新形勢(shì)跟蹤審計(jì)在我國(guó)電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用

張隨艷

摘要：跟蹤審計(jì)在我國(guó)電力審計(jì)工作中占有重要的地位，新形勢(shì)下跟蹤審計(jì)在解決電力工程審計(jì)突破和創(chuàng)新中的重要性越來(lái)越凸顯。就實(shí)際效果來(lái)看，將跟蹤審計(jì)應(yīng)用至電力審計(jì)工作中，可以有效提升電力審計(jì)工作的審計(jì)效率和質(zhì)量。因此，電力企業(yè)要進(jìn)一步加大跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)工作中的應(yīng)用，以此促進(jìn)電力企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。本文著重對(duì)新形勢(shì)下電力工程建設(shè)項(xiàng)目中跟蹤審計(jì)的應(yīng)用情況做分析闡述，期望為相關(guān)的電力單位提供建設(shè)性意見(jiàn)。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì);電力工程;電力審計(jì)

引言

電力工程建設(shè)項(xiàng)目的特點(diǎn)以資金密集、涉及廣、規(guī)模大等為主，這讓電力審計(jì)工作開(kāi)展存在很大的困境與難度。新形勢(shì)對(duì)我國(guó)的電力審計(jì)工作提出了更高的要求，如何利用跟蹤審計(jì)開(kāi)展電力審計(jì)工作，是擺在所有電力企業(yè)面前的重要發(fā)展問(wèn)題。因此，對(duì)跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的具體應(yīng)用情況進(jìn)行深入的分析研究是十分有必要的，具有很強(qiáng)的現(xiàn)實(shí)意義。

一、跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)及意義

（一）跟蹤審計(jì)簡(jiǎn)述

建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)，是指獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員（含配合審計(jì)部門(mén)協(xié)審的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員）運(yùn)用審計(jì)技術(shù)，依據(jù)國(guó)家的有關(guān)法律、法規(guī)和制度規(guī)范，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目從投資立項(xiàng)到竣工交付使用各階段經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行審查、監(jiān)督、分析和評(píng)價(jià)的過(guò)程。電力企業(yè)管理者可以分階段得到最新的審計(jì)報(bào)告，鑒于跟蹤審計(jì)報(bào)告具有及時(shí)性的特點(diǎn)，不僅可以幫助電力企業(yè)管理者更好地掌握企業(yè)建設(shè)情況，而且能夠增強(qiáng)自身對(duì)外吸引能力，讓外界投資者增強(qiáng)對(duì)企業(yè)的信賴程度。跟蹤審計(jì)全面促進(jìn)和提高建設(shè)單位管理水平;促進(jìn)監(jiān)理各盡職守，完成本職工作;通過(guò)跟蹤審計(jì)，促進(jìn)招投標(biāo)市場(chǎng)規(guī)范。

（二）跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)

總的來(lái)說(shuō)，跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用特點(diǎn)具體體現(xiàn)在以下幾方面。①時(shí)效性：電力工程建設(shè)項(xiàng)目的全部階段均有電力跟蹤審計(jì)參與，比如建設(shè)項(xiàng)目的資金分配管理及資源使用配置。跟蹤審計(jì)可以對(duì)電力企業(yè)工程的勘測(cè)、設(shè)計(jì)、施工、竣工驗(yàn)收等多項(xiàng)工作進(jìn)行即時(shí)性的管理和監(jiān)控，可以實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作的全覆蓋;②針對(duì)性：跟蹤審計(jì)可以對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目中的關(guān)鍵施工環(huán)節(jié)進(jìn)行針對(duì)性管理，并可以對(duì)工程中存在的漏洞、風(fēng)險(xiǎn)及矛盾等問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，進(jìn)而為工程建設(shè)項(xiàng)目重點(diǎn)審計(jì)工作提供有力的依據(jù)，促進(jìn)電力審計(jì)工作有效開(kāi)展;③動(dòng)態(tài)性：跟蹤審計(jì)工作涉及電力工程全過(guò)程，可以對(duì)整個(gè)過(guò)程中相關(guān)的因素進(jìn)行深入剖析，對(duì)電力工程項(xiàng)目實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理與監(jiān)控。

