企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的完善措施分析

劉彤彤

摘 要：隨著現(xiàn)代企業(yè)管理體系的日益成熟，企業(yè)可以通過加強對資金的控制來加深對企業(yè)經(jīng)營狀況的了解，從而為企業(yè)的戰(zhàn)略決策提供合理的依據(jù)。文章從企業(yè)經(jīng)營所面臨的資金風(fēng)險出發(fā)，著重分析了企業(yè)資金管理內(nèi)部管理制度中存在的問題，并通過對這些問題的深入研究，提出了完善企業(yè)資金管理內(nèi)部控制制度的措施。

關(guān)鍵詞：資金管理;內(nèi)控體系;措施

企業(yè)的發(fā)展離不開健康的資本流動，而資本為企業(yè)的發(fā)展提供了有力的支撐。但是，企業(yè)資金管理存在很大的風(fēng)險。如果沒有有效的資本管理內(nèi)部控制制度，很容易給企業(yè)造成巨大的損失。隨著我國企業(yè)逐步轉(zhuǎn)變?yōu)榻?jīng)營權(quán)與所有權(quán)分離的形式，對企業(yè)流動資金的監(jiān)督已成為重要問題。如果沒有有效的資金管理內(nèi)部控制制度，將會給企業(yè)的資金帶來無形損失，給企業(yè)內(nèi)部和外部帶來危機、風(fēng)險。因此，企業(yè)只有加強資金管理工作，才能提高企業(yè)自身的資金管理能力，增強企業(yè)決策的可行性，確保企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。

1? ?企業(yè)經(jīng)營中所面臨的資金風(fēng)險分析

1.1? 資金使用過程中的風(fēng)險

一方面，有些企業(yè)在使用資金的過程中不具備科學(xué)性和合理性，同時，企業(yè)的庫存量也很大，而有些倉庫又經(jīng)常出現(xiàn)閑置的情況。這樣不合理利用資源，容易造成企業(yè)資金出現(xiàn)不合理運用的現(xiàn)象，造成資金流通障礙;另一方面，企業(yè)對于資金審批的流程不夠重視，缺乏一定的規(guī)范性，造成企業(yè)內(nèi)部資金管理工作漏洞，企業(yè)資金管理存在很大的風(fēng)險問題。另外，企業(yè)資金在流動方面沒有合理分配，使得企業(yè)資金利用率非常低，企業(yè)資金無法發(fā)揮出自身的實際價值。

1.2? 預(yù)算工作不到位引發(fā)的資金風(fēng)險

一方面，有的企業(yè)對于自身的資金預(yù)算沒有一個完善的管理體系，相關(guān)的工作人員難以科學(xué)地比較和分析資本預(yù)算的狀況和資金的實際使用情況。如此一來，工作人員無法找出預(yù)算工作中存在的具體問題。而且，資金預(yù)算工作難度大，這將給資金管理工作埋下很大的隱患。另一方面，有的企業(yè)對于資金預(yù)算工作不夠重視，要么在某個項目當(dāng)中投入過多的資金，要么某個項目因為資金短缺的問題而出現(xiàn)停工的現(xiàn)象，這嚴(yán)重影響了企業(yè)的資金流動，在一定程度上限制了企業(yè)的長期、穩(wěn)定發(fā)展。

1.3? 企業(yè)資本結(jié)構(gòu)不合理引發(fā)的資金風(fēng)險

企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的組成會影響其自身的發(fā)展，如果企業(yè)的債務(wù)資金與股票資金不平衡，那么企業(yè)便無法做好資金管理的工作，這將給企業(yè)帶來巨大的資金風(fēng)險。如果企業(yè)的負(fù)債率特別高，企業(yè)的還款壓力便會增加。如果企業(yè)未能及時還清賬目，將面臨巨大的財務(wù)風(fēng)險，并將嚴(yán)重影響其日常經(jīng)營管理活動。

