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      淺議中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)將如何面對(duì)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》大考

      2009-02-03 07:51:44熊悠云
      現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息 2009年8期
      關(guān)鍵詞:保險(xiǎn)公司經(jīng)營(yíng)機(jī)制

      熊悠云

      摘要:2006年7月15日,薩班斯一奧克斯利法案風(fēng)暴席卷全球,中國(guó)許多保險(xiǎn)企業(yè)都躲開(kāi)了去另覓“良緣”。然而,面對(duì)2009年7月實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,一部參照薩班斯法案訂立的中國(guó)式內(nèi)控制度法案,中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)已無(wú)處可躲了。況且,建立完善健全的內(nèi)控制度亦有利于企業(yè)的長(zhǎng)期規(guī)范發(fā)展。因此,中國(guó)保險(xiǎn)公司應(yīng)根據(jù)國(guó)家規(guī)定及自身情況,積極加強(qiáng)自身內(nèi)部控制建設(shè),最終建立一套可操作的、適合自身發(fā)展的內(nèi)控制度體系。

      關(guān)鍵詞:《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》內(nèi)部控制中國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)

      面對(duì)已于2009年7月實(shí)施的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》,所有上市公司均急需建立一套合規(guī)的內(nèi)部控制機(jī)制以滿(mǎn)足《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求,特別是在全球資本市場(chǎng)上加強(qiáng)對(duì)上市公司的監(jiān)管已經(jīng)是大勢(shì)所趨的情況下,中國(guó)上市保險(xiǎn)公司若想站在世界的舞臺(tái)上、參與國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng),就更應(yīng)該充分重視對(duì)自身內(nèi)控體系的建設(shè)。

      一、健全我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度的必要性

      保險(xiǎn)公司的特殊性也決定了其必須建立完善的內(nèi)部控制機(jī)制。其目的主要有三:一是保證保險(xiǎn)人的償付能力,防止保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的失敗;二是保證保險(xiǎn)交易的公平性和公正性,防止利用保險(xiǎn)進(jìn)行欺詐:三是保證保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)的效率,提高被保險(xiǎn)人的利益。對(duì)于保險(xiǎn)公司而言,保險(xiǎn)監(jiān)督是一種外在的、強(qiáng)制的監(jiān)督,而公司內(nèi)部控制則是內(nèi)部的、自覺(jué)的監(jiān)督。從要達(dá)到保險(xiǎn)監(jiān)督的目的來(lái)看,外在的監(jiān)督只有通過(guò)公司的自我約束,才能真正發(fā)揮作用。自我約束是保險(xiǎn)公司內(nèi)在的、對(duì)保證保險(xiǎn)公司持續(xù)健康發(fā)展起決定性作用的層次,而自我約束能力又取決于及時(shí)、有效的內(nèi)控管理。因此,內(nèi)部控制管理與保險(xiǎn)監(jiān)督管理相輔相成,共同形成對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)合規(guī)性經(jīng)營(yíng)的促進(jìn)。

      二、當(dāng)前我國(guó)保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控制度存在的問(wèn)題

      目前,我國(guó)保險(xiǎn)公司的內(nèi)部控制是建立在授權(quán)、轉(zhuǎn)授權(quán)制度基礎(chǔ)上的分層次多級(jí)管理,并未明確內(nèi)部控制的構(gòu)成要素,而是直接列出了內(nèi)部控制的內(nèi)容。即內(nèi)部控制還限定在業(yè)務(wù)項(xiàng)目如險(xiǎn)種或部門(mén)層次上,缺乏采用內(nèi)部控制要素的觀念,按照業(yè)務(wù)循環(huán)或作業(yè)流程來(lái)設(shè)計(jì)動(dòng)態(tài)的內(nèi)部控制機(jī)制,往往容易造成以下問(wèn)題:

      (一)保險(xiǎn)公司疏于事前防范和事中控制

      目前一些保險(xiǎn)公司的領(lǐng)導(dǎo)管理層的內(nèi)部控制意識(shí)淡薄,認(rèn)識(shí)簡(jiǎn)單化。在實(shí)際操作中往往重視“亡羊補(bǔ)牢”式的事后監(jiān)督,而輕視“未雨綢繆”式的事前防范,更忽視“兵來(lái)將擋,水來(lái)土掩”式的動(dòng)態(tài)事中控制,因此出現(xiàn)事故案件屢禁不止的現(xiàn)象。

      (二)保險(xiǎn)公司對(duì)業(yè)務(wù)流程的控制不足

      有些保險(xiǎn)公司的管理層認(rèn)為規(guī)章制度既已制定,下面照章執(zhí)行即可;還有一些管理者把內(nèi)部控制與經(jīng)營(yíng)管理對(duì)立起來(lái),認(rèn)為加強(qiáng)了內(nèi)部控制就會(huì)影響到業(yè)務(wù)的發(fā)展,把內(nèi)部控制與公司的發(fā)展和效益的提高對(duì)立起來(lái),缺乏把內(nèi)控工作作為一項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)性工作加以重視的意識(shí),對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程疏于監(jiān)控,錯(cuò)失把可能出現(xiàn)的問(wèn)題控制在源頭或消滅在萌芽狀態(tài)的良機(jī)。