（三）跟蹤審計(jì)在電力工程建設(shè)項(xiàng)目中的應(yīng)用意義

新形勢(shì)下，我國(guó)的電力工程項(xiàng)目建設(shè)規(guī)模更大、功能更強(qiáng)、管理更加復(fù)雜，這讓電力審計(jì)工作面臨的外部環(huán)境更加嚴(yán)峻和復(fù)雜。隨著央企巡視、企業(yè)自身巡視巡察、國(guó)家要求的治理能力提升以及法制化管理要求等工作的深入，電力企業(yè)跟蹤審計(jì)工作對(duì)規(guī)范自身經(jīng)營(yíng)管理、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)作出了重要的貢獻(xiàn)，跟蹤審計(jì)工作的重要性越來(lái)越突出。近年來(lái)，各項(xiàng)管理體系的不斷完善，電力企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作面臨著巨大的挑戰(zhàn)，如何繼續(xù)有效發(fā)揮電力企業(yè)跟蹤審計(jì)的“免疫系統(tǒng)”作用，儼然成為電力企業(yè)發(fā)展的重要問(wèn)題。電力企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，使跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)中的監(jiān)督作用逐步擴(kuò)大。因此，將跟蹤審計(jì)應(yīng)用于電力企業(yè)審計(jì)工作中，其最大的作用就是可以對(duì)電力企業(yè)重點(diǎn)部門(mén)、重點(diǎn)資金及重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)這種方式實(shí)現(xiàn)對(duì)電力企業(yè)財(cái)務(wù)行為全面性的監(jiān)督，有效地避免電力企業(yè)日后稅務(wù)核查時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題。另外，開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)電力企業(yè)中的徇私舞弊行為與違法行為，有助于提升電力企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率與質(zhì)量。

二、跟蹤審計(jì)在我國(guó)當(dāng)前電力工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中存在的問(wèn)題

（一）相關(guān)的審計(jì)法律法規(guī)亟待健全

從當(dāng)前我國(guó)電力企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展情況來(lái)看，大部分的電力企業(yè)仍然在沿用傳統(tǒng)的審計(jì)方式進(jìn)行審計(jì)工作，傳統(tǒng)審計(jì)方式針對(duì)電力企業(yè)的日后事項(xiàng)，忽視或者輕視了事前和事中的審計(jì)管理，最終導(dǎo)致審計(jì)效率和質(zhì)量低。跟蹤審計(jì)是一種動(dòng)態(tài)的審計(jì)工作模式，可以對(duì)電力企業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目分階段分內(nèi)容進(jìn)行審計(jì)，電力企業(yè)管理者可以對(duì)企業(yè)工程建設(shè)情況做到及時(shí)掌握。因此，相比于傳統(tǒng)審計(jì)工作模式，跟蹤審計(jì)優(yōu)勢(shì)更強(qiáng)，應(yīng)用到電力工程建設(shè)管理中可以極大提升電力審計(jì)工作質(zhì)量。但是，值得特別重視的是，跟蹤審計(jì)的動(dòng)態(tài)性決定其具有很強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)性，因而電力企業(yè)為了正常運(yùn)行，減小風(fēng)險(xiǎn)，要對(duì)跟蹤審計(jì)的應(yīng)用非常謹(jǐn)慎。從當(dāng)前應(yīng)用情況看，我國(guó)對(duì)跟蹤審計(jì)缺少嚴(yán)格的規(guī)定，現(xiàn)行的法律法規(guī)無(wú)法有效地降低跟蹤審計(jì)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，并且隨著電力事業(yè)的日益發(fā)展，這種問(wèn)題越來(lái)越尖銳，已經(jīng)成為電力審計(jì)工作中的最大“絆腳石”，限制了跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)中的進(jìn)一步應(yīng)用。

