、責(zé)任追究等方面綜合治理、相互結(jié)合上建立長(zhǎng)效機(jī)制。

第一，把好兩個(gè)關(guān)口。一是要把好人員入口關(guān)，選好人、用好人、管好人是關(guān)鍵。實(shí)行嚴(yán)格的準(zhǔn)入制度，從源頭上把好關(guān)，嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)配備好會(huì)計(jì)主管、副主管、綜合業(yè)務(wù)部主任和信貸部主任，同時(shí)，配好副主管形成制衡；二是把好業(yè)務(wù)準(zhǔn)入關(guān)，研發(fā)的新產(chǎn)品要相應(yīng)完善業(yè)務(wù)操作流程、會(huì)計(jì)核算設(shè)計(jì)和統(tǒng)一測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)模板，強(qiáng)化新產(chǎn)品應(yīng)用前的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)制約和控制。

第二，抓好隊(duì)伍建設(shè)。一是經(jīng)營(yíng)層及各級(jí)高管人員建設(shè)，完善公司治理機(jī)制，完善現(xiàn)代公司制度，形成董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)營(yíng)層有效制衡，尤其是解決好對(duì)高級(jí)管理層及支行“一把手”的有效監(jiān)控問(wèn)題，使之自尊自律自我約束。二是會(huì)計(jì)即綜合柜員、會(huì)計(jì)主管即主管柜員、事后監(jiān)督人員、營(yíng)業(yè)部主任、信貸科長(zhǎng)等基層會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，從思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)入手，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和防范能力，并相應(yīng)完善各崗位、各操作環(huán)節(jié)、各業(yè)務(wù)流程制度及各操作環(huán)節(jié)的管理與監(jiān)控。三是股份制中小銀行及大銀行分支機(jī)構(gòu)即分行會(huì)計(jì)結(jié)算、資金財(cái)務(wù)、信貸管理、零售業(yè)務(wù)等重點(diǎn)業(yè)務(wù)部門及人員建設(shè)，既發(fā)揮職能部門的管理職能，又起到有效的監(jiān)控職能。四是強(qiáng)化稽核監(jiān)察隊(duì)伍的建設(shè)，使之有職、有權(quán)、有威、有為、有地位，有效發(fā)揮其內(nèi)審、監(jiān)督、把關(guān)的作用，把風(fēng)險(xiǎn)及損失控制在萌芽狀態(tài)或最小化。

第三，加強(qiáng)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)。建立覆蓋業(yè)務(wù)全過(guò)程的預(yù)警信息系統(tǒng)和監(jiān)控系統(tǒng)，反映大額存取、存折存單掛失、換單換折、賬戶信息修改、柜員信息變更、庫(kù)存及重要憑證保管等方面，逐級(jí)實(shí)行會(huì)計(jì)主管對(duì)預(yù)警信息的核銷，事后監(jiān)督對(duì)預(yù)警信息的核銷，主管部門對(duì)預(yù)警信息的核銷。會(huì)計(jì)核銷主要工作是，對(duì)所轄部門、崗位業(yè)務(wù)的考核管理，信息的及時(shí)性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性分析及日常分析，逐級(jí)管理、逐筆核銷并與績(jī)效工資掛鉤。建立完善的監(jiān)控系統(tǒng)，主要作用在于對(duì)違規(guī)業(yè)務(wù)操作起警示作用，及時(shí)預(yù)警會(huì)計(jì)差錯(cuò)避免資金損失，防范內(nèi)部人員違規(guī)和作案風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的日常管理并貫徹始終。會(huì)計(jì)監(jiān)控系統(tǒng)建設(shè)重點(diǎn)在綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng)的功能和監(jiān)控預(yù)警信息的結(jié)合上，以及在對(duì)公業(yè)務(wù)、單折業(yè)務(wù)、銀行卡業(yè)務(wù)、中間業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)交易、信貸業(yè)務(wù)、內(nèi)部核算業(yè)務(wù)等系統(tǒng)方面加以完善，形成健全有效監(jiān)控的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)。

第四，制度防范，強(qiáng)化責(zé)任追究。嚴(yán)格責(zé)任追究制度的前提是嚴(yán)格執(zhí)行制度，明確各崗、各操作環(huán)節(jié)、各級(jí)人員、各管理層責(zé)任，誰(shuí)出了問(wèn)題，產(chǎn)生了風(fēng)險(xiǎn)，就處理誰(shuí)的問(wèn)題，追究誰(shuí)責(zé)任，嚴(yán)格按制度辦，同時(shí)，實(shí)行“株連”政策，逐級(jí)追究責(zé)任，履職不力的下崗或撒換，問(wèn)題嚴(yán)重的提交司法部門。

Analysis about the Risk Protection in the Accountant Operation in the Commercial Bank

XIA Lang

（Accountant College， Harbin Commerce University， Harbin 150028， China）

Abstract： How dissolve and guard against the accountancy the operation risk, carry out the commercial bank safety, steady development, is put in the modern commercial bank of an important topic.Accountancy the operation risk position guard against in modern commercial bank management is increasingly important, because it is foundation and the core links that reflects the commercial bank funds or the capital sports, return because it be full of various risk factor all the time in the whole process of the funds and capital sport.Therefore, enhance the accountancy the operation risk guard against, build up guard against the accountancy the operation risk of long effect mechanism, is to put in the modern commercial bank deep that in front is very important.

Key words： commercial bank； accountant risk； protection

[責(zé)任編輯 姜 野]