大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新

摘 要：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)已成為企業(yè)運營和管理的重要資源。在大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)內(nèi)部控制管理模式面臨著前所未有的挑戰(zhàn)與機遇。本文旨在探討大數(shù)據(jù)對企業(yè)內(nèi)部控制管理的影響，分析當前企業(yè)內(nèi)部控制管理存在的問題并提出相應(yīng)的創(chuàng)新策略，以期為企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下的可持續(xù)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù)；企業(yè)；內(nèi)部控制管理；信息安全

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理概述

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理的主要內(nèi)容

（1） 環(huán)境控制

一個健康、穩(wěn)定的環(huán)境控制主要包括企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計機制、人力資源政策以及企業(yè)文化等，這些能夠為企業(yè)內(nèi)部控制提供有力的保障，使內(nèi)部控制活動得以順利進行。首先，在企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)和機構(gòu)設(shè)置上，應(yīng)確保權(quán)力與責(zé)任的合理分配，形成有效的制衡機制。通過建立科學(xué)的組織架構(gòu)，明確各部門的職責(zé)與權(quán)限，確保業(yè)務(wù)流程的順暢與高效。其次，在內(nèi)部審計機制上，通過獨立的內(nèi)部審計部門或職能，對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動進行客觀、公正的評價與監(jiān)督。最后，在人力資源政策方面，注重人才的引進與培養(yǎng)，通過建立合理的激勵與晉升機制，激發(fā)員工的積極性與創(chuàng)造力。

（2） 風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是企業(yè)內(nèi)部控制管理模式的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)建立一套完善的風(fēng)險評估體系，及時識別經(jīng)營活動中可能面臨的各種風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險等。對這些風(fēng)險進行系統(tǒng)分析，評估其可能對企業(yè)造成的影響及發(fā)生的概率。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)合理確定風(fēng)險應(yīng)對策略，如風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)或風(fēng)險承受等，確保風(fēng)險得到有效控制。同時，企業(yè)還應(yīng)建立風(fēng)險預(yù)警機制，對潛在風(fēng)險進行實時監(jiān)測與預(yù)警，以便及時采取措施應(yīng)對。

（3） 控制活動

控制活動是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果所采取的具體應(yīng)對措施，如不相容職務(wù)的分離、授權(quán)審批制度、會計系統(tǒng)的控制、財產(chǎn)保護、預(yù)算管理、運營分析以及績效考評等，旨在降低企業(yè)自身風(fēng)險，確保企業(yè)內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)。其中，不相容職務(wù)的分離是通過明確不同職務(wù)之間的權(quán)責(zé)關(guān)系，從而防止企業(yè)內(nèi)部權(quán)力濫用與舞弊行為的發(fā)生；授權(quán)審批制度則是確保企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動在授權(quán)范圍內(nèi)進行的重要保障。

（4） 信息與溝通

有效的信息與溝通機制能夠幫助管理層及時、準確地了解企業(yè)的戰(zhàn)略目標和風(fēng)險狀況。通過收集、分析和傳遞這些信息，管理層可以更加科學(xué)地制訂和執(zhí)行戰(zhàn)略計劃，并對潛在風(fēng)險進行及時評估和管理。一套完善的信息與溝通制度主要包括信息的收集、處理、傳遞以及反饋等，這套制度的流暢運行能夠確保內(nèi)部控制相關(guān)信息的及時、準確傳遞，從而提高企業(yè)管理效率與決策水平。此外，為了保證信息的高效流通，企業(yè)也應(yīng)注重信息系統(tǒng)的建設(shè)與優(yōu)化，加強內(nèi)部溝通機制的建設(shè)，提高信息處理的自動化與智能化水平，確保各部門之間的信息共享與協(xié)作。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督的主要內(nèi)容包括對企業(yè)各項業(yè)務(wù)活動的合規(guī)性、風(fēng)險管理的有效性以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況等進行全面檢查。通過定期對內(nèi)部控制的建立與實施情況進行監(jiān)督檢查，能夠確保企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，對問題及時地進行改進和完善，確保內(nèi)部控制的持續(xù)有效運行。

