礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

摘 要：在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)和市場環(huán)境快速變化的新時期，礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理具有緊迫性與必要性，有助于提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，同時引導(dǎo)企業(yè)規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。為此，本文在闡述了礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義的基礎(chǔ)上，分析了礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理存在的問題，進(jìn)而提出了礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略，以期助力礦業(yè)企業(yè)實現(xiàn)資源優(yōu)化配置以及經(jīng)營效益提升。

關(guān)鍵詞：礦業(yè)企業(yè);全面預(yù)算管理;地質(zhì)環(huán)境

在全球化和市場競爭日益激烈的當(dāng)下，礦業(yè)企業(yè)正面臨資源枯竭、環(huán)境約束、安全風(fēng)險等難題，但也迎來數(shù)字化、智能化轉(zhuǎn)型的發(fā)展契機。全面預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理的核心工具，對于提升礦業(yè)企業(yè)的管理效率、優(yōu)化資源配置、增強市場競爭力有重要作用。在“新基建”的推動下，礦業(yè)企業(yè)亟須通過全面預(yù)算管理適應(yīng)技術(shù)創(chuàng)新和智能化轉(zhuǎn)型的新要求，以提升運營效率和創(chuàng)造長期價值。

一、礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的意義

全面預(yù)算管理起源于美國，隨著科學(xué)管理理論的發(fā)展，預(yù)算管理逐漸發(fā)展成為系統(tǒng)化的科學(xué)管理工具。在原理與功能上，全面預(yù)算管理是將企業(yè)所有經(jīng)營活動納入預(yù)算管理的范疇中，涉及企業(yè)財務(wù)與非財務(wù)方面的各個環(huán)節(jié)，核心在于通過預(yù)算編制、執(zhí)行、控制和分析，實現(xiàn)對企業(yè)資源的合理配置和有效利用，以達(dá)成企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)[1]。礦業(yè)企業(yè)預(yù)算管理包括預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容。對于需要大量資本投入的礦業(yè)企業(yè)而言，全面預(yù)算管理有助于合理分配有限的資金與資源，確保關(guān)鍵項目和業(yè)務(wù)得到充足支持，同時減少非生產(chǎn)性支出。礦業(yè)企業(yè)若在開采與加工過程成本較高，可設(shè)定成本控制目標(biāo)，有助于降低生產(chǎn)成本，提高利潤率。此外，在風(fēng)險防范方面，全面預(yù)算管理也有助于礦業(yè)企業(yè)識別潛在風(fēng)險，減少不確定性對企業(yè)的影響。在市場波動、價格風(fēng)險加劇、環(huán)境法規(guī)變化加快等多種環(huán)境下，全面預(yù)算管理對礦業(yè)企業(yè)有重要意義。管理層可結(jié)合全面預(yù)算管理所提供的財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)分析，科學(xué)做出決策，使礦業(yè)企業(yè)能夠根據(jù)市場趨勢以及客戶需求，靈活調(diào)整銷售及市場開發(fā)策略，保障產(chǎn)品結(jié)構(gòu)優(yōu)化、市場布局的同時，進(jìn)一步增強財務(wù)透明度。全面預(yù)算管理在礦業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)、規(guī)劃、管理等方面，作用在于優(yōu)化供應(yīng)鏈、降低庫存成本、提高物流效率，使原材料與產(chǎn)品能夠及時供應(yīng)[2]。

二、礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問題

（一）對全面預(yù)算管理的認(rèn)識不足

部分礦業(yè)企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理的工作不理解或不配合，主要源于管理理念的滯后、管理眼光存在局限性與市場環(huán)境分析不夠深入，造成全面預(yù)算管理局限于財務(wù)部門，難以在其他部門得到有效實施，從而影響了企業(yè)的資源配置與成本控制。在員工層面，部分員工對預(yù)算管理缺乏系統(tǒng)性的認(rèn)識，錯誤地認(rèn)為預(yù)算管理僅是財務(wù)職責(zé)，與自身并沒有太大關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致日常工作中的成本意識薄弱，未能充分理解和配合預(yù)算管理的要求，企業(yè)整體的資源配置效率較為低下。