（二）跟蹤審計(jì)潛在風(fēng)險(xiǎn)較多

跟蹤審計(jì)工作具有長(zhǎng)期性和復(fù)雜性，期間需要把控的環(huán)節(jié)眾多，而同時(shí)電力工程建設(shè)本身具有很強(qiáng)的復(fù)雜性，其中涉及的知識(shí)較為廣泛，工序也較為煩瑣，這讓跟蹤審計(jì)在電力審計(jì)的應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)大大增加。具體體現(xiàn)在以下幾方面：①跟蹤審計(jì)人員根據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)和所提出的建議往往缺乏科學(xué)性與合理性，無(wú)法有效保證應(yīng)用的時(shí)效性，當(dāng)外部環(huán)境發(fā)生改變時(shí)，審計(jì)工作開(kāi)展的價(jià)值便會(huì)大打折扣;②部分電力企業(yè)在電力審計(jì)工作開(kāi)展過(guò)程中，缺少正確的認(rèn)識(shí)，無(wú)法根據(jù)自身發(fā)展情況制定審計(jì)流程和管理措施，實(shí)際作業(yè)中配合度性差，導(dǎo)致重要的審計(jì)建議無(wú)法貫徹和落實(shí)，加大了審計(jì)人員所承擔(dān)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）跟蹤審計(jì)應(yīng)用水平有待提升

電力審計(jì)工作引入跟蹤審計(jì)的時(shí)間短，技術(shù)水平還有很大的提升空間，導(dǎo)致在應(yīng)用跟蹤審計(jì)后實(shí)際取得的審計(jì)效果沒(méi)有達(dá)到預(yù)期，無(wú)法真正地發(fā)揮跟蹤審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。除此之外，審計(jì)人員應(yīng)用錯(cuò)誤的審計(jì)報(bào)告數(shù)據(jù)也會(huì)對(duì)電力企業(yè)審計(jì)工作的準(zhǔn)確性產(chǎn)生一定的影響，極易導(dǎo)致企業(yè)做出錯(cuò)誤的決策。鑒于此，要想通過(guò)跟蹤審計(jì)有效地提升電力審計(jì)工作質(zhì)量，就需要明確跟蹤審計(jì)技術(shù)的重要性，給予跟蹤審計(jì)和跟蹤審計(jì)技術(shù)充分的重視。

（四）審計(jì)收費(fèi)方式缺少科學(xué)性

從當(dāng)前電力企業(yè)審計(jì)工作情況來(lái)看，多數(shù)的電力企業(yè)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)時(shí)通常都是由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)來(lái)完成，這樣一來(lái)，勢(shì)必面臨著審計(jì)費(fèi)用計(jì)算和列支問(wèn)題。另外，社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在開(kāi)展跟蹤審計(jì)工作時(shí)，往往會(huì)采用基本審計(jì)費(fèi)用加減額比例提成的方式收費(fèi)，導(dǎo)致跟蹤審計(jì)越多，過(guò)程中問(wèn)題糾正越多，最終產(chǎn)生的結(jié)果就是電力工程竣工結(jié)算時(shí)審計(jì)收費(fèi)越來(lái)越少。