2.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理的重要性

（1） 提高經(jīng)營效率

創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理對于提高經(jīng)營效率具有顯著作用。通過優(yōu)化內(nèi)部控制流程，企業(yè)可以消除冗余環(huán)節(jié)，提高業(yè)務(wù)流程的順暢度和執(zhí)行效率。同時，引入先進的信息技術(shù)和管理手段，如企業(yè)資源計劃（ERP）系統(tǒng)、自動化控制工具等，可以進一步提升企業(yè)運營效率和響應(yīng)速度，降低運營成本，從而提高企業(yè)的整體競爭力。

（2） 保障資產(chǎn)安全

完善的內(nèi)部控制體系是企業(yè)資產(chǎn)安全的重要保障。通過建立健全的資產(chǎn)管理制度、嚴格的審批流程和定期的資產(chǎn)清查機制，企業(yè)可以有效防止資產(chǎn)流失、舞弊和錯誤的發(fā)生。這不僅可以確保企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，還可以為企業(yè)長期發(fā)展提供穩(wěn)定的物質(zhì)基礎(chǔ)。

（3） 增強風(fēng)險抵御能力

創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部控制管理有助于企業(yè)更好地識別和應(yīng)對潛在風(fēng)險。通過風(fēng)險評估和控制活動，企業(yè)可以對各類風(fēng)險進行系統(tǒng)分析并采取相應(yīng)的控制措施來降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。這不僅可以增強企業(yè)自身的風(fēng)險抵御能力，還可以使企業(yè)在面對市場波動和不確定情況時保持穩(wěn)健的運營態(tài)勢。

（4） 提升企業(yè)形象和信譽

良好的內(nèi)部控制是企業(yè)規(guī)范運作的重要標志，也是提升企業(yè)形象和信譽的重要途徑。一個健全的內(nèi)部控制體系，可以展示一個規(guī)范、透明和負責(zé)任的企業(yè)的運營態(tài)度，增強投資者和消費者信心。同時，良好的內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)在市場上樹立積極的形象，這對于企業(yè)的品牌建設(shè)和市場拓展都具有重要意義。

二、大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理面臨的挑戰(zhàn)

1.數(shù)據(jù)處理能力的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)每天產(chǎn)生和處理的數(shù)據(jù)量呈指數(shù)級增長，遠遠超出了傳統(tǒng)數(shù)據(jù)處理和分析工具的承載能力。這種數(shù)據(jù)量的激增帶來數(shù)據(jù)處理效率低下，企業(yè)無法及時捕捉關(guān)鍵信息，從而影響企業(yè)決策的有效性和準確性。這些大數(shù)據(jù)不僅包括傳統(tǒng)的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如財務(wù)報表、銷售記錄等，也涵蓋了大量的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，如社交媒體信息、電子郵件、視頻和音頻文件等。與此同時，這些非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的處理和分析需要更加復(fù)雜的技術(shù)和工具，從而迫使企業(yè)極力地尋找有效的方法來整合和分析這些多樣化的數(shù)據(jù)，以提取有價值的信息，這就增加了企業(yè)內(nèi)部控制的難度和企業(yè)的投入成本、管理成本和時間成本。

2.技術(shù)應(yīng)用的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算、人工智能等新技術(shù)的不斷涌現(xiàn)以及其快速的更新迭代速度，迫使企業(yè)需要不斷跟隨新技術(shù)的發(fā)展，并將其應(yīng)用于內(nèi)部控制管理中，以保持市場競爭力和適應(yīng)性。然而，對于企業(yè)來說，將新技術(shù)與現(xiàn)有內(nèi)部控制體系進行整合是一個復(fù)雜且耗時的過程，這就需要企業(yè)具備強大的技術(shù)實力和持續(xù)的學(xué)習(xí)能力，以便及時掌握和應(yīng)用新技術(shù)。在這個過程中，企業(yè)不僅需要考慮新技術(shù)的兼容性、數(shù)據(jù)處理流程的優(yōu)化、員工培訓(xùn)等多個方面，還要投入大量的時間和資源來確保新技術(shù)的順利實施和有效應(yīng)用。

3.人員素質(zhì)的挑戰(zhàn)

