淺析全面預(yù)算管理在城管執(zhí)法機關(guān)的應(yīng)用

陳益明

摘要:全面預(yù)算管理是行政事業(yè)單位優(yōu)化預(yù)算管理的的一種現(xiàn)代管理模式,城管執(zhí)法機關(guān)借鑒先進的全面預(yù)算管理理念,將全面預(yù)算管理的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)控、預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評四個環(huán)節(jié)與部門實際有機結(jié)合在一起,建立城管執(zhí)法機關(guān)全面預(yù)算管理的基本體系。通過應(yīng)用全面預(yù)算管理,推動預(yù)算的規(guī)范透明,合理調(diào)配行政資源,轉(zhuǎn)變管理方式,降低執(zhí)法成本,加強資產(chǎn)管理,使城管執(zhí)法機關(guān)的預(yù)算管理更加科學(xué)、有效。

關(guān)鍵詞:全面預(yù)算管理;城管執(zhí)法機關(guān);應(yīng)用

中圖分類號:F233文獻標(biāo)志碼:A文章編號:1673-291X(2009)30-0072-02

全面預(yù)算管理是一套系統(tǒng)、精細(xì)的管理機制,是一種全方位、全過程和全員的整合性管理系統(tǒng),具有全面控制和約束力。它通過責(zé)任中心的劃分、目標(biāo)任務(wù)的分解、各階段資金收支的預(yù)測分析等手段,合理分配單位的人、財、物等資源,并與相應(yīng)的績效管理配合,在協(xié)助單位實現(xiàn)既定工作目標(biāo)的同時,達到控制費用支出、提高資金使用效益的目的。隨著城市管理發(fā)展,城管執(zhí)法費用支出大與財政經(jīng)費少、資金效益要求高與預(yù)算管理方式低下的矛盾越來越突出,而城管執(zhí)法工作的特殊性又要求增加預(yù)算的透明度,因此有必要通過推行全面預(yù)算管理來解決。

1.全面預(yù)算管理推動了城管執(zhí)法機關(guān)財務(wù)管理的公開、公正、透明和預(yù)算資金使用的規(guī)范化。城管執(zhí)法機關(guān)的經(jīng)費開支一直是大家關(guān)注的焦點,分層次的全面預(yù)算管理為全體隊員全程、全額參與內(nèi)部管理和財務(wù)監(jiān)督搭建了一個平臺,人人是預(yù)算的制定者、預(yù)算信息的使用者、預(yù)算的執(zhí)行者、預(yù)算制度的被考評者。轉(zhuǎn)變了預(yù)算資金運作方式,使資金運作做到了公開、公正、透明,減少了資金使用的隨意性。各責(zé)任中心(中隊科室)定期公布預(yù)算資金的使用情況,時時接受全體隊員的監(jiān)督。全面預(yù)算管理的實施使財務(wù)部門一家管錢轉(zhuǎn)變?yōu)槿巳斯苠X,真正實現(xiàn)“陽光預(yù)算”。

2.全面預(yù)算管理對城管執(zhí)法機關(guān)把握全局,有效調(diào)動和分配資源,充分保障了單位完成年度目標(biāo)任務(wù)的資金需要。隨著城管執(zhí)法機關(guān)全面履行各項職能,辦案數(shù)量大幅增加,辦案經(jīng)費支出缺口越來越大,因此在現(xiàn)有的財政模式下,只能通過全面預(yù)算管理建立良好的內(nèi)部經(jīng)濟運行機制和有效的內(nèi)部控制制度,在資源高效整合的基礎(chǔ)上,優(yōu)化支出結(jié)構(gòu),實現(xiàn)削減不當(dāng)經(jīng)費開支、確保重點城管執(zhí)法項目、有效控制了執(zhí)法成本、全面提升城管執(zhí)法效率、不斷提高城管執(zhí)法工作水平,進而推動城管執(zhí)法工作的科學(xué)、有序開展。

