淺析金融危機下民營企業(yè)內(nèi)部控制問題及對策

陳彩萍

摘要：美國次貸危機引發(fā)的全球金融風暴，對世界經(jīng)濟產(chǎn)生了很大的影響，我國許多企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營也受到了巨大的沖擊，特別是出口導向型的民營企業(yè)。文章通過對我國民營企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的分析。揭示了企業(yè)監(jiān)督和內(nèi)部控制的重要性，強調(diào)內(nèi)部控制制度的完善與否直接決定著會計信息的真實性和企業(yè)經(jīng)營的成敗，在此基礎上提出了建立健全我國民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的必要性及其對策。

關鍵詞：內(nèi)部控制；現(xiàn)狀；對策

中圖分類號：F276.5文獻標識碼：A文章編號：1008-4428(2009)11-42-02

一、內(nèi)部控制的涵義和目的

內(nèi)部控制是企業(yè)為了合理保證財務報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計與執(zhí)行的政策及程序。

內(nèi)部控制的目的：

①保障企業(yè)營運的效果和效率，包括獲利、績效及保障資產(chǎn)安全等目的。②保障財務報表的可靠性。③保障相關法令的遵循。

二、中國民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

30年前，民營企業(yè)在我國經(jīng)濟中所占的比重很小，但隨著市場經(jīng)濟的不斷完善和發(fā)展，非國有經(jīng)濟在國民經(jīng)濟中的份額不斷上升。據(jù)有關數(shù)據(jù)顯示，目前中國民營企業(yè)已超過中國企業(yè)總數(shù)量的60％，是中國最大的企業(yè)群體，占全國GDP的份額超過50％。

由于大多數(shù)民營企業(yè)具有規(guī)模較小、經(jīng)營靈活有特色、適應性強、效率較高的優(yōu)點，相對許多大企業(yè)而言，在生產(chǎn)和管理上具有一定的創(chuàng)新優(yōu)勢和經(jīng)營優(yōu)勢。但是，正是由于其經(jīng)營規(guī)模、資金資源和組織結構的限制，它還存在著許多劣勢：

(一)法律意識淡薄，管理水平不高

許多中小型民企的法律法規(guī)意識淡薄，質(zhì)量意識較差，企業(yè)管理水平往往滯后于發(fā)展速度，造成了客戶資源減少，職能部門職責不清，信息溝通不暢，使得企業(yè)的整體內(nèi)部控制戰(zhàn)略得不到認同，最終導致企業(yè)的內(nèi)部控制失衡。

(二)產(chǎn)業(yè)結構簡單，抗風險意識較差

隨著社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間的競爭也越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風險不斷提高。然而，從我國大部分民營企業(yè)的現(xiàn)狀來看，企業(yè)的風險意識并沒有提到應有的高度，還停留在計劃經(jīng)濟條件下賣方市場的水平，沒有形成風險意識，更缺乏有效的風險管理機制。許多中小民營企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結構比較簡單，產(chǎn)品單一，一旦遇到金融危機或外部競爭的壓力，很容易使企業(yè)經(jīng)營出現(xiàn)困境，甚至破產(chǎn)，抗風險能力較差。2008年全球大型的玩具代工商之一——合俊集團的倒閉就是一個很好的個案。合俊集團是東莞地區(qū)最大的玩具生產(chǎn)廠商，產(chǎn)品70％以上銷往美國，造成其倒閉的原因有許多種，如原材料和人力成本上漲、人民幣升值、融資困難、出口退稅率下調(diào)等，但美國金融危機的沖擊也是其主要原因。因為中國的玩具行業(yè)幾乎都是代工企業(yè)，而這次受金融危機影響最為嚴重的美、歐、日恰恰都是中國出口最多的國家和地區(qū)，美歐經(jīng)濟的衰退必將極大影響中國的出口。因此。我國的出口型民營企業(yè)要意識到緊迫性和嚴峻性，樹立應對意識，提高風險意識，竭盡全力幫助企業(yè)站穩(wěn)腳跟。