大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展在方便人們的日常生活、加快企業(yè)的技術(shù)更新、促進企業(yè)發(fā)展的同時，對專業(yè)技術(shù)人才的職業(yè)素質(zhì)提出了更高的要求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)急需既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的復(fù)合型人才來支撐內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新，以適應(yīng)大數(shù)據(jù)技術(shù)帶來的挑戰(zhàn)。然而，市場上這類人才供不應(yīng)求，使企業(yè)難以招到合適的人才來填補這一空缺。與之相對的是，部分員工對大數(shù)據(jù)技術(shù)的認識不夠深入，缺乏數(shù)據(jù)意識和風(fēng)險意識，造成他們在日常工作中容易忽視數(shù)據(jù)的重要性，甚至無意中泄露敏感信息。這種技術(shù)人才的供不應(yīng)求和員工安全意識不足給企業(yè)的內(nèi)部管理運行帶來了潛在的風(fēng)險和安全隱患。

4.信息安全的挑戰(zhàn)

隨著數(shù)據(jù)量的指數(shù)級增長和數(shù)據(jù)信息類型的多樣化，大數(shù)據(jù)時代下的數(shù)據(jù)泄露風(fēng)險也隨之增加。當前，黑客攻擊、內(nèi)部人員泄密、第三方服務(wù)商違規(guī)操作等造成企業(yè)敏感信息泄露的事件頻繁發(fā)生，引起了社會對于網(wǎng)絡(luò)信息安全的關(guān)注和重視。因為數(shù)據(jù)泄露不僅會給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失，還可能損害企業(yè)的聲譽和客戶關(guān)系。基于此，企業(yè)需要建立完善的數(shù)據(jù)保護機制，采用加密、隔離、備份等多種技術(shù)手段來保護數(shù)據(jù)的安全。然而，這些措施的實施和維護都需要投入大量的人力、物力和財力，這就在無形當中增加了企業(yè)的運營成本和管理難度。

三、大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新對策

1.提升數(shù)據(jù)處理與分析能力

（1） 引入先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)

針對數(shù)據(jù)處理難度日益加大的挑戰(zhàn)，企業(yè)應(yīng)率先投資引進大數(shù)據(jù)處理、云計算、人工智能等先進技術(shù)，以提升對海量、多樣化數(shù)據(jù)的處理能力。這些技術(shù)能夠幫助企業(yè)快速、準確地處理和分析數(shù)據(jù)，從而為決策提供有力支持。例如，阿里巴巴集團通過引入Hadoop、Spark等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，構(gòu)建阿里云云計算平臺，建立了強大的數(shù)據(jù)處理和分析系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠?qū)γ刻飚a(chǎn)生的海量交易數(shù)據(jù)、用戶行為數(shù)據(jù)、物流數(shù)據(jù)等進行實時分析和挖掘，實現(xiàn)對市場策略的快速調(diào)整，從而優(yōu)化資源配置。有研究統(tǒng)計，2023年，該集團下的電商平臺“天貓”在“雙十一”期間，利用這些技術(shù)對銷售數(shù)據(jù)進行實時分析，及時調(diào)整庫存和物流計劃，確保了活動的順利進行，僅“雙十一”當天的線上交易額就成功突破了2500億大關(guān)，這一顯著成就正是得益于強大的數(shù)據(jù)處理技術(shù)所提供的堅實保障。

（2） 建立專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊

除了引進先進的數(shù)據(jù)處理技術(shù)設(shè)備之外，企業(yè)也需要組建或培訓(xùn)一支專業(yè)的數(shù)據(jù)分析團隊，負責(zé)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析和挖掘工作，以保障企業(yè)數(shù)據(jù)信息的流暢運行。這些專業(yè)的團隊成員應(yīng)具備扎實的數(shù)據(jù)分析技能和對業(yè)務(wù)的深入理解，以便從數(shù)據(jù)中提取有價值的信息。在國內(nèi)，京東數(shù)字科技成立了一支由數(shù)據(jù)科學(xué)家、算法工程師和業(yè)務(wù)分析師組成的數(shù)據(jù)分析團隊，該團隊不僅具備深厚的統(tǒng)計學(xué)、機器學(xué)習(xí)和數(shù)據(jù)挖掘技能，還對電商業(yè)務(wù)有深入理解。他們通過分析用戶購物行為、偏好、瀏覽歷史等數(shù)據(jù)，為京東提供了個性化的商品推薦、營銷策略和庫存管理建議。例如，他們發(fā)現(xiàn)某些用戶在購買嬰兒奶粉后，往往會購買嬰兒濕巾，于是推出了針對這類用戶的聯(lián)合促銷策略，極大地提升了銷售額和用戶滿意度。

