中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策

　　 從當前實際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。加強內(nèi)部控制的有效實施無疑會促使企業(yè)生產(chǎn)管理登上一個新臺階，促進企業(yè)經(jīng)營流程的合理化和正規(guī)化。
　　
　　一、中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題
　　
　　(一)組織結(jié)構(gòu)不合理
　　一般而言，企業(yè)的重大組織建設(shè)和重大人員調(diào)整往往都是由企業(yè)的高層內(nèi)部控制者來決定，下屬公司的組織建設(shè)和人員調(diào)整是由企業(yè)的下屬公司的經(jīng)理決定。但由于當前社會環(huán)境、組織環(huán)境的變化越來越快，組織結(jié)構(gòu)應隨著環(huán)境的變化不斷進行調(diào)節(jié)，往往由于企業(yè)的內(nèi)部控制者忙于其他事務而無法重視此事，致使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)不能迅速適應組織環(huán)境的變化。特別是現(xiàn)代社會環(huán)境的不確定性，不能迅速適應環(huán)境變化和組織變化的企業(yè)將會很快被淘汰。
　　(二)對內(nèi)部控制制度認識有片面性
　　內(nèi)部控制制度是企業(yè)各個業(yè)務部門或人員，在業(yè)務運作過程中形成的相互影響、相互制約的一種動態(tài)機制，是具有控制功能的各種方式、措施及程序的總稱，它絕不等同于規(guī)章制度，也不等同于內(nèi)部管理，更不是組織計劃。內(nèi)部控制要以有效為前提，其關(guān)鍵是作為內(nèi)控制度主體的經(jīng)理和員工。由于一些中小企業(yè)的經(jīng)理和員工對內(nèi)控制度認識上存在偏差，導致企業(yè)認識不到內(nèi)控制度的重要作用，造成企業(yè)的管理混亂。
　　認識不全面，沒有設(shè)計出較完善的內(nèi)部控制。有的企業(yè)將內(nèi)部控制狹義地理解為防止職工舞弊、欺詐所采取的內(nèi)部牽制措施，有的企業(yè)認為內(nèi)部控制就是會計稽核制度，還有的企業(yè)認為內(nèi)部控制設(shè)計只與審計有關(guān)系而與企業(yè)沒有什么直接關(guān)系等等。
　　(三)內(nèi)部控制制度行為主體素質(zhì)較低
　　近年來，中小企業(yè)財會人員的思想教育、業(yè)務培訓跟不上，一些根本不具備從業(yè)資格的人員混進財會隊伍，思想素質(zhì)差，對業(yè)務一知半解，連正常的會計業(yè)務都處理不好，更談不上內(nèi)部控制制度的運用。一些企業(yè)領(lǐng)導對會計制度、會計準則一竅不通，獨斷專行，勢必給企業(yè)造成不可挽回的損失。
　　(四)控制環(huán)境存在問題
　　1.管理理念問題。在企業(yè)的經(jīng)營過程中，管理者的管理理念和風格影響非常大，但我國真正的企業(yè)家隊伍還沒有建立起來，一些企業(yè)管理者沒有一套真正的管理理念。
　　2.決策隨意。股東大會、董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層互相監(jiān)督、制約的機制沒有建立，董事會中沒有風險評估委員會或形同虛設(shè)，造成在沒有可行性論證的情況下隨意決策。
　　(五)對風險評估不足、意識薄弱
　　隨著我國加入WTO，企業(yè)將會面臨更大的環(huán)境變化和生存風險，風險主要是市場風險、信貸風險、營運風險、法律風險、管制風險、技術(shù)風險等以及隨著交易類型和工具的變化所面臨的兼并收購、破產(chǎn)重組、電子商務等。在諸多風險中，大多數(shù)企業(yè)最主要的風險是營運風險。但不管是什么風險，企業(yè)都應該建立可以辨認、分析和管理風險的機制，并正確認識高風險領(lǐng)域，以加強管理，但我國企業(yè)缺乏的就是這種機制，往往出現(xiàn)盲目擴張等風險。
　　