(三)內(nèi)部控制機制不健全，內(nèi)部審計機構獨立性較差

我國的內(nèi)部控制實施時間較短，還未形成整體的框架結構，有關內(nèi)部控制的規(guī)章制度可操作性不強，未能得到有效的推廣。許多企業(yè)雖然建立了內(nèi)部控制制度，但大部分只是搞搞形式，走過場，其實際執(zhí)行效果很差。我們知道，無論制度多么先進、多么完備，如果沒有有效的控制和考核過程，其作用是很難發(fā)揮的。此外，在整個內(nèi)部控制的實施過程中，也要進行恰當?shù)谋O(jiān)督管理，并及時根據(jù)情況對其進行修正，以保證整個內(nèi)部控制的有效性。可是目前由于許多企業(yè)在管理體制和管理方式上的問題，使其在內(nèi)部控制方面的意識薄弱，未能進行有效的監(jiān)督，管理控制不到位。這樣就造成了內(nèi)部控制在很大程度上只是一個“空架子”。未能起到真正的監(jiān)督、控制的作用。

內(nèi)部審計的獨立性是內(nèi)部審計真正發(fā)揮評價、監(jiān)督、服務職能的關鍵。但是，當前許多民營企業(yè)內(nèi)部審計機構的獨立性普遍較差，許多內(nèi)部審計機構往往和其他部門合署辦公，或者其領導由其他部門的領導擔任，這樣就導致內(nèi)部審計人員在開展審計工作時，在審計調(diào)查和審計建議落實等方面與被審計單位存在利益相關關系。缺乏獨立性，使內(nèi)部審計機構不能起到公正、獨立的判斷，起不到應有的作用。

(四)不重視企業(yè)文化建設，人員素質(zhì)較低

目前，許多的民營企業(yè)不重視企業(yè)文化建設，任人唯親，不注重才能，沒有明確的獎懲制度，員工的不公平感強烈，導致人才流失。另外，加強內(nèi)部控制制度必然會增加徇私舞弊、弄虛作假的難度。這樣難免會觸及企業(yè)內(nèi)的某些高層管理人員和員工的利益，遭到他們的抵制，使得內(nèi)控制度建設難上加難。

三、金融危機下民營企業(yè)加強內(nèi)部控制的必要性和對策

美國次貸危機引發(fā)的全球金融風暴。引發(fā)了全球經(jīng)濟放緩，也在對全球化程度越來越高的中國經(jīng)濟和企業(yè)發(fā)展帶來不利影響，特別是對出口導向型的企業(yè)影響巨大。雖然，中國的經(jīng)濟在寬松的貨幣政策下正在逐步復蘇，但是，中國的民營企業(yè)，由于尚未完全得到市場經(jīng)濟條件下企業(yè)應有的地位，也就不能完全得到應有的支持，所以現(xiàn)在許多民企處境比較困難，一些民企正處在生死的抉擇中。如何應對此次金融危機?如何最大程度的防范企業(yè)經(jīng)營風險?應該是中國民營企業(yè)要鄭重考慮的問題。中國的民營企業(yè)要順利的度過金融危機，除了國家積極的財政貨幣政策支持外，其自身也要采取多種措施來規(guī)避和降低風險，如嚴格控制成本、謹慎管理現(xiàn)金流和注重人才培養(yǎng)等措施，這些措施歸根到底，就是要加強企業(yè)的內(nèi)部控制。

加強內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理中具有十分重要的意義。如：加強內(nèi)部控制能從源頭上治理和徹底根除企業(yè)內(nèi)的一些腐敗和不合理的現(xiàn)象；使會計信息使用者得到準確的會計信息；能優(yōu)化控制生產(chǎn)環(huán)節(jié)，減少生產(chǎn)成本，提高生產(chǎn)效率等。因此，在目前全球金融危機形勢下，從加強內(nèi)部控制人手治理企業(yè)變得十分必要。中國的民營企業(yè)可以采取以下加強內(nèi)部控制的措施來應對危機：

(一)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，提高員工的內(nèi)部控制意識

在經(jīng)濟全球化市場競爭日趨激烈的今天，企業(yè)發(fā)展與改革面臨著前所未有的挑戰(zhàn)，如會計信息失真、國有資產(chǎn)流失、違法經(jīng)營、舞弊等問題都與內(nèi)部控制制度嚴重失控有著密切的聯(lián)系。因此，建立一套有效、完善的內(nèi)部控制體系對不斷提高企業(yè)的運營能力和持續(xù)發(fā)展具有非常重要的意義。同時，在制定內(nèi)部控制制度時，要站在整個企業(yè)的角度對內(nèi)部控制戰(zhàn)略進行定位，保證總體的戰(zhàn)略規(guī)則與決策目標能夠被各級管理部門或組織有效的貫徹執(zhí)行。此外，建立內(nèi)控體系要注意以下幾個問題：

