“出口退稅”新政對中小企業(yè)的影響

馬紅漫

出口退稅原是為避免不同國家間重復(fù)征稅問題而設(shè)計(jì)，本身并不具備所謂調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。但在中國，出口退稅誕生伊始，便承擔(dān)著增加“出口創(chuàng)匯”的政策重任，如今又承擔(dān)著“產(chǎn)業(yè)結(jié)

6月的最后一天，上海逸仙路被排成一字長蛇陣的各類大型卡車堵塞。這些大型集卡滿載貨物緩慢地向外環(huán)隧道入口處蠕動(dòng)，不少司機(jī)時(shí)不時(shí)將頭伸出窗外探望，一臉焦急。他們的目的地都是一樣的—外高橋保稅區(qū)。導(dǎo)致道路擁堵、集卡司機(jī)焦灼的原因與近期退稅政策的調(diào)整有關(guān)。6月18日，財(cái)政部會(huì)同國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)低部分商品出口退稅率的通知》。根據(jù)這份《通知》，自本年度7月1日起，2831項(xiàng)商品的出口退稅將會(huì)減免，涉及范圍約占海關(guān)稅則中全部商品總數(shù)的37%，涉及面要遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過以往。

對于許多相關(guān)企業(yè)、尤其是中小規(guī)模企業(yè)而言，出口退稅是維系其利潤的重要來源之一。政策忽然收緊，許多企業(yè)的利潤將被斬去一大塊，有些企業(yè)的利潤甚至?xí)烧D(zhuǎn)負(fù)。目前，已有數(shù)十家上市的中小企業(yè)發(fā)布公告稱，此次退稅政策調(diào)整影響了其收益。

根據(jù)有關(guān)規(guī)定，出口貨物進(jìn)入保稅區(qū)物流園區(qū)后，出口企業(yè)就可拿退稅單據(jù)到相關(guān)機(jī)構(gòu)辦理退稅手續(xù)。因此，許多企業(yè)欲搶在7月1日前搭“末班車”，將貨物搶先運(yùn)入保稅園區(qū)，以減少因新政所帶來的損失。由此引發(fā)了上海通往保稅區(qū)的道路長時(shí)間擁堵。

出口退稅政策回歸中性是大勢所趨

近期，我國貿(mào)易順差屢創(chuàng)新高、投資增速持續(xù)在高位運(yùn)行、流動(dòng)性過剩等問題突出。政府在此刻出臺(tái)出口退稅新政的初衷便是通過稅收杠桿優(yōu)化出口商品結(jié)構(gòu)，抑制“高耗能、高污染、資源性”產(chǎn)品的出口。但應(yīng)當(dāng)看到的是，貿(mào)易順差格局是多因素導(dǎo)致的，單單憑借稅收杠桿的一己之力難以起到根本性的效用。

其實(shí)，出口退稅原是為避免不同國家間重復(fù)征稅問題而設(shè)計(jì)，本身并不具備所謂調(diào)控經(jīng)濟(jì)的職能。但在中國，出口退稅誕生伊始，便承擔(dān)著增加“出口創(chuàng)匯”的政策重任，如今又承擔(dān)著“產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整”的重任。如此多的重任背離了出口退稅的本意，使得行政力量過多地干預(yù)了經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。去年9月中旬，財(cái)政部等五部門就曾采用稅收杠桿對貿(mào)易總量及結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)節(jié)。然而，時(shí)至今日，當(dāng)初的問題依舊存在。

在國外矛頭直指中國出口貿(mào)易總量的情況下，立足于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的出口退稅新政似乎并不能緩解這一矛盾。例如，機(jī)電產(chǎn)品在我國出口中占大部分江山，是我國貿(mào)易順差來源主要部分，而這部分產(chǎn)品在此次出口稅率調(diào)整中變化幅度并不大。據(jù)此，機(jī)電產(chǎn)品大幅順差的格局不會(huì)改變，大額貿(mào)易順差的格局也并不會(huì)得到有效的緩解。而且，我國商品在國際市場上具有較強(qiáng)的價(jià)格競爭力，即便出口退稅率有所下調(diào)，企業(yè)仍可通過協(xié)商提價(jià)的方法，維持產(chǎn)品的出口量，緩解成本提高帶來的不利影響。從近日各相關(guān)公司發(fā)布的公告可以看出，調(diào)整價(jià)格成為企業(yè)近期內(nèi)應(yīng)對出口退稅政策調(diào)整的手段之一。這也在一定程度上抵消了出口退稅率調(diào)整的實(shí)際效應(yīng)。

