美國會計準則制定基礎的轉(zhuǎn)換及評析

李桂榮

摘要：安然事件后，為提高財務報告質(zhì)量，美國摒棄了多年來堅持的以規(guī)則為基礎的會計準則制定模式，轉(zhuǎn)而采用原則基礎。分析表明，美國之所以在以前采用規(guī)則基礎，有著其深刻的歷史背景；而以規(guī)則為基礎的會計準則存在諸多缺陷，是美國一系列會計造假案的重要根源。原則基礎的會計準則制定模式因注重原則的應用和強調(diào)職業(yè)判斷，有利于克服規(guī)則基礎模式的缺陷；但原則基礎模式也并非完美無缺，其準確實施還需要相關條件的配合。關鍵詞：會計準則；會計準則制定；原則基礎；規(guī)則基礎中圖分類號：F234．4

文獻標識碼：A

文章編號：1672—3104(2004)01—0061—05