2? ? 企業(yè)資金管理內(nèi)控體系存在的問題

2.1? 現(xiàn)金管理問題

在日常業(yè)務(wù)活動中，企業(yè)每日將保留一些現(xiàn)金，作為應(yīng)對企業(yè)緊急情況而準(zhǔn)備的現(xiàn)金儲備，這些交易現(xiàn)金的管理已成為企業(yè)資金管理的重要問題。在大多數(shù)情況下，企業(yè)會將這些現(xiàn)金存儲在企業(yè)內(nèi)部安裝的保險箱中，除了保險箱之外，許多企業(yè)很少采取其他防盜措施，這使企業(yè)現(xiàn)金安全面臨更大的風(fēng)險。企業(yè)現(xiàn)金處于“簡單”管理的狀態(tài)，不僅容易被企業(yè)外的犯罪分子“惦記”，而且容易被企業(yè)內(nèi)部的員工“惦記”，甚至發(fā)生公款私用現(xiàn)象，這將給企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動帶來極大的阻礙。在涉及企業(yè)資金管理的問題上，一些人員偽造賬目，挪用企業(yè)財產(chǎn)作為自己的財產(chǎn)，或者在不考慮企業(yè)賬目的情況下私吞了企業(yè)的收入，從而影響了企業(yè)的收入。在企業(yè)當(dāng)前的管理過程中，缺乏有效的管理措施很可能導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部人員通過系統(tǒng)設(shè)計的缺陷侵占企業(yè)的財產(chǎn)，對企業(yè)的長期經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。

2.2? 銀行存款管理問題

企業(yè)對銀行存款的管理主要涉及對銀行賬戶和支票的管理。在支票管理中，主要是要防止財務(wù)經(jīng)理濫用權(quán)力來隨機發(fā)行支票，從而導(dǎo)致銀行的企業(yè)存款損失。實際上，由于企業(yè)對支票的管理不規(guī)范，其在操作程序上存在缺陷。財務(wù)經(jīng)理可以通過銷毀企業(yè)支票存根將企業(yè)財產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人帳戶中來任意發(fā)行支票。此外，可以將企業(yè)的支票或帳戶出租給企業(yè)的外部人員，以進(jìn)行不合法的交易并從中受益。在企業(yè)銀行帳戶管理過程中，內(nèi)部財務(wù)帳戶對帳與銀行帳戶對帳之間存在時間差，這容易造成一些不必要的損失。例如，當(dāng)企業(yè)通過銀行賬戶匯款時，銀行與企業(yè)在接收信息的過程中會有很大差異，導(dǎo)致企業(yè)賬戶不一致。在企業(yè)財務(wù)管理過程中，核對賬戶的頻率相對較低，這與銀行的賬戶核對不同，不利于利用銀行的賬戶管理功能來促進(jìn)企業(yè)賬戶的核對，這導(dǎo)致了更大的問題。同時，銀行賬戶余額管理存在很多漏洞，信息更新和信息反饋也存在問題，這些均不利于企業(yè)正常的資金管理活動。

2.3? 企業(yè)監(jiān)管系統(tǒng)的問題

通過建立資本監(jiān)督制度，企業(yè)可以有效降低企業(yè)資金的經(jīng)營風(fēng)險，并采取有效措施將企業(yè)資金的損失降到最低。但是實際上，許多企業(yè)并不重視這種資金監(jiān)督制度，他們相信只要在工作中加強財務(wù)人員的管理，就可以避免這些問題。因此，企業(yè)沒有建立專門部門，也沒有專人對企業(yè)資金進(jìn)行監(jiān)督，這造成企業(yè)內(nèi)部資金管理制度的重大缺陷，容易造成企業(yè)內(nèi)部財務(wù)危機。其中，最重要的是，企業(yè)管理在資本監(jiān)管過程中沒有形成強有力的安全制度，導(dǎo)致無法形成對企業(yè)內(nèi)部資金的有效控制。大多數(shù)管理者認(rèn)為，大量企業(yè)資金存儲在銀行系統(tǒng)中，而企業(yè)資金的進(jìn)出也涉及銀行系統(tǒng)，因此企業(yè)管理者已經(jīng)形成了將企業(yè)資金控制在銀行系統(tǒng)內(nèi)的信心。高度的安全性使企業(yè)管理者弱化了對企業(yè)資金的管理，給了金融危機發(fā)生的可能性。