需要指出的是，我國貿(mào)易順差大幅增長背后有經(jīng)濟(jì)增長、國際產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移、匯率、勞動(dòng)力成本優(yōu)勢等諸多因素。隨著經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展，我國勞動(dòng)力成本優(yōu)勢吸引著國際產(chǎn)業(yè)加速向我國轉(zhuǎn)移，國內(nèi)制造業(yè)產(chǎn)能快速擴(kuò)張，出口由此大量增加。因此，要解決貿(mào)易順差過大的問題，還需要相關(guān)配套措施的完善，比如將環(huán)境、資源等社會(huì)成本轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)內(nèi)部成本，解決出口商品成本虛低等問題。

應(yīng)當(dāng)看到的是，出口退稅政策由如今鼓勵(lì)出口的指向回歸其避免重復(fù)征稅的中性本質(zhì)是必然的。但是，這樣的回歸需要一個(gè)緩沖過渡期。否則，驟然大面積降低出口退稅，很有可能令諸多以價(jià)格為主要競爭手段的中小企業(yè)面臨生存危機(jī)。而可以肯定的是，這樣的結(jié)局并非政策出臺(tái)部門的本意。

中小企業(yè)在新政中受挫

數(shù)據(jù)表明，我國中小企業(yè)在服裝、紡織品、玩具、皮鞋等勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口比重達(dá)90％以上。但近年來，這些中小企業(yè)頻繁遭遇挫折。在生產(chǎn)成本方面，工資成本日漸高企。以紡織業(yè)較為發(fā)達(dá)的江蘇為例，最低工資標(biāo)準(zhǔn)由2000年的390元上漲到了2006年的750元，漲幅達(dá)到102％；而在河北，這一數(shù)字則從240元變成了580元，上漲高達(dá)141％。在匯率方面，人民幣每升值1％就會(huì)吞噬紡織行業(yè)2％～6％的利潤。近期，人民幣對美元匯率有節(jié)節(jié)攀升之勢，這些中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益已經(jīng)受到影響。此外，出口退稅政策也備受這些企業(yè)的關(guān)注，中國紡織工業(yè)協(xié)會(huì)最新的數(shù)據(jù)顯示，下調(diào)兩個(gè)百分點(diǎn)的退稅率，將導(dǎo)致整個(gè)服裝行業(yè)7～12月份利潤下降48億元。據(jù)此推測，此次出口退稅率的下調(diào)，從事勞動(dòng)密集型的窗口企業(yè)可能會(huì)出現(xiàn)利潤的負(fù)增長，虧損、倒閉以及與之相關(guān)的體力勞動(dòng)者大面積失業(yè)將會(huì)接踵而至。

就本次出口退稅調(diào)整政策出臺(tái)的程序而言，從設(shè)計(jì)到最終發(fā)布實(shí)施，缺乏廣泛征集意見的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，導(dǎo)致了政策在執(zhí)行之后出現(xiàn)了背離初衷的跡象。財(cái)政部稅政司副司長王曉華日前表示，“如果有些產(chǎn)品確實(shí)屬于高新技術(shù)產(chǎn)品或者是深加工產(chǎn)品，而且不屬于‘兩高一資產(chǎn)品，財(cái)政部在調(diào)查核實(shí)后還會(huì)根據(jù)情況做出調(diào)整”。雖然從政府官員的表態(tài)中可以看到，部分因?yàn)橥硕愓哒{(diào)整而被“錯(cuò)殺”的產(chǎn)品目錄將可能隨時(shí)調(diào)整。但遺憾的是，這樣的調(diào)整不是在政策落實(shí)之前，而是在實(shí)施之后。市場參與各方由于事前的話語權(quán)缺失，就只有被動(dòng)等待事后的糾錯(cuò)。

