廣告怎樣做才節(jié)稅

楊麗生

不少企業(yè)在廣告策劃時(shí)，成本意識(shí)不足，沒有考慮到不同的廣告方式企業(yè)承擔(dān)的賦稅不同。因此，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，選擇適合的廣告宣傳方式十分重要。

委托廣告公司宣傳比企業(yè)自己宣傳成本低

例如，某摩托車制造廠制作一批宣傳條幅，向當(dāng)?shù)毓ど痰认嚓P(guān)部門申報(bào)審批后，懸掛在諸多繁華商業(yè)街道醒目處，以提高企業(yè)知名度，為此花去費(fèi)用20萬(wàn)元。而在達(dá)到同等效果的情況下，委托廣告公司則需支付促銷費(fèi)用24萬(wàn)元。單從費(fèi)用上比較，企業(yè)自己操作促銷比委托廣告公司節(jié)約4萬(wàn)元。

按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以全額計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用。但根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)自己操作發(fā)生的促銷費(fèi)用只能作為業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支。而通過廣告公司宣傳，則可以按廣告費(fèi)在企業(yè)所得稅前扣除。但這兩項(xiàng)費(fèi)用稅前扣除的規(guī)定比例是不同的，廣告費(fèi)支出在每一納稅年度不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入2%的，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。自2001年1月1日起，制藥、食品、日化、家電、通信、軟件開發(fā)、集成電路、房地產(chǎn)開發(fā)、體育文化和家具建材商城等行業(yè)的企業(yè)，每一納稅年度可在銷售（營(yíng)業(yè)）收入8%的比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除廣告支出。超過比例部分的廣告支出可無限期向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)。而業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)每一納稅年度在不超過銷售（營(yíng)業(yè)）收入5‰范圍內(nèi)的，可據(jù)實(shí)扣除。顯然，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)可在稅前扣除的比例較廣告費(fèi)可在稅前列支的比例要低，容易引起納稅調(diào)整。

委托獨(dú)立的單位或個(gè)人促銷比招聘員工促銷賦稅輕

比如一家實(shí)行計(jì)稅工資制的企業(yè)，計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)為每月人均800元。除媒體廣告費(fèi)和促銷實(shí)物產(chǎn)品由企業(yè)提供外，還需組織安排40人用6個(gè)月時(shí)間去專門操作。

若招聘員工促銷，則人均月工資為1400元，工資總額應(yīng)當(dāng)是33.6萬(wàn)元。如果委托獨(dú)立的單位或個(gè)人操作，那么企業(yè)應(yīng)支付促銷費(fèi)用38萬(wàn)元。單從費(fèi)用上比較，招聘員工方式要少花費(fèi)4.4萬(wàn)元。但招聘員工因?qū)嵃l(fā)工資超過了計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)而應(yīng)納稅調(diào)整14.4萬(wàn)元，造成企業(yè)多繳所得稅4.752萬(wàn)元。與委托獨(dú)立的單位或個(gè)人促銷相比，減少企業(yè)利潤(rùn)為3520元。倘若工資總額相對(duì)穩(wěn)定的企業(yè)采取招聘員工的方式促銷新產(chǎn)品，則在達(dá)到同等效果情況下，企業(yè)調(diào)整應(yīng)納稅所得額的幾率會(huì)更大。

擴(kuò)大法定扣除范圍可以減輕企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)

由于企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)均以銷售（營(yíng)業(yè)）收入為依據(jù)計(jì)算，如果納稅人將企業(yè)的銷售部門設(shè)成一個(gè)獨(dú)立核算的銷售公司，企業(yè)將產(chǎn)品賣給銷售公司，銷售公司再對(duì)外銷售，這樣便增加了一道銷售收入，而整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的利潤(rùn)總額并未改變，但允許稅前扣除費(fèi)用的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)卻成倍增加。

但因設(shè)立一個(gè)獨(dú)立核算的銷售單位會(huì)相應(yīng)增加一些管理費(fèi)用，且與企業(yè)集團(tuán)之間構(gòu)成了銷售關(guān)系，需繳納按銷售營(yíng)業(yè)收入0.3‰的印花稅。所以在采取這種擴(kuò)大法定扣除范圍進(jìn)行廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)節(jié)稅籌劃時(shí)，應(yīng)視企業(yè)規(guī)模和產(chǎn)品特點(diǎn)以及成本效益原則，考慮是否設(shè)立銷售公司，是否能給企業(yè)帶來絕對(duì)的收益。