江蘇鐵本集團(tuán)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告

顧彥輝

摘要：江蘇鐵本有限公司董事長(zhǎng)戴國(guó)芳從貧苦家庭出身，經(jīng)過幾十年的拼搏進(jìn)取，以鋼鐵起家，創(chuàng)造出了一代地方鋼鐵生產(chǎn)大王的神話，鐵本一躍成為當(dāng)?shù)氐陌購?qiáng)企業(yè)，然而鐵本因?yàn)槎愂辗矫娴脑蚪邮苷{(diào)查，進(jìn)而暴露出企業(yè)存在嚴(yán)重的違法違規(guī)操作!經(jīng)查：2001年2(303年，鐵本公司采取編造廢舊物資過磅單、入庫單、物資回收公司廢舊物資收購過磅單以及虛擬廢舊物資供貨人等手段，從常州、武進(jìn)的七家物資回收公司取得虛開的廢舊物資銷售發(fā)票2373份，偷增值稅1.11億元；采用隱瞞銷售收入偷增值稅1022 1萬元；利用多列支成本，偷企業(yè)所得稅1 27億元。同時(shí)查明偷地方稅608 08萬元。同期，鐵本關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵有限公司通過少報(bào)產(chǎn)量、偽造賬簿憑證等手段隱瞞銷售收入，偷增值稅3477 8萬元。常州市三友軋輥廠采取隱瞞銷售收入，偷增值稅、企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅共446.6萬元。本文對(duì)鋼本集團(tuán)陷落的原因進(jìn)行了分析，并提出其“再生之路”。

關(guān)鍵詞：原因涉稅零風(fēng)險(xiǎn)

一、鋼鐵大王陷落的原因分析

1.客觀原因分析

首先，鐵本作為鋼鐵企業(yè)，自身存在著一些特點(diǎn)。鋼鐵生產(chǎn)需要大量的固定資產(chǎn)。而且這些固定資產(chǎn)價(jià)值都是非常高的，企業(yè)在購買這些機(jī)器設(shè)備工具等時(shí)，會(huì)負(fù)擔(dān)大量的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，但是我國(guó)由于在當(dāng)時(shí)實(shí)行的是生產(chǎn)性增值稅制度，不允許在銷項(xiàng)稅額中抵扣購進(jìn)固定資產(chǎn)所包含的增值稅，可想而知，數(shù)量巨大的增值稅都負(fù)擔(dān)在企業(yè)身上，只能通過固定資產(chǎn)折舊去慢慢彌補(bǔ)，依照稅法規(guī)定，固定資產(chǎn)需采用直線法進(jìn)行折舊，而且折舊年限一般都在10年甚至以上，這樣鋼鐵企業(yè)購買固定資產(chǎn)占用了大量的現(xiàn)金資產(chǎn)，而且喪失了貨幣的時(shí)間價(jià)值，導(dǎo)致鋼鐵企業(yè)增值稅負(fù)擔(dān)較其他行業(yè)重得多。

其次，鋼鐵生產(chǎn)歷來是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的重點(diǎn)，社會(huì)資金都是向收益率高的行業(yè)流動(dòng)，鋼鐵作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)生產(chǎn)的基本原料，市場(chǎng)需求極大，鋼鐵企業(yè)因此能獲得很高的收益，所以在經(jīng)濟(jì)上升階段，社會(huì)大量投資盲目進(jìn)行鋼鐵生產(chǎn)，同時(shí)鋼鐵生產(chǎn)會(huì)給自然環(huán)境帶來嚴(yán)重影響，造成社會(huì)資源的嚴(yán)重浪費(fèi)?；谶@些原因，國(guó)家總是時(shí)刻注意鋼鐵行業(yè)的生產(chǎn)情況。2004年，正是處在對(duì)鋼鐵生產(chǎn)進(jìn)行宏觀調(diào)控的階段，在這樣的背景條件下，異軍突起并在市場(chǎng)上占據(jù)較大份額的鐵本集團(tuán)必然會(huì)受到政府的關(guān)注和重點(diǎn)稽查，有任何違法亂紀(jì)的行為都會(huì)給企業(yè)帶來致命的打擊。

2.主觀原因分析

第一，鐵本作為江蘇當(dāng)?shù)匕購?qiáng)企業(yè)，納稅大戶，戴國(guó)芳必然成為當(dāng)?shù)夭毮康娜宋?，他與市長(zhǎng)、稅務(wù)局長(zhǎng)等當(dāng)?shù)卣獑T關(guān)系肯定不一般。地方企業(yè)只有在政府的扶持下才能不斷壯大，因此，戴國(guó)芳也需要跟政界搞好關(guān)系，而戴國(guó)芳只是偏重于政府中的人際關(guān)系發(fā)展，犯了一個(gè)大大的錯(cuò)誤，當(dāng)?shù)卣賳T想的是當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展以及政府的收入、自己的政績(jī)，有的人就不會(huì)真正為企業(yè)考慮，在危難的時(shí)刻也不會(huì)真心提醒幫助企業(yè)的。如果當(dāng)時(shí)戴國(guó)芳考慮到這點(diǎn)，聘請(qǐng)稅務(wù)專家進(jìn)行培訓(xùn)，我想鐵本以及他本人將是另外一種完全相反的局面。

