“營改增”背景下建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的納稅籌劃

張梅 日照市建筑設(shè)計(jì)研究院有限公司

“營改增”改革已經(jīng)全面落實(shí)，對于部分商品或勞務(wù)增值部分的稅收進(jìn)行調(diào)整和改革，主要是降低部分重復(fù)征收稅務(wù)的情況，有利于提高降低企業(yè)稅務(wù)成本，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。建筑設(shè)計(jì)行業(yè)與傳統(tǒng)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)模式有著較大差異，所以在稅務(wù)改革的影響下，部分建筑企業(yè)尚未明確改革的關(guān)鍵要點(diǎn)，稅務(wù)管理相關(guān)工作缺乏科學(xué)性。因此，需要明確當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)行業(yè)稅收結(jié)構(gòu)，提高建筑設(shè)計(jì)行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，其也是促進(jìn)建筑設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展的重要措施。

一、改革基本內(nèi)容分析

（一）“營改增”的基本內(nèi)涵

營業(yè)稅改為增值稅，其基本含義為：法律規(guī)定允許范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動中，將傳統(tǒng)稅務(wù)制度模式中企業(yè)需要繳納的營業(yè)稅改革為增值稅，同時規(guī)定增值稅只對商品和服務(wù)的增加部分進(jìn)行納稅[1]。該項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)制度的改革對于對我國現(xiàn)代財(cái)稅制度建設(shè)產(chǎn)生很大影響，尤其是對于企業(yè)納稅管理以及稅務(wù)籌劃相關(guān)活動的影響，整體來看能夠在一定程度上降低企業(yè)稅收成本，從而使企業(yè)經(jīng)營壓力下降，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升，是促進(jìn)稅收制度完善合理的關(guān)鍵性改革。

（二）改革主要目的

在建筑企業(yè)業(yè)務(wù)開展及經(jīng)營過程中，稅務(wù)支出在企業(yè)成本中占有很大比重，稅務(wù)模式調(diào)整對其產(chǎn)生深刻影響，尤其是在建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅務(wù)籌劃方面，因?yàn)閷Σ糠种貜?fù)征收的稅款進(jìn)行優(yōu)化，所以建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要做好“營改增”背景下的稅務(wù)籌劃活動[2]。一般情況下，商品與產(chǎn)品勞動活動交易采用不同的稅款征收模式，在稅務(wù)改革制度改革前，建筑企業(yè)需要承擔(dān)營業(yè)稅和增值稅兩項(xiàng)稅收成本，其中增值稅包括價(jià)值增值部分，增值稅價(jià)值部分的計(jì)算方式為銷項(xiàng)稅與進(jìn)項(xiàng)稅之間的差額，但是營業(yè)稅根據(jù)商品總價(jià)和營業(yè)稅率進(jìn)行計(jì)算，在改革措施全面落實(shí)后，同時征收多項(xiàng)稅款的問題得以優(yōu)化，有效減少建筑設(shè)計(jì)行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，使我國稅收制度逐漸向科學(xué)化、合理化以及健康化方向發(fā)展，能夠提高市場在經(jīng)濟(jì)配置中的作用，對于我國現(xiàn)代稅收制度建設(shè)具有重要意義。

二、建筑設(shè)計(jì)行業(yè)受到的影響分析

“營改增”是我國稅務(wù)制度作出的重要改革與調(diào)整，適應(yīng)當(dāng)前我國社會市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，對于企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作產(chǎn)生十分深刻的影響。在此背景下，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)受到直接的影響，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）稅收負(fù)擔(dān)的影響分析

“營改增”稅務(wù)制度改革對于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)影響主要體現(xiàn)在對規(guī)模較小的納稅主體和一般納稅主體方面。針對規(guī)模較小的納稅主體，傳統(tǒng)的稅務(wù)制度下，商品銷售增值稅征收率一般情況下為6%，服務(wù)類增值稅征收率一般為4%，在稅收改革全面鋪開之后，規(guī)模較小的納稅主體需要繳納的稅款大幅度下降。對于一般納稅而來說，因?yàn)榻ㄖO(shè)計(jì)歸屬于文化產(chǎn)業(yè)范疇中，，根據(jù)根據(jù)相關(guān)規(guī)定進(jìn)行繳納，在“營改增”沒有全面落實(shí)前，只需要繳納營業(yè)稅，雖然表面上來看對于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的一般納稅人而言其稅收成本有一定提升，但是因?yàn)樵鲋刀惪梢宰鳛檫M(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以通常情況下不會增加其稅收成本負(fù)擔(dān)。綜合而言，營業(yè)稅改為增值稅的模式，對于小規(guī)模納稅人的影響最大，對于一般納稅人而言是否能夠降低其成本負(fù)擔(dān)，以進(jìn)項(xiàng)稅作為稅收抵扣[3]。