2.加強技術(shù)整合與應(yīng)用

（1） 優(yōu)化現(xiàn)有管理系統(tǒng)

對現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進行升級和優(yōu)化，確保其能夠與新技術(shù)無縫對接，是企業(yè)在大數(shù)據(jù)背景下提高內(nèi)部控制管理運行效率的有效保證。某大型銀行通過引入API管理平臺和微服務(wù)架構(gòu)，對其內(nèi)部控制管理系統(tǒng)進行了全面的升級和優(yōu)化，實現(xiàn)了與大數(shù)據(jù)技術(shù)的無縫對接，使數(shù)據(jù)分析結(jié)果能夠?qū)崟r反饋到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。同時，針對系統(tǒng)漏洞和不足之處進行修復(fù)和完善，提升系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性，也有利于企業(yè)內(nèi)部管理水平的提高。銀行通過優(yōu)化管理系統(tǒng)，對系統(tǒng)中存在的漏洞和不足之處進行了全面的修復(fù)和完善，如加強了身份驗證和訪問控制機制，提升了系統(tǒng)的穩(wěn)定性和安全性。

（2） 推動管理手段創(chuàng)新

大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)應(yīng)該鼓勵和支持技術(shù)創(chuàng)新，積極探索新技術(shù)在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用，不斷提升內(nèi)部控制管理的效率和效果，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價值。例如，2021年，騰訊公司為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)時代的發(fā)展，解決管理手段落后的問題，鼓勵內(nèi)部創(chuàng)新，設(shè)立了專門的創(chuàng)新實驗室，用于探索新技術(shù)在內(nèi)部控制管理中的應(yīng)用，成功開發(fā)出一套基于人工智能的內(nèi)部審計系統(tǒng)。該系統(tǒng)能夠自動識別和分析財務(wù)報表、交易記錄等數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)潛在的財務(wù)風(fēng)險和合規(guī)問題并實時向?qū)徲嬋藛T發(fā)出預(yù)警，大大提升了內(nèi)部審計的效率和效果，為騰訊公司創(chuàng)造了更大的價值。

3.提升員工素質(zhì)與意識

（1） 加強員工的數(shù)字化技術(shù)培訓(xùn)

一個企業(yè)的健康發(fā)展，離不開高水平、高素質(zhì)的員工，他們是企業(yè)成功的重要保障。企業(yè)要定期對員工進行大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部控制管理的培訓(xùn)，提升員工的專業(yè)素質(zhì)和技能水平，這是大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的必然要求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)要加強對員工的數(shù)字化培訓(xùn)，主要包括數(shù)據(jù)處理、分析技術(shù)、內(nèi)部控制流程、風(fēng)險意識等方面。例如，谷歌公司定期為員工提供大數(shù)據(jù)技術(shù)和內(nèi)部控制管理的培訓(xùn)課程。這些課程涵蓋了數(shù)據(jù)處理、分析技術(shù)、內(nèi)部控制流程、風(fēng)險意識等多個方面，并采用線上和線下相結(jié)合的方式進行教學(xué)。通過培訓(xùn)，谷歌的員工能夠更好地利用數(shù)據(jù)驅(qū)動決策，提升了工作效率和質(zhì)量。