第二，戴國(guó)芳是從個(gè)體工商戶起家的，在稅收方面一開始是作為小規(guī)模納稅人身份的，企業(yè)所得稅也是核定征收，在那種情況下，戴國(guó)芳負(fù)擔(dān)的稅負(fù)比較輕，之后隨著企業(yè)的不斷壯大發(fā)展，過渡到增值稅額一般納稅人和企業(yè)所得稅的查賬征收，這種情況下，企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)就驟然加大了，但是享受慣了以前的低稅負(fù)，戴國(guó)芳潛意識(shí)里會(huì)存在繼續(xù)想辦法減輕稅負(fù)，同時(shí)由于戴本人與地方政府稅務(wù)局的關(guān)系不一般，這就給他打開了方便之門，雙方懷著各自的目的，在當(dāng)?shù)囟悇?wù)局的保護(hù)傘下，膽子越來越大，最終走上了偷稅漏稅的道路。鐵本集團(tuán)的鋼鐵生產(chǎn)原料主要來自于廢舊物資回收單位的廢銅廢鐵，但是廢舊物資回收單位一般都是小規(guī)模納稅人，實(shí)行包稅制，在銷售物品方面不能開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通發(fā)票甚至有的單位連普通發(fā)票都沒有。這給鐵本集團(tuán)帶來不小的問題。雖然國(guó)家稅法規(guī)定中有從廢舊物資回收單位購進(jìn)廢舊物資的稅收優(yōu)惠，但是鐵本購進(jìn)廢銅廢鐵只能按金額的10％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅(沒有發(fā)票的還不能抵扣)，但是企業(yè)銷售貨物卻要按17％的稅率繳納銷售稅。這一進(jìn)一出之間企業(yè)就負(fù)擔(dān)了7％的增值稅，戴國(guó)芳為了讓企業(yè)購進(jìn)的廢銅廢鐵能按17％的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，想出了虛開增值稅專用發(fā)票的辦法，戴的夫人在武進(jìn)縣成立物資再生公司，專門負(fù)責(zé)向鐵本開具增值稅專用發(fā)票，但是沒有買賣產(chǎn)品，鐵本仍然從物資回收單位購進(jìn)原料。鐵本在兩三年的時(shí)間里虛開了上億元的增值稅，雖然一時(shí)節(jié)省了巨額的稅款，但是卻為自己和鐵本埋下了日后自我毀滅的苦果。

二、時(shí)光倒流——以涉稅零風(fēng)險(xiǎn)創(chuàng)造鐵本的再生之路

表一：鐵本的正確納稅籌劃之路：

回頭再看鐵本的衰落之路，讓人覺得十分的可惜，只是因?yàn)槿狈Χ惙ㄖR(shí)，為了貪圖逃稅利益，就將自己的美好未來斷送!如果當(dāng)時(shí)戴國(guó)芳走的是合法的納稅籌劃道路，將是另一種結(jié)局!

如果戴國(guó)芳夫人成立的物資再生公司將當(dāng)時(shí)銷售原料給鐵本的物資回收單位并購，作為自己的下屬回收企業(yè)，這樣會(huì)使原來小規(guī)模納稅人合并在一個(gè)公司旗下，將再生公司轉(zhuǎn)變成一般納稅人，公司就可以開具增值稅專用發(fā)票了。鐵本集團(tuán)再從物資再生公司購進(jìn)原料，就能獲得真正合法有效的增值稅專用發(fā)票了。而且還可以享受：廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位銷售廢舊物資可免征增值稅(即先征后返政策)。廢舊物資回收經(jīng)營(yíng)單位如為一般納稅，其銷售廢舊物資應(yīng)通過稅控子流開具增值稅專用發(fā)票(簡(jiǎn)稱廢舊物資專用發(fā)票)；如為小規(guī)模納稅人，其銷售廢舊物資不得開具增值稅專用發(fā)票，只能開具普通銷售發(fā)票。這樣經(jīng)過很簡(jiǎn)單的涉稅零風(fēng)險(xiǎn)籌劃，就完全轉(zhuǎn)變了企業(yè)的地位。由偷稅漏稅大鱷成為了合法享受國(guó)家稅收優(yōu)惠的企業(yè)。

從鐵本的例子我們看出合理利用國(guó)家的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，變不利為有利，有時(shí)是甚至?xí)炀纫粋€(gè)企業(yè)的生命，給納稅人帶來無盡的好處。