（二）行業(yè)部門的影響分析

現(xiàn)階段，建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的外包業(yè)務(wù)可以按照進(jìn)項(xiàng)稅款進(jìn)行抵扣，所以建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的部分部門可以獨(dú)立于企業(yè)主體業(yè)務(wù)之外，能夠推動企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)優(yōu)化，建設(shè)更加科學(xué)的組織管理模式，促進(jìn)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)向現(xiàn)代化方向不斷邁進(jìn)。與此同時，因?yàn)楫?dāng)前可以采用增加進(jìn)項(xiàng)稅的方式降低增值稅稅款，所以許多企業(yè)都會采用多種不同方法降低稅收負(fù)擔(dān)。建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)和部門受到很大影響，部分部門可以獨(dú)立于企業(yè)之外，例如材料、設(shè)備等部門，通過獨(dú)立于企業(yè)業(yè)務(wù)之外能夠有效避免稅款充分征收的問題出現(xiàn)。

（三）稅務(wù)籌劃管理的影響分析

改革完成后，對于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅務(wù)籌劃管理產(chǎn)生很大影響，首先是提高稅額計(jì)算難度，其次是提高對于票據(jù)的使用和管理工作質(zhì)量。由于必須重新核算進(jìn)項(xiàng)稅相關(guān)稅額，所以建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在申請納稅過程中需要按照規(guī)定和要求對稅務(wù)報(bào)表、會計(jì)科目進(jìn)行及時調(diào)整，所以稅額計(jì)算難度會有所增加；“營改增”后建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要以企業(yè)全稱獲取增值稅發(fā)票才能夠完成進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是如果采用分支部門或項(xiàng)目名稱開具發(fā)票，則無法有效抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，所以需要做好票據(jù)管理工作，才能夠促進(jìn)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃管理工作質(zhì)量提升。

三、“營改增”背景下建筑設(shè)計(jì)行業(yè)有效的稅務(wù)籌劃方法分析

稅務(wù)制度改革所產(chǎn)生的影響遠(yuǎn)不止于此，所以建筑設(shè)計(jì)企業(yè)為了促進(jìn)自身管理符合相關(guān)制度，必須明確本次國家對稅務(wù)制度作出的調(diào)整，并加強(qiáng)稅務(wù)改革相關(guān)內(nèi)容的學(xué)習(xí)，才能夠全面推動我國建筑設(shè)計(jì)行業(yè)發(fā)展。

（一）制定科學(xué)的財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃工作

為了保證在“營改增”背景下建筑設(shè)計(jì)企業(yè)稅收規(guī)劃工作質(zhì)量提升，企業(yè)必須做好財(cái)務(wù)稅收規(guī)劃工作，包含如下幾項(xiàng)關(guān)鍵要點(diǎn)：（1） 加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策利用。在當(dāng)前的稅收制度模式下，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要充分利用國家對該行業(yè)所制定的稅收優(yōu)惠政策，提高優(yōu)惠政策利用效果，以稅收優(yōu)惠政策為基礎(chǔ)制定科學(xué)的稅收籌劃模式，有利于減少建筑設(shè)計(jì)企業(yè)成本支出。（2）納稅人主體明確。納稅人主體在稅務(wù)籌劃管理活動中處于關(guān)鍵位置，納稅主體的身份主要包括小規(guī)模納稅主體和一般納稅主體，根據(jù)上述分析，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在制定稅收籌劃模式時，需要明確企業(yè)自身的定位，確定納稅人在稅款繳納過程中的身份，例如以小規(guī)模納稅人的身份，能夠全面降低企業(yè)稅款成本負(fù)擔(dān)，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展活力[4]。（3）充分認(rèn)識“營改增”重要性?！盃I改增”改革對于建筑設(shè)計(jì)行業(yè)產(chǎn)生深刻的影響，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的稅務(wù)管理相關(guān)人員，必須加強(qiáng)最新稅務(wù)知識的學(xué)習(xí)，提高對稅務(wù)制度的掌握程度，從而在稅務(wù)籌劃活動中適應(yīng)“營改增”基本需求，使建筑企業(yè)發(fā)展順應(yīng)市場發(fā)展方向，根據(jù)“營改增”相關(guān)政策，在國家法律規(guī)定范圍內(nèi)，制定科學(xué)的減少稅收成本負(fù)擔(dān)方案，是促進(jìn)建筑設(shè)計(jì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展效益提升的重要方式。