3.全面預(yù)算管理實現(xiàn)了城管執(zhí)法機關(guān)財務(wù)管理方式從粗放型到集約型的轉(zhuǎn)變。城管執(zhí)法機關(guān)內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置分散、中隊科室多的特點更強調(diào)財務(wù)管理方式的轉(zhuǎn)變。財務(wù)管理不僅是簡單核算,全面預(yù)算管理還注重宏觀管理、過程控制、實時監(jiān)督,大大強化了財務(wù)統(tǒng)一管理的職能。通過責(zé)任中心的確定、預(yù)算指標(biāo)的分解與落實、預(yù)算調(diào)整與執(zhí)行考核,使機關(guān)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和管理運行機制相銜接。各責(zé)任中心預(yù)算管理的觀念逐漸深入,增強了支出的計劃性,預(yù)算資金的使用與工作目標(biāo)完成情況掛鉤也促使各責(zé)任中心精打細(xì)算。

4.全面預(yù)算管理使城管執(zhí)法機關(guān)國有資產(chǎn)管理更加規(guī)范。城管執(zhí)法機關(guān)要求配備的執(zhí)法辦案裝備種類、數(shù)量眾多。全面預(yù)算管理通過優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)一方面增強了對執(zhí)法辦案裝備購置行為的約束力,轉(zhuǎn)變了執(zhí)法辦案裝備購置的隨意和浪費行為,另一方面規(guī)范和加強了執(zhí)法辦案裝備的日常管理,維護國有資產(chǎn)的安全和完整,提高執(zhí)法辦案裝備使用效益。

1.預(yù)算編制:全面預(yù)算管理體系中,預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點,即以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù),通過預(yù)算編制使預(yù)算目標(biāo)得以具體化和量化。借鑒企業(yè)全面收支預(yù)算的觀點,結(jié)合城管執(zhí)法機關(guān)內(nèi)部單位設(shè)置、業(yè)務(wù)活動的具體情況、單位年度工作目標(biāo),城管執(zhí)法機關(guān)全面預(yù)算包括單位總預(yù)算、中隊科室預(yù)算、歸口支出預(yù)算,此為三級預(yù)算體系。城管執(zhí)法機關(guān)全面預(yù)算的編制一般按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。根據(jù)不同的費用類型選擇預(yù)算管理方法,堅持可操作、合理、實用的原則,在傳統(tǒng)預(yù)算基礎(chǔ)上借鑒現(xiàn)代預(yù)算管理方法,并積極建立現(xiàn)代預(yù)算管理方法所必需的條件。例如:人員費用和商品及支出中的水、電、辦公費、通訊費、房租、服裝費、交通費等消耗采用定額預(yù)算法編制;辦案費用、專用材料費、執(zhí)法文書郵寄費、維修費、業(yè)務(wù)培訓(xùn)費、加班費等采用彈性預(yù)算法;執(zhí)法保障經(jīng)費、專項整治、差旅費、暴力抗法醫(yī)藥費、其他公用支出等采用零基預(yù)算法;對所有專項項目經(jīng)費采用績效預(yù)算法;從嚴(yán)控制業(yè)務(wù)招待費、會議費等,實行零預(yù)算。選擇科學(xué)的預(yù)算編制方法,既能充分調(diào)動員工的積極性,又能確保整體目標(biāo)的實現(xiàn),達到全面預(yù)算管理的目標(biāo)。

2.預(yù)算執(zhí)行:預(yù)算編制完成后,預(yù)算的執(zhí)行就貫穿于整個預(yù)算年度的始終,它是預(yù)算管理的核心。在預(yù)算執(zhí)行中,各個職能科室、街道中隊、管理部門做好預(yù)算執(zhí)行情況的記錄,有效進行有關(guān)預(yù)算信息的收集與反饋。預(yù)算的有效實施,必須充分調(diào)動大隊(局)—中隊(科室)—分隊—小組—個人各級責(zé)任人的積極性與創(chuàng)造性,使每一個人能積極主動地參與管理,并通過個人能力的充分發(fā)揮,確保全面預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。此外,預(yù)算執(zhí)行過程也是預(yù)算控制的過程,注意通過預(yù)算的執(zhí)行加強內(nèi)部控制,根據(jù)相關(guān)財經(jīng)紀(jì)律嚴(yán)格控制支出,對于預(yù)算內(nèi)的資金支付,按照授權(quán)審批程序執(zhí)行;對于預(yù)算外的項目支出,應(yīng)當(dāng)按預(yù)算管理制度規(guī)范支付程序;對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出,不予支付。