①要建立適合本企業(yè)發(fā)展框架的內(nèi)部控制體系，要有前瞻性和科學性。

②要制定切合實際的內(nèi)部審計規(guī)章和制度，使其能適

用于本企業(yè)的實際情況，便于貫徹執(zhí)行。

③要提高全體員工的內(nèi)部控制意識，認識到內(nèi)部控制的重要性，消除內(nèi)部控制只是管理層的事情的片面影響，使廣大員工也能參與到企業(yè)內(nèi)部控制的整體環(huán)境中來。

(二)加強企業(yè)內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是內(nèi)部會計控制體系的一個重要方面，內(nèi)部審計的章程要對審計程序、審計方法、審計范圍、審計人員職責等有明確的規(guī)定。

加強內(nèi)部審計首先要提高企業(yè)領導對企業(yè)內(nèi)部審計工作重要性的認識。因為，這是搞好企業(yè)內(nèi)部審計的關鍵。

其次，要增強內(nèi)部審計的獨立性。內(nèi)部審計的獨立性，是內(nèi)部審計的靈魂。要增強內(nèi)部審計的獨立性，內(nèi)部審計機構應該在董事會及其審計委員會的組織、指導下開展工作，以排除不必要的干擾，獨立的做好內(nèi)部審計工作。

再者，要建立健全企業(yè)內(nèi)部審計法規(guī)制度，以保證內(nèi)部審計工作有法可依。

最后，要提到的一點是提高內(nèi)審工作人員的素質(zhì)。要配備專職內(nèi)部審計人員，定期或不定期對單位的經(jīng)濟活動進行審計，應注意從各方面抽調(diào)年輕同志充實內(nèi)部審計機構，以保證人員結構的合理性。另一方面，應加強對內(nèi)部審計工作人員的培訓，學習和掌握現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營管理知識，以適應新形勢下對內(nèi)部審計工作的要求。

(三)建立內(nèi)部控制的考核評價和監(jiān)督機制，保證內(nèi)部控制的有效性

內(nèi)部控制的運行要有一定的考核、獎罰措施，因為，內(nèi)部控制是一個不斷地實行控制和自我評估的過程，在這個過程中，如果不能對內(nèi)部控制進行有效的評估，那很可能會使內(nèi)部控制偏離原來的方向和目標，降低實施效率。

內(nèi)部控制體系的執(zhí)行如同其他法規(guī)制度的執(zhí)行一樣。應當進行監(jiān)督。企業(yè)應當定期對各部門的內(nèi)部控制體系執(zhí)行情況進行測試，將測試結果納入企業(yè)經(jīng)濟責任制的考核范圍，以促進體系的有效、正常運行。

此外，要不斷對內(nèi)部控制體系進行優(yōu)化和完善。內(nèi)部控制是一個不斷發(fā)展、變化、完善的動態(tài)過程，它持續(xù)的流動于企業(yè)之中，并隨著企業(yè)經(jīng)營管理的新情況、新要求適時改變。因此，內(nèi)部控制應當隨著企業(yè)經(jīng)營管理戰(zhàn)略、方針、理念等內(nèi)部環(huán)境的變化和國家法律法規(guī)、政策制度等外部環(huán)境的改變而優(yōu)化和完善。保證體系的合理、有效運行。

(四)建立良好的信息溝通系統(tǒng)，保證企業(yè)內(nèi)部控制效果

經(jīng)濟的發(fā)展離不開信息，如何在瞬息萬變的市場競爭環(huán)境中抓住有用的信息，是每個企業(yè)都十分關注的問題。因此，建立一個順暢的、良好的信息溝通系統(tǒng)變得尤為重要。良好的信息可以使企業(yè)管理者及時掌握企業(yè)運營狀況，為生產(chǎn)經(jīng)營決策提供全面、及時、準確的信息。建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的有關信息可以在有關部門和人員之間進行有效溝通。從而保證企業(yè)內(nèi)部控制的效率和效果。

綜上所述，在目前金融危機的新形勢下，民營企業(yè)要積極應對客觀環(huán)境保生存。金融危機以及由此帶來的企業(yè)對風險控制的關注，提高了內(nèi)部控制在公司治理中的地位，越來越多的企業(yè)領導認識到內(nèi)部控制在風險防范工作中的重要作用。我們應該充分認識到內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中的重要性，通過加強內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，并增強抗風險的能力。

作為民營企業(yè)，必須永遠記?。悍e累要靠自身。在新的發(fā)展形勢下，應把握機遇，開拓市場，及時調(diào)整產(chǎn)業(yè)結構，順應危機帶來的機遇，乘勢而上，順勢而為，為今后企業(yè)長遠發(fā)展奠定基礎。