（二）提高稅務(wù)籌劃管理人員專業(yè)能力

當(dāng)前建筑設(shè)計(jì)行業(yè)的稅務(wù)籌劃管理人員，雖然具有專業(yè)稅務(wù)知識，但是因?yàn)橐呀?jīng)投入工作多年，且在工作過程中我國稅收相關(guān)政策和制度發(fā)生很大改變，部分稅務(wù)籌劃管理人員因?yàn)槿狈W(xué)習(xí)，沒有深刻理解改革的關(guān)鍵要點(diǎn)，從而導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作缺乏科學(xué)性，是影響建筑設(shè)計(jì)行業(yè)稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的重要因素。因此，為了使建筑設(shè)計(jì)企業(yè)在稅務(wù)籌劃活動中能夠全面落實(shí)，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要不斷提高管理人員專業(yè)能力，使其能夠明確“營改增”基本內(nèi)容，并掌握“營改增”關(guān)鍵要點(diǎn)，以“營改增”要求開展稅務(wù)籌劃工作。首先，建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要加強(qiáng)對稅務(wù)籌劃管理人員的“營改增”相關(guān)知識培訓(xùn)，使其能夠?qū)W習(xí)到當(dāng)前稅務(wù)制度改革的信息和內(nèi)容，從而幫助管理人員構(gòu)建完善的知識體系，使其能夠在稅務(wù)籌劃活動中靈活運(yùn)用“營改增”相關(guān)內(nèi)容，是提高稅務(wù)籌劃活動科學(xué)性的重要措施。其次，需要知道管理人員在稅務(wù)籌劃活動中積極利用“營改增”以及相關(guān)優(yōu)惠政策，在實(shí)踐中不斷積累工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，落實(shí)好各項(xiàng)針對管理人員的教育和培訓(xùn)工作。最后，需要加強(qiáng)管理人員思想素質(zhì)培訓(xùn)，使其能夠在稅務(wù)籌劃工作中保持高度的職業(yè)道德精神，是建筑設(shè)計(jì)行業(yè)提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的有效方式。

（三）加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣分析

建筑設(shè)計(jì)工作以設(shè)計(jì)人員為核心，需要具有專業(yè)能力的設(shè)計(jì)人員才能完成相關(guān)工作，人工成本是占比最大的成本部分，但是人工成本無法獲取增值稅專用票據(jù)，所以不能對人工成本進(jìn)行抵扣，所以建筑設(shè)計(jì)企業(yè)需要充分挖掘進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，從而使得企業(yè)稅收成本負(fù)擔(dān)降低。首先，可以從建筑設(shè)計(jì)企業(yè)的采購工作中進(jìn)行挖掘，明確企業(yè)能夠獲取的增值稅專用票據(jù)，同時提高票據(jù)管理工作科學(xué)性，保證項(xiàng)目業(yè)務(wù)票據(jù)充分，例如交通運(yùn)輸費(fèi)用票據(jù)、辦公費(fèi)用票據(jù)等，從而將其采用進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣[5]。

四、結(jié)束語

綜上所述，本文全面闡述“營改增”的基本內(nèi)涵和主要目的，并對產(chǎn)生的影響盡心分析，最后提出建筑設(shè)計(jì)行業(yè)在“營改增”背景下提高稅務(wù)籌劃工作質(zhì)量的多項(xiàng)有效方式，希望能夠?qū)ξ覈ㄖ袠I(yè)發(fā)展起到一定的借鑒和幫助作用。