　　二、解決中小企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的對策
　　
　　(一)改變控制環(huán)境
　　首先，要提高重視程度。隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，中XNUHGTdFGcs0MUKjxh3DQs1T0corMkEHsR7mze1LeFM=小企業(yè)在用活政策、抓住機遇的同時，也要十分注意加強內(nèi)部控制，提高經(jīng)營效率，從管理要效益。
　　其次，要培育遵守制度的企業(yè)文化?，F(xiàn)代社會是法治社會，現(xiàn)代企業(yè)也要成為“法治企業(yè)”。無論企業(yè)的董事長、總經(jīng)理，還是最基層的企業(yè)員工，都應當對企業(yè)的規(guī)章制度嚴格遵守，以制度為標準檢驗經(jīng)營管理的對錯和效果，發(fā)揮其保護、監(jiān)督、制衡的作用。
　　最后，要在企業(yè)內(nèi)部形成勤于學習、善于學習的氛圍，努力建設(shè)“學習型”企業(yè)。要拋棄個人經(jīng)驗主義的一些東西，以謙虛的態(tài)度，從先進同行那里學習管理中的好制度、好方法。
　　(二)明確控制目標
　　明確控制目標，前提是科學地制定目標。依據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標制訂公司年度計劃，并將其細分至相關(guān)部門，確定產(chǎn)品(技術(shù))、銷售、生產(chǎn)、成本、工資、費用、利潤、資金等各項部門子計劃，各部門再據(jù)以制定更詳細的目標，如銷售分解至片區(qū)落實到業(yè)務員、成本分解至生產(chǎn)工序落實到班組等等。而更重要的是必須在計劃的執(zhí)行過程中強化控制目標的剛性。企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營總是處于動態(tài)之中，實際的運行會與計劃有所偏差。一般來說，計劃的制訂者會根據(jù)以往經(jīng)驗和預測因素考慮一些彈性，使計劃在執(zhí)行過程中更符合實際，更切實可行。當實際工作沒有達到計劃目標時，不能輕易容忍差距，而應認真分析執(zhí)行過程，尋找原因。這樣堅持下去，一方面可以督促企業(yè)全體人員施展才干、各負其責，為完成總體計劃盡最大努力；另一方面也可以促進制定的控制目標更趨科學。
　　(三)改善控制技術(shù)
　　1.建立健全與業(yè)務規(guī)模相適應的組織機構(gòu)。中小企業(yè)在設(shè)置組織機構(gòu)時，要根據(jù)自身特點，按照不同的管理幅度劃分不同的管理層次，設(shè)計不同的組織機構(gòu)。要根據(jù)責、權(quán)、利相結(jié)合的原則，明確規(guī)定各職能機構(gòu)的權(quán)限與責任，確定需要的崗位。要規(guī)定各層次主管人員不僅要履行自己的職責，而且要對其下屬進行有效的監(jiān)督和檢查，保證各層次目標的實現(xiàn)。組織結(jié)構(gòu)要有利于上下級信息的溝通，避免機構(gòu)重復，以最小費用取得最大效果。
　　2.根據(jù)崗位選擇合格的人才，不斷培養(yǎng)適合自身的人才。目前，中小企業(yè)中關(guān)鍵崗位的人才要善于挑選能力突出、經(jīng)驗豐富、具有職業(yè)精神的高端人才為己所用，充分發(fā)揮其才智。此外，要著手培養(yǎng)自己的人才，逐步建立適合自身特點的員工培訓體系，加強職業(yè)道德教育和技能技術(shù)教育，促進本企業(yè)各類人才的快速成長。
　　3.控制措施有效、到位。要以國家法律、法規(guī)及財經(jīng)紀律為準繩，對企業(yè)的經(jīng)濟活動和其他管理活動進行組織、調(diào)節(jié)和制約，以利于對違法亂紀行為進行揭露和糾正。要采取有效措施，保證各項管理信息的可靠性，如采取職責劃分、審查與核對等措施。為保護財產(chǎn)的完整和安全，要采取限制接近、雙重保護、突擊檢查與核對、盤點等措施。要建立成文的方針和職務說明，保證控制的制度化、規(guī)范化與科學化。
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