3? ? 完善企業(yè)資金管理內(nèi)控體系的措施

3.1? 提高財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德素質(zhì)

在企業(yè)財務(wù)管理過程中，最重要的是讓具有較高綜合素質(zhì)的人員參與其中。綜合素質(zhì)較高的財務(wù)人員可以有效降低企業(yè)資金風(fēng)險。一方面，具有較高綜合素質(zhì)的金融專業(yè)人員具有更豐富的專業(yè)知識，可以采取更加有效的措施來防范和控制金融風(fēng)險。另一方面，財務(wù)管理過程中涉及大量的職業(yè)道德問題，由于財務(wù)經(jīng)理自身的思想和道德素質(zhì)不符合標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致出現(xiàn)許多企業(yè)財務(wù)問題。高素質(zhì)人才對加強企業(yè)內(nèi)部財務(wù)安全具有重要意義。因此，企業(yè)需要定期進(jìn)行相關(guān)人員素質(zhì)培訓(xùn)，以便在企業(yè)員工中做好道德建設(shè)。

3.2? 建立行之有效的資金控制體系

完善的資金控制系統(tǒng)包括多個環(huán)節(jié)，只有多個環(huán)節(jié)具有相互聯(lián)系的控制能力，企業(yè)內(nèi)部資金管理水平才能提高。企業(yè)最重要的是建立專門的資金監(jiān)督部門，并設(shè)立專門的人員對資金的流動進(jìn)行監(jiān)督，以減少發(fā)生資金問題的可能性。在企業(yè)內(nèi)部，通過在財政部內(nèi)設(shè)立財務(wù)監(jiān)督辦公室，可以專門監(jiān)督財務(wù)的運作，在出現(xiàn)問題時及時向上級報告，并請上級出面進(jìn)行適當(dāng)處理。同時，企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)立專門的審計部門?？梢砸氲谌綄徲嫏C構(gòu)，來幫助企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計，以便及時發(fā)現(xiàn)問題資金，并采取措施減少企業(yè)的損失。在財務(wù)人員的職位設(shè)置中，為防止財務(wù)問題，財務(wù)人員的職位將輪換一段時間，以防止某些財務(wù)人員長期任職，了解具體操作過程，從而在此操作過程中利用漏洞為自己謀取利益。

3.3? 強化企業(yè)內(nèi)部人員的資金管理風(fēng)險意識

在企業(yè)內(nèi)部資金管理中，最重要的是樹立企業(yè)內(nèi)部人員資金管理的良好意識，以加強日常管理中的風(fēng)險防范，降低企業(yè)內(nèi)部資金管理的風(fēng)險。強化企業(yè)內(nèi)部資金管理的意識，可以提高財務(wù)人員在日常工作過程中的警惕性，以防止出現(xiàn)不必要的資金損失。同時，還可以增強管理人員的資金安全意識，從而使得管理人員提高對企業(yè)資本風(fēng)險防范能力的整體認(rèn)識。企業(yè)需要制定責(zé)任制，如果有問題，必須與負(fù)責(zé)人員進(jìn)行溝通。

4? ? 結(jié)語

文章首先分析了企業(yè)經(jīng)營面臨的資金風(fēng)險問題，其次根據(jù)此問題進(jìn)一步分析了企業(yè)資本風(fēng)險內(nèi)部控制中存在的問題，最后經(jīng)過研究與探討，給出了一些相應(yīng)的建議，希望可以給企業(yè)在此問題上提供參考。

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