出口騙稅問題及防范剖析

胡慧良

如今的社會經(jīng)濟正在高速的發(fā)展,進出口貿(mào)易出現(xiàn)蓬勃發(fā)展的趨勢,國家在出口貿(mào)易中制定的高額退稅制度,然一些不法分子產(chǎn)生了從中撈錢的念頭,他們無視法律的威嚴(yán),視國家利益與不顧,不惜冒著生命危險,私攬錢財,為了保護我國的經(jīng)濟利益,我們應(yīng)該嚴(yán)格的打擊此類犯罪,本文就對出口騙稅的問題和治理做了一些分析。

一、出現(xiàn)出口騙稅的原因

1.高額經(jīng)濟利益的誘惑

如今的社會經(jīng)濟正在高速的發(fā)展,進出口貿(mào)易出現(xiàn)蓬勃發(fā)展的趨勢,國家在出口貿(mào)易中制定了高額退稅制度,然而一些不法分子產(chǎn)生了從中撈錢的念頭,他們無視法律的威嚴(yán),視國家利益與不顧,不惜冒著生命危險,私攬錢財,這都是因為經(jīng)濟利益的誘惑。

2.各部門職責(zé)不清、配合不力不能實現(xiàn)信息即時共享

關(guān)于出口退稅的程序涉及的部門和管理范圍太復(fù)雜,讓不法分子有機可乘,就目前的情況看,雖然現(xiàn)在各個部門已經(jīng)對出口騙稅的行為引起了高度的重視,但是因為打擊的力度和管理的不完善,加上各個部門權(quán)限分工不明確,各自為政,反爾信息沒達到及時共享,分析查處,所以對打擊犯罪還是停留在防范階段。

3.海關(guān)對出口貨物的查驗率偏低

因為國家要鼓勵出口貿(mào)易,只對進口貿(mào)易設(shè)定了嚴(yán)格的關(guān)卡,在出口貿(mào)易方面的檢查和過關(guān)政策都非常的簡單,現(xiàn)在的出口貨物都是有報關(guān)代理公司接手,在海關(guān)方面就是對出口項目采取的提前錄入的方式,在每次出口金額在10萬美金的情況下,海關(guān)是用隨機抽查的方式,但真正被抽查到的不到千分之一,對一些預(yù)備單證像貿(mào)易合同、貨物原產(chǎn)地證明基本是免于審核的。由于海關(guān)對出口的檢查簡單,查處率低,讓犯罪分子有機可乘。

二、出口騙稅問題現(xiàn)狀

出口貨物是指一個國家或地區(qū)對出口貨物免征國內(nèi)或區(qū)內(nèi)間接稅和退還出口貨物在國內(nèi)或區(qū)內(nèi)生產(chǎn)、流通、出口環(huán)節(jié)已繳納的間接稅的一項稅收制度。國家制定這項優(yōu)惠政策額目的為了讓我們出口的貨物能在國際市場上有競爭力,因為我們保證了出口貨物的售價不包括出口稅或只有少量的出口稅。同時還可以避免出口貿(mào)易的重復(fù)收稅,有利于我國的出口貿(mào)易。

出口退稅的方針是1985年開始實行的,到了1998年,我國曾經(jīng)三次將出口退稅率提高主要就為了防止那年的金融危機影響我國,保護我國的經(jīng)濟地位,和應(yīng)對通貨膨脹。出口退稅的政策有力的保護了我國的經(jīng)濟地位,維持了我國經(jīng)濟建設(shè)的持續(xù)發(fā)展,可是,經(jīng)濟的發(fā)展隨之而來的一些犯罪分子利用這個政策偷稅騙稅,各種投機的方式層出不窮,有的出口的貨物是一些廢品或無用處的東西,依次來騙取退稅,有的是假裝出口,只將貨物在海上游一遍,根本沒有出口,還有的是虛報謊報出口額,騙取多余稅款。更有甚者利用騙術(shù),制作利用假發(fā)票套取征稅證明或者偽造出口產(chǎn)品專用稅票。比如在1989年廣東省新會、臺山兩縣的11戶外貿(mào)企業(yè)就采取偽造出口報關(guān)單、進貨發(fā)票等退稅憑證。騙取退稅1650萬元。1993年。廣東、湖北等十幾個省市的不法分子開具假發(fā)票、假征稅證明的貨物金額達26億元,應(yīng)退稅額4.92億元。

三、出口騙稅的巨大危害性

出口退稅推動著我國出口貿(mào)易的發(fā)展,同時推動著我國外向型經(jīng)濟的發(fā)展,它與我國的稅收政策有所關(guān)聯(lián),我們把它看成是一種中性稅收,對我國經(jīng)濟的發(fā)展,發(fā)揮著至關(guān)重要的作用?？墒?一直以來出現(xiàn)的出口騙稅,不僅損害了國家的利益,也會在一定程度上影響了出口貿(mào)易的良好發(fā)展,將出口貿(mào)易推向反面發(fā)展,惡化了我國的稅收管理形象。