（五）跟蹤審計(jì)隊(duì)伍選擇缺少科學(xué)性

外聘的獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)是當(dāng)前電力企業(yè)審計(jì)工作高效開(kāi)展的主體力量，在促進(jìn)電力企業(yè)審計(jì)工作準(zhǔn)確、有效進(jìn)行中發(fā)揮著重要的作用。同時(shí)因?yàn)楦檶徲?jì)需要較大的人力、資金與時(shí)間，因而對(duì)外聘審計(jì)機(jī)構(gòu)隊(duì)伍整體素質(zhì)提出了更高的要求。但是，從當(dāng)前的跟蹤審計(jì)工作情況來(lái)看，許多電力企業(yè)在聘請(qǐng)獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)，并沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)人才隊(duì)伍的重要性，所聘請(qǐng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)人員對(duì)審計(jì)手段、審計(jì)知識(shí)沒(méi)有明確的認(rèn)識(shí)和充分的掌握。另外，審計(jì)機(jī)構(gòu)人力配置存在很大的局限性，未能定期組織專業(yè)化培訓(xùn)，審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)無(wú)法得到有效提升，無(wú)法滿足審計(jì)工作需求，衍生出一系列的矛盾。

三、新形勢(shì)下跟蹤審計(jì)在我國(guó)電力工程建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中的應(yīng)用策略

（一）健全跟蹤審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)

跟蹤審計(jì)法律法規(guī)是推動(dòng)電力企業(yè)審計(jì)工作高效運(yùn)行的有力抓手，可以很大程度上降低電力企業(yè)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。因此，針對(duì)我國(guó)跟蹤審計(jì)法律法規(guī)不健全的情況，在新形勢(shì)下，我國(guó)要給予跟蹤審計(jì)工作足夠的重視，并建立與之相適應(yīng)的法律法規(guī)，以此規(guī)范跟蹤審計(jì)的行為，保證電力企業(yè)審計(jì)工作可以有章可循，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，我國(guó)的電力企業(yè)大部分都是國(guó)家重點(diǎn)扶持的產(chǎn)業(yè)，是支柱型產(chǎn)業(yè)。因此，做好電力企業(yè)審計(jì)工作至關(guān)重要?？偟膩?lái)說(shuō)，可以重點(diǎn)從以下幾方面著手：①?gòu)膰?guó)家角度來(lái)說(shuō)，政府要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)電力企業(yè)審計(jì)工作的重視和管理，健全法律法規(guī)，用法律法規(guī)提升電力企業(yè)審計(jì)工作效率和質(zhì)量，并做好管理和控制。另外，要給予電力企業(yè)足夠的鼓勵(lì)和幫助，積極的建立審計(jì)工作應(yīng)急預(yù)案，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。②從地方政府角度來(lái)說(shuō)，要堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)當(dāng)?shù)仉娏ζ髽I(yè)的運(yùn)營(yíng)情況，做到因地制宜，制定出符合本區(qū)域的審計(jì)法規(guī)和制度，并對(duì)規(guī)范制度的應(yīng)用情況進(jìn)行全程監(jiān)控，以期提升電力企業(yè)審計(jì)工作的有效性和科學(xué)性，促進(jìn)電力企業(yè)更好、更快發(fā)展。

（二）確定審計(jì)收費(fèi)方式

跟蹤審計(jì)收費(fèi)的不合理很大程度上限制了電力企業(yè)審計(jì)工作的有效開(kāi)展，針對(duì)當(dāng)前的收費(fèi)方式，應(yīng)該重點(diǎn)對(duì)跟蹤審計(jì)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行合理調(diào)整，在實(shí)際的跟蹤審計(jì)過(guò)程中，除了對(duì)勞動(dòng)投入和審減金額等收費(fèi)因素充分考量外，還需要對(duì)跟蹤審計(jì)過(guò)程中的質(zhì)量加以管理和評(píng)估，將跟蹤審計(jì)過(guò)程中的審計(jì)績(jī)效納入最終的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)中去，按照審計(jì)實(shí)際解決問(wèn)題與其所產(chǎn)生的價(jià)值效益共同決定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，從而避免為增加經(jīng)濟(jì)效益而不明確審計(jì)問(wèn)題的情況出現(xiàn)。通過(guò)改革和創(chuàng)新跟蹤審計(jì)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不僅可以有效保證電力企業(yè)跟蹤審計(jì)工作質(zhì)量，而且能夠保證電力單位的經(jīng)濟(jì)效益，提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，為電力企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)共贏。