      (三)保險(xiǎn)公司的公司內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理過(guò)于放松

      目前一些保險(xiǎn)公司對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還停留在內(nèi)部牽制和內(nèi)部控制制度建設(shè)階段,甚至有人把內(nèi)控看作是一種復(fù)核機(jī)制,重會(huì)計(jì)數(shù)字核算控制,尚未把內(nèi)部控制作為管理的一種手段,將內(nèi)部控制的有效性?xún)H僅體現(xiàn)在會(huì)計(jì)數(shù)字的準(zhǔn)確性上,而忽視業(yè)務(wù)流程控制的“防微杜漸”機(jī)能。

      三、新時(shí)期完善我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)控機(jī)制的對(duì)策建議

      (一)建立健全保險(xiǎn)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)和內(nèi)部審計(jì)控制

      在會(huì)計(jì)制度框架內(nèi)建立適應(yīng)公司的統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策,根據(jù)經(jīng)營(yíng)管理的需要統(tǒng)一下級(jí)公司的核算口徑,明確財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序與方法,遵循會(huì)計(jì)制度規(guī)定的各條核算原則,同時(shí)建立內(nèi)部審計(jì),主要有財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和管理審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)應(yīng)保持相對(duì)獨(dú)立性,應(yīng)獨(dú)立于其他經(jīng)營(yíng)管理部門(mén),最好受董事會(huì)或下屬審計(jì)委員會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)。

      (二)完善全面預(yù)算和績(jī)效評(píng)估制度,建立健全業(yè)務(wù)流程體系

      保險(xiǎn)公司應(yīng)抓好預(yù)算體系的建立、預(yù)算的編制和審定、預(yù)算指標(biāo)的下達(dá)及相關(guān)責(zé)任人或部門(mén)的落實(shí)、預(yù)算執(zhí)行的授權(quán)、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控、預(yù)算差異的分析與調(diào)整、預(yù)算業(yè)績(jī)的考核等環(huán)節(jié);公司還應(yīng)建立以核保、核賠、投資風(fēng)險(xiǎn)控制為主要內(nèi)容的內(nèi)部控制制度,堅(jiān)持“雙人勘查、交叉復(fù)核、分級(jí)核損、終審歸案”的原則,防止假賠、騙賠案的發(fā)生。嚴(yán)格控制高風(fēng)險(xiǎn)、低流動(dòng)資產(chǎn)比例,加強(qiáng)資產(chǎn)負(fù)債匹配和現(xiàn)金流量管理。

      (三)加強(qiáng)信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制方面的應(yīng)用

      信息技術(shù)可以改變傳統(tǒng)模式下內(nèi)部控制偏重于檢查性和糾正性職能的弊端,實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制重心從適時(shí)控制向事前控制、實(shí)時(shí)控制轉(zhuǎn)移。保險(xiǎn)公司應(yīng)盡快完成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全國(guó)集中,并防止分支機(jī)構(gòu)在設(shè)定的權(quán)限范圍外可能出現(xiàn)的數(shù)據(jù)篡改和隱瞞。充分利用信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的“預(yù)警作用”:根據(jù)信息系統(tǒng)所涉及的業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、所采集的信息,設(shè)計(jì)所要控制的參數(shù)和預(yù)警指標(biāo),使系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)自動(dòng)的作業(yè)錯(cuò)誤提示、業(yè)務(wù)舞弊防范和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。

      (四)著力提高公司經(jīng)營(yíng)管理的整體水平

      保險(xiǎn)公司的組織結(jié)構(gòu)是保證公司各部門(mén)和總分支公司各司其職、有序結(jié)合、分工明確和有效運(yùn)作的組織保障。圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和增進(jìn)效益兩個(gè)目標(biāo),保險(xiǎn)公司應(yīng)該加強(qiáng)內(nèi)控管理水平,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力,在日益開(kāi)放的經(jīng)營(yíng)環(huán)境中立于不敗之地。首先,應(yīng)建立高效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,嚴(yán)格控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn);其次,運(yùn)用高新技術(shù)手段和先進(jìn)方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢(shì)進(jìn)行科學(xué)地預(yù)測(cè),有效進(jìn)行公司經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理;最后,完善保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制,對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。

      內(nèi)部控制是公司的自律機(jī)制,它的加強(qiáng)和完善是保險(xiǎn)業(yè)發(fā)展到一定階段在管理方面的必然要求,并受到公司治理、保險(xiǎn)監(jiān)管、企業(yè)文化、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)、技術(shù)發(fā)展等各方面因素的影響。因此,各保險(xiǎn)公司應(yīng)積極探討在上述因素的制約下適合本公司的內(nèi)控機(jī)制,促進(jìn)其保險(xiǎn)經(jīng)營(yíng)再上一個(gè)新臺(tái)階。

      參考文獻(xiàn):

      [1]梁子君.論保險(xiǎn)公司公司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系[J].經(jīng)濟(jì)論壇,2006,(08)

      [2]孟祥騰.強(qiáng)化保險(xiǎn)公司內(nèi)控建設(shè)的建議[J]科技創(chuàng)業(yè)月刊,2006,(09)

      [3]李小敏,陸愛(ài)勤論我國(guó)保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制環(huán)境的建立[J].上海保險(xiǎn),2006,(09)

      [4]吳大江.對(duì)強(qiáng)化保險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的探討[J].福建金融,2005,(09)

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