1.出口騙稅造成國家稅款大量流失

我國從1984年實施出口退稅以來,曾經(jīng)有幾次出口騙稅的高峰期,嚴(yán)重影響了我國的出口貿(mào)易,損害了國家的利益。例如,以“4.20”騙稅案和“12.9”套匯騙稅案為例,其中“4.20”騙稅案中虛開代開增值稅專用發(fā)票價稅合計19億元,稅款2.7億元,已查明出口企業(yè)“購進貨物”價稅合計11.2億元,稅款1.62億元,已退稅6580萬元;“12.9”套匯騙稅案中查出套匯和涉嫌套匯金額22.4億元,涉及稅款7905.44萬元,其中已退稅3044萬元 。這幾個案件只是一小部分,在新稅實施過后的現(xiàn)狀看,關(guān)于出口騙稅和偷漏稅所給國家?guī)淼慕?jīng)濟利益損失是沒有辦法計算的。

2.出口騙稅弱化了退稅的中性稅收作用

在1994年,我國實行了新稅制,出口退稅就是其中的一個部分,出口退稅本來是有利益出口貿(mào)易,竭盡所能的發(fā)揮中性稅收的作用,幫助我國的出口貿(mào)易和經(jīng)濟可持續(xù)的發(fā)展,卻有些適得其反,引起了大量的出口騙稅的現(xiàn)象,使得出口退稅的政策并沒有完全起到拉動國民競技隊作用,制約了接下來的國家對宏觀經(jīng)濟的執(zhí)行,加之有關(guān)出口退稅的政策一直在變動,讓國際市場對中國的經(jīng)濟管理提出疑問,國際組織也產(chǎn)生質(zhì)疑,嚴(yán)重影響了國家的國際經(jīng)濟形象。

四、我國當(dāng)前出口騙稅的主要特點

1.騙稅地域范圍擴散化

假如先前的出口騙稅還是在小心翼翼的進行的話,現(xiàn)在的發(fā)展情況已經(jīng)是“百家爭鳴”的狀態(tài)了。經(jīng)過一段時間的治理,沿海地區(qū)的出口騙稅的情況得到了緩解和控制,可是大陸地區(qū)的出口騙稅情況越來越嚴(yán)重,而且已經(jīng)有慢慢地向內(nèi)陸地區(qū)發(fā)展的趨勢。

2.騙稅手段隱蔽化

現(xiàn)在,違法分子在出口騙稅方面已經(jīng)開始由以前的最后一個步驟慢慢地向前面幾個階段轉(zhuǎn)移,最明顯的表現(xiàn)是,將專用發(fā)票的造假向前面階段轉(zhuǎn)移,特別是增值稅發(fā)票的作假,從以前的在退稅申報環(huán)節(jié)的作假前移到在生產(chǎn)過程中作假,與此同時,違法騙稅分子為了躲避稅務(wù)稽查部門,很多不存在的或虛假的供貨企業(yè)故意捏造的生產(chǎn)場地有廣泛渠道進貨的假象。征稅作假的程序也前移了,以前的不法分子都是在申報退稅的時候以偽造、涂改專有稅票的手段來事實騙稅,現(xiàn)在的稅務(wù)部門的治理力度在加大,所以,很多騙稅分子通過少繳稅或“先征后返”、“即征即退”的方式騙取專用稅票來達到騙稅的目的。

3.騙稅犯罪網(wǎng)絡(luò)化、團伙化和智能化犯罪趨勢明顯

現(xiàn)在很多犯罪團伙都是網(wǎng)絡(luò)化經(jīng)營,同時伴隨著和內(nèi)外勾結(jié)的情況。實際上,很多騙稅案件的發(fā)生,都和行賄、受賄、職務(wù)犯罪有關(guān),有的政府官員包庇犯罪,行政部門的執(zhí)法人員也不嚴(yán)格執(zhí)行,有的還和不發(fā)分子內(nèi)外串通,互相勾結(jié)。其實不管哪個階段,都有部分行政、執(zhí)法人員與犯罪分子狼狽為奸,一起騙取國家財產(chǎn)。說明我國在打擊這種犯罪的方面還有很大的漏洞。