3.預(yù)算調(diào)控:預(yù)算調(diào)控是預(yù)算協(xié)調(diào)職能以及在預(yù)算執(zhí)行過程中的日?？刂坡毮?它是預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)的有力保證。當(dāng)城管執(zhí)法內(nèi)外部環(huán)境、國家政策等發(fā)生重大變化,導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重大偏差,原有預(yù)算不再適宜時,為了更好地發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和約束作用,根據(jù)環(huán)境變化適時調(diào)整預(yù)算是十分必要的,當(dāng)然,預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整是一種微調(diào),其效力主要是維持全面平衡。同時為了保證預(yù)算的嚴(yán)肅性,如因特殊情況對收支影響較大、確實需要調(diào)整預(yù)算時,必須由各責(zé)任中心出具書面報告,詳細(xì)說明調(diào)整理由、調(diào)整的初步建議等,經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)簽署意見后交財務(wù)部門,由財務(wù)部門請示主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。例如去年油價猛漲,執(zhí)法車輛使用部門按程序報批后將各執(zhí)法車輛的油費定額控制改成了定量控制。因此為了糾正偏差,保證能夠按預(yù)定目標(biāo)運行,對預(yù)算執(zhí)行進行日常監(jiān)督和調(diào)控是必不可少的。

4.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評:預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的分析與考評則是保障預(yù)算得以實現(xiàn)的重要手段。預(yù)算分析與考評通常通過對歷史資料的分析,找出各項業(yè)務(wù)與預(yù)算之間發(fā)生差異的原因,并確定其責(zé)任歸屬,用以指導(dǎo)各責(zé)任中心的業(yè)務(wù)活動。通過分析考評,掌握全局預(yù)算運行狀況、成績、存在的問題及環(huán)節(jié),并借以查明產(chǎn)生問題的原因,為堵塞漏洞、糾正偏差提供思路,從而實現(xiàn)過程中的控制。同時提供分析評價,對期末預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行評判并兌現(xiàn)獎懲,將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果作為本單位年度各類先進的必備條件,并作為下一輪預(yù)算管理確定預(yù)算目標(biāo)的重要依據(jù)。在預(yù)算的編制、執(zhí)行、調(diào)控、考評整個預(yù)算管理的循環(huán)過程中,預(yù)算考評處于承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié),它既是本次循環(huán)的終結(jié),又是下一次循環(huán)的開始。

1.全面預(yù)算這種管理模式也存在著一些弊端,如對中隊科室細(xì)化預(yù)算的過程工作量較大,核算煩瑣,預(yù)算調(diào)整的幅度難以應(yīng)對一些重大突發(fā)事項等,這些問題需要在實施過程中不斷地予以改進和探索。

2.全面預(yù)算管理是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程,從自身實際出發(fā),不斷完善預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)和提高基礎(chǔ)管理水平,應(yīng)力求做到全面、系統(tǒng)、科學(xué)、先進,同時體現(xiàn)可控制、可考核,實現(xiàn)執(zhí)法工作高效率和低成本的要求。因此,根據(jù)成本與效益原則,在推行過程中要分步驟實施,注重實際,不能急于求全與求成。

3.實施全面預(yù)算管理,必須有信息化管理系統(tǒng)支撐。城管執(zhí)法機關(guān)通過依托單位內(nèi)部OA系統(tǒng),積極開發(fā)全面預(yù)算管理的軟件,大大完善了財務(wù)信息系統(tǒng),提高了管理效率,保證了預(yù)算編制、控制、分析、調(diào)整、考核、評價的實時性和有效性。