從長遠(yuǎn)來看，我國出口型中小企業(yè)要想擺脫目前的窘境，需要在創(chuàng)新投入上下工夫，通過轉(zhuǎn)型提升抵抗各種風(fēng)險(xiǎn)的能力。但這一源自企業(yè)內(nèi)部努力的鳳凰涅磐將需付出時(shí)間和金錢的代價(jià)。因此，在調(diào)整退稅的同時(shí)，政府理應(yīng)率先落實(shí)對中小企業(yè)各種稅收優(yōu)惠，此為扶持這些企業(yè)渡過難關(guān)的必要之舉。否則，將會(huì)有一批中小企業(yè)在出口退稅調(diào)整的沖擊下消亡。

完善扶持中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策

事實(shí)上，政府通過各種稅收優(yōu)惠為中小企業(yè)創(chuàng)造良好生存空間的做法已被許多國家采納。稅收優(yōu)惠是西方各國扶持中小企業(yè)的普遍政策措施，因?yàn)橹行∑髽I(yè)的崛起有助于提升這些國家的競爭力。例如，近幾十年來，美國的高新技術(shù)一直處于世界領(lǐng)先地位的原因之一，就是大力發(fā)展了高新技術(shù)中小企業(yè)。美國的中小企業(yè)稅收政策規(guī)定，雇員在25人以下的企業(yè)依法繳納個(gè)人所得稅，而無需繳納公司所得稅?！?981年經(jīng)濟(jì)復(fù)興法”把資本收益稅的最高稅率由28%降至20%，后又對創(chuàng)新型小企業(yè)的稅率降至14%。同時(shí)，對于年收入不足500萬美元的企業(yè)，美國有關(guān)稅收政策還給予了長期減免投資稅的優(yōu)惠，對投資500萬美元以下的企業(yè)給與永久性投資稅減免。根據(jù)“1997年納稅人免稅法”，美國在10年內(nèi)已經(jīng)為中小企業(yè)提供了幾十億美元的稅收減免。

反觀我國，分散于各個(gè)稅收法規(guī)中的中小企業(yè)稅收政策，在鼓勵(lì)和支持中小企業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了一定的積極作用。但是，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策缺乏明晰的思路，并且其立法層次低，也沒有形成一個(gè)相對完整的體系。在政策的具體執(zhí)行過程，各個(gè)地區(qū)之間存在較大的差距。從稅收優(yōu)惠的方式看，降低稅率和減免稅收的優(yōu)惠手段過于單一，而且減免力度偏小，導(dǎo)致中小企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)往往并不比大型企業(yè)輕。因此，我國針對中小企業(yè)的稅收政策亟待改革。

具體而言，對于稅收優(yōu)惠政策，中小企業(yè)呼吁較為強(qiáng)烈的問題集中于如下幾個(gè)方面：其一，改變目前增值稅一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，對于中小企業(yè)，只要財(cái)務(wù)健全、會(huì)計(jì)核算資料齊全、納稅記錄良好，都應(yīng)作為一般納稅人對待，可以領(lǐng)購并使用增值稅專用發(fā)票。其二，在現(xiàn)有征收稅率的基礎(chǔ)上，酌情對中小企業(yè)的所得稅能夠再予以一定的優(yōu)惠。其三，降低中小企業(yè)的非稅負(fù)擔(dān)，避免政府重復(fù)收費(fèi)現(xiàn)象，各種收費(fèi)應(yīng)界定在政府提供公共商品的領(lǐng)域，并嚴(yán)格控制收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。

綜上，出口退稅在我國承載了過多的政策目標(biāo)，已然偏離了其設(shè)計(jì)的初衷，回歸中性本質(zhì)已成必然。此次不設(shè)過渡期的出口退稅新政，本是劍指宏觀層面的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，但卻令眾多中小企業(yè)直面生存危機(jī)。借鑒發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，我國針對中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)盡快出鞘。