五、對防范出口騙稅的幾點建議

1.要建立科學(xué)、嚴(yán)密的出口退稅的電子技術(shù)監(jiān)控

在世界很多國家都對出口退稅做了很嚴(yán)格的管理,不僅建設(shè)和施行了嚴(yán)密的信息監(jiān)控,還將國家和稅務(wù)機關(guān)聯(lián)系在一起,形成一個橫向或縱向的管理機制,更加確保了管理的有效性和安全性。因為我國對用電子技術(shù)管理稅收的方式接觸比較晚,沒有發(fā)揮計算機應(yīng)有的作用,早先階段,用電子技術(shù)管理出口退稅的方式還是很緩慢的,就連最基本的出口貨物專用稅票認(rèn)證管理系統(tǒng)都不完善。我們應(yīng)當(dāng)對出口退稅管理完善。目前,我國應(yīng)該盡快地建設(shè)和利用電子計算機的管理方式,但是一定要做到實際可行,不能只是在表面上利用數(shù)字化,爭取在最短的時間內(nèi),將出口退稅的全過程由電子計算機監(jiān)控和制約管理。

2.要綜合治理騙稅行為

因為我國的經(jīng)濟水平還處在發(fā)展中國家階段,所以出口騙稅的行為頻頻出現(xiàn),再加上我國公民的素質(zhì)參差不齊,所以在道德等方面會有不同的認(rèn)識,為了防止和打擊出口騙稅的行為,我們國家應(yīng)該提高公民的素質(zhì)道德教育,再者還要完善法制,加強在這方面的法律完善,嚴(yán)格查處企圖出口騙稅的企業(yè)和個人,打擊這類的不法分子,讓這些騙取國家錢財?shù)姆缸锓肿訜o所遁形,我們國家要實施借鑒發(fā)達國家的治理方式,加大打擊力度。就拿在檢查出口退稅的程序上來說,我們可以讓稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)一起也參與到檢查和打擊這類犯罪當(dāng)中來,形成一個完整的治理體系,不僅可以資源信息共享,還可以在專業(yè)上互補,同時要形成一個提前的預(yù)警機制,將犯罪分子的小把戲一攻即破。除了對本地方的治理。對于那些出口騙稅的多發(fā)地,像沿海城市之類的地方,比如香港和澳門兩地的海關(guān)就實現(xiàn)了聯(lián)合合作的方式來打擊犯罪,互通消息,嚴(yán)格控制。

3.各有關(guān)部門應(yīng)密切配合,加大管理力度

對出口退稅的管理最重要的是各個部門的緊密合作,我們國家的海關(guān)、銀行、稅務(wù)機關(guān)的各部門之間分工合作是很重要的。但是想要進行密切的合作,各部門之間要嚴(yán)格遵守本部門的制度,認(rèn)真履行自身的職責(zé),才能最終做到密切配合,團結(jié)協(xié)作管理體系,才能未雨綢繆,提前防范。海關(guān)是進出口貿(mào)易中最重要的管理檢查部門,海關(guān)應(yīng)和稅務(wù)部門緊密的配合,打擊治理騙稅份子,銀行應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行資金監(jiān)控職責(zé),嚴(yán)格檢查資金存貨。同時還要加大外貿(mào)主觀部門對進出口企業(yè)的管理,禁止出口企業(yè)從事“四自三不見”的買單出口。對外匯進出的管理也要加大力度,狠狠地打擊套匯、逃匯的不法行為。最后,各個部門之間要建立信息的共享,要做到第一時間了解一手信息的結(jié)果。

4.建立出口退稅共同負(fù)擔(dān)機制

有關(guān)出口退稅的管理機制是由中央和地方財政共同負(fù)責(zé)的,比如,德國在征收增值稅收入和退庫方面都是由聯(lián)邦財政和州財政共同負(fù)責(zé)的,此做法可以完全的調(diào)動中央和地方的政府的積極性,德國的退稅政策實行教好,在我們國家以前也采取過這樣的方式,也取得了良好的效果,所以,我建議,我們可以恢復(fù)這種做法。要合理地調(diào)整地方財政基數(shù),要和地方供得益,可以全方位的調(diào)動地方政府對財政政策的積極性,讓中央和地方形成統(tǒng)一戰(zhàn)線,減少騙稅情況的發(fā)生。

六、總結(jié)

自我國加入WTO之后,我國的進出口貿(mào)易發(fā)展迅速。我國為了增加進口而制定降低關(guān)稅的政策,但是在提高進口的同時還要增加出口,保持進出口平衡,國家收支平衡?，F(xiàn)在的中國,已經(jīng)是世界工廠,世界的制造業(yè)中心,中國在不斷豐富國內(nèi)市場的同時,還在不斷的開拓國際市場,與此同時,產(chǎn)品的出口企業(yè)也面臨著挑戰(zhàn)和機遇的雙刃劍,所以,我們國家應(yīng)加大治理和解決出口騙稅問題的力度,讓出口業(yè)能更加蓬勃的發(fā)展。

參考文獻:(略)