（2） 強化員工的數(shù)據(jù)分析意識

通過內(nèi)部宣傳和教育，增強員工的數(shù)據(jù)意識和風(fēng)險意識，這是促進大數(shù)據(jù)背景下企業(yè)內(nèi)部控制管理創(chuàng)新的一項重大要求。大數(shù)據(jù)背景下，企業(yè)需要讓員工充分認識到數(shù)據(jù)的重要性，并在日常工作中注重對數(shù)據(jù)的保護和管理，避免因為缺乏安全意識而泄露了企業(yè)的重要數(shù)據(jù)信息。例如，F(xiàn)acebook通過內(nèi)部宣傳和教育活動，不斷強化員工的數(shù)據(jù)意識和風(fēng)險意識。他們組織定期的數(shù)據(jù)安全培訓(xùn)會議，邀請行業(yè)專家開展講座并通過模擬演練等方式讓員工親身體驗數(shù)據(jù)安全的重要性。同時，他們還在公司內(nèi)部設(shè)立了數(shù)據(jù)安全獎勵機制，鼓勵員工積極發(fā)現(xiàn)和報告潛在的數(shù)據(jù)安全風(fēng)險。這些措施使Facebook員工在日常工作中更加注重數(shù)據(jù)的保護和管理，有效降低了企業(yè)數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險。

4.加強信息安全防護

（1） 建立完善的信息安全管理體系

大數(shù)據(jù)背景下，通過制定嚴格的數(shù)據(jù)安全政策和流程，確保數(shù)據(jù)在傳輸、存儲、處理過程中的安全性，是企業(yè)應(yīng)對網(wǎng)絡(luò)信息安全的一大法寶。以亞馬遜公司為例，該公司制定嚴格的數(shù)據(jù)安全政策和流程，采用加密、隔離、備份等多種技術(shù)手段來保護數(shù)據(jù)的安全。具體來說，該公司是通過先進的加密算法對數(shù)據(jù)進行加密存儲和傳輸，建立了數(shù)據(jù)隔離機制來防止不同業(yè)務(wù)之間的數(shù)據(jù)泄露；同時，他們還定期備份重要數(shù)據(jù)，建立了災(zāi)難恢復(fù)計劃來應(yīng)對可能的數(shù)據(jù)丟失或損壞情況。這些措施保障了亞馬遜公司在數(shù)據(jù)處理和存儲過程中的安全性。

（2） 加強網(wǎng)絡(luò)安全防護

加強網(wǎng)絡(luò)安全防護主要包括部署防火墻、入侵檢測系統(tǒng)等網(wǎng)絡(luò)安全設(shè)備，及時發(fā)現(xiàn)和阻止網(wǎng)絡(luò)攻擊；對內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行定期的安全檢查和漏洞掃描，確保網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全穩(wěn)定等。例如，微軟公司部署了先進的防火墻、入侵檢測系統(tǒng)和安全漏洞掃描工具來保障其網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全穩(wěn)定。他們的防火墻能夠?qū)崟r監(jiān)控和過濾進出網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)包，防止惡意攻擊和病毒入侵。入侵檢測系統(tǒng)則能夠及時發(fā)現(xiàn)并響應(yīng)網(wǎng)絡(luò)中的異常行為，如未授權(quán)的訪問嘗試或數(shù)據(jù)泄露。同時，微軟還定期對其內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)進行安全漏洞掃描和滲透測試，以發(fā)現(xiàn)并修復(fù)潛在的安全隱患。這些措施使微軟公司能夠有效抵御外部威脅，保障其業(yè)務(wù)運營的連續(xù)性和穩(wěn)定性。

四、結(jié)語

大數(shù)據(jù)時代的到來，為企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了前所未有的機遇與挑戰(zhàn)，因此，企業(yè)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新顯得尤為重要。通過引入先進的大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，企業(yè)能夠更高效地處理和分析海量、多樣的數(shù)據(jù)，為決策提供有力支持。同時，企業(yè)還需加強技術(shù)整合與應(yīng)用，優(yōu)化現(xiàn)有系統(tǒng)，推動技術(shù)創(chuàng)新，以提升內(nèi)部控制管理的效率和效果。未來，大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)內(nèi)部控制管理模式創(chuàng)新需要從多個維度入手，立足創(chuàng)新視角，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部整體管理效能，以推動企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：龐敏（1992.10— ），女，山東濱州人，本科，中級會計師，研究方向：企業(yè)內(nèi)控。