（三）加強(qiáng)跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判與防范

鑒于跟蹤審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，必須進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)單位及審計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和防范能力。具體來(lái)說(shuō)，需要做好以下幾方面的工作：①立足于跟蹤審計(jì)工作的特殊性及特點(diǎn)，制定科學(xué)的審計(jì)工作方案，并制定全過(guò)程、精細(xì)化的跟蹤風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判與防范機(jī)制。從電力企業(yè)實(shí)際審計(jì)工作著手，對(duì)于可能出現(xiàn)的危險(xiǎn)因素進(jìn)行全面分析和研究，形成危險(xiǎn)因素?cái)?shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)于一些風(fēng)險(xiǎn)程度高的影響因素，要制定一系列的防控方案與應(yīng)急預(yù)案;②作為跟蹤審計(jì)工作開(kāi)展的主體，跟蹤設(shè)計(jì)隊(duì)伍建設(shè)也尤為重要。因此，要及時(shí)組織跟蹤審計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)審計(jì)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)，重點(diǎn)以電力工程建設(shè)知識(shí)為主展開(kāi)培訓(xùn)活動(dòng)，尤其是電力工程中的工程造價(jià)、安裝成本、施工規(guī)范等知識(shí)要點(diǎn)，引導(dǎo)和幫助跟蹤審計(jì)人員更好地掌握電力審計(jì)工作重點(diǎn);③為了更好地確保電力企業(yè)審計(jì)工程的高效開(kāi)展，除了加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)力度外，還需要保證審計(jì)人員所提出的審計(jì)意見(jiàn)具有實(shí)用性和可靠性，并在日常跟蹤審計(jì)過(guò)程中，增強(qiáng)審計(jì)人員的協(xié)調(diào)溝通能力，可以與電力企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行深入的溝通，獲得電力企業(yè)負(fù)責(zé)人的積極配合，及時(shí)掌握和獲取審計(jì)信息。

（四）加大跟蹤審計(jì)技術(shù)的研究開(kāi)發(fā)

在加大跟蹤審計(jì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)中，具體需要做好以下三方面的工作：①電力企業(yè)要進(jìn)一步加大跟蹤審計(jì)軟件的研發(fā)力度，利用審計(jì)軟件降低審計(jì)人員工作難度，擴(kuò)大跟蹤審計(jì)的應(yīng)用范圍;②組建專門(mén)的跟蹤審計(jì)部門(mén)，并對(duì)部分權(quán)力予以下放，讓跟蹤審計(jì)部門(mén)可以有充分的研發(fā)自主權(quán)，可以借助和發(fā)揮一切資源的優(yōu)勢(shì)，提升跟蹤審計(jì)水平，滿足新時(shí)期電力企業(yè)審計(jì)工作的需求;③要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)人才的重要性，對(duì)于一些優(yōu)秀的跟蹤審計(jì)人才要重點(diǎn)培養(yǎng)，并給予精神獎(jiǎng)勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，樹(shù)立學(xué)習(xí)榜樣，提升審計(jì)人員的工作積極性。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，隨著經(jīng)濟(jì)和電力事業(yè)的發(fā)展，跟蹤審計(jì)在電力企業(yè)審計(jì)工作中顯得越來(lái)越重要，但是在實(shí)際的審計(jì)過(guò)程中也出現(xiàn)了較多的問(wèn)題，對(duì)電力企業(yè)正常的審計(jì)工作產(chǎn)生了較大的影響。鑒于此，在新形勢(shì)下，要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到跟蹤審計(jì)工作的重要性，重點(diǎn)從健全跟蹤審計(jì)制度、優(yōu)化審計(jì)收費(fèi)等方面加強(qiáng)電力企業(yè)的跟蹤審計(jì)工作效率和質(zhì)量，以此提升電力企業(yè)審計(jì)工作開(kāi)展效率和質(zhì)量，促進(jìn)電力企業(yè)更好、更快發(fā)展。

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