（二）地質(zhì)環(huán)境的復(fù)雜性致使預(yù)算可控性較差

地質(zhì)環(huán)境的不確定性與多變性給礦業(yè)企業(yè)的預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行工作帶來一定難度。第一，由于礦產(chǎn)資源分布不均勻、礦體形態(tài)多變、地質(zhì)結(jié)構(gòu)復(fù)雜以及開采條件不穩(wěn)定等因素影響，礦山企業(yè)在預(yù)算編制階段難以精確預(yù)測成本和收益，進(jìn)而影響了預(yù)算的可控性。例如，受到地質(zhì)環(huán)境的復(fù)雜性影響，礦產(chǎn)資源的勘探和評估存在較大的不確定性，造成預(yù)算中的資源量預(yù)測與實際情況存在不符，影響了項目的經(jīng)濟(jì)效益評估與預(yù)算安排。第二，復(fù)雜的地質(zhì)條件增加了開采難度與成本，難以在預(yù)算編制階段被完全預(yù)測，進(jìn)而容易出現(xiàn)實際成本超出預(yù)算的情況。地質(zhì)環(huán)境的復(fù)雜性可能導(dǎo)致生產(chǎn)計劃調(diào)整，如開采進(jìn)度的延遲或提前，均在不同程度上對預(yù)算執(zhí)行產(chǎn)生影響，降低了預(yù)算的可控性。

（三）預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)不匹配

第一，從導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實際業(yè)務(wù)不匹配的原因上看，部分礦業(yè)企業(yè)缺乏專門的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)之間職責(zé)界定不清，業(yè)務(wù)等職能部門參與不足，這些狀況使得預(yù)算管理僅局限于財務(wù)部門，難以在其他部門有效實施，進(jìn)而造成預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)需求脫節(jié);第二，部分礦業(yè)企業(yè)在預(yù)算目標(biāo)設(shè)置環(huán)節(jié)，未能緊密圍繞戰(zhàn)略目標(biāo)，通常從總部層層下壓，上下級之間的溝通欠缺，預(yù)算目標(biāo)過于理想化，未能充分考慮實際業(yè)務(wù)需求與市場環(huán)境的復(fù)雜性，預(yù)算管理目標(biāo)所制定的內(nèi)容與現(xiàn)實存在一定脫節(jié);第三，在規(guī)劃目標(biāo)與預(yù)算目標(biāo)的過程中，部分礦業(yè)企業(yè)以主觀經(jīng)驗為準(zhǔn)，并沒有展開深入的定量分析，致使所設(shè)置目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)不匹配的概率較高。

（四）預(yù)算流程和執(zhí)行路線不完善

第一，部分礦業(yè)企業(yè)在全面預(yù)算管理的流程及執(zhí)行路線上，整體的預(yù)算管理執(zhí)行效率和質(zhì)量相對一般;第二，未建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控和調(diào)整機制，在宏觀政策調(diào)整、市場經(jīng)濟(jì)形勢變化等因素的影響下，執(zhí)行與目標(biāo)存在差異;第三，部分礦業(yè)企業(yè)在預(yù)算管理中，缺乏與績效管理相結(jié)合的機制，以至于影響預(yù)算執(zhí)行力及效力，造成預(yù)算松弛、指標(biāo)效果差、預(yù)算管理失去部分作用等問題，企業(yè)整體的預(yù)算質(zhì)量與風(fēng)險應(yīng)對能力較差。

（五）全面預(yù)算缺乏組織體系保障

部分礦業(yè)企業(yè)由于沒有建立從集團(tuán)公司到基層單位的全面預(yù)算管理組織機構(gòu)，影響了預(yù)算管理的有效推進(jìn)以及執(zhí)行。全面預(yù)算管理作為綜合性管理工作，需要有足夠的權(quán)威性，保障在企業(yè)中的順利實施，全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)缺失會使礦業(yè)企業(yè)在預(yù)算管理中缺乏系統(tǒng)性與權(quán)威性，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)落實不到位，進(jìn)而影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，全面預(yù)算管理需要完善的預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系來保障戰(zhàn)略目標(biāo)具體落實，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系不完善會造成預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)脫節(jié)，影響預(yù)算的可控性和準(zhǔn)確性。

三、礦業(yè)企業(yè)實施全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

（一）深化全員的全面預(yù)算管理認(rèn)識

全面預(yù)算管理是企業(yè)全員性的工作，礦業(yè)企業(yè)需加強培訓(xùn)與教育，強化全體員工對全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識，使全體員工能夠在工作中理解預(yù)算管理是涉及企業(yè)各個層面、所有員工的綜合性管理工具，進(jìn)而全面配合與執(zhí)行預(yù)算管理的相關(guān)要求。對于礦業(yè)企業(yè)自身而言，應(yīng)明確全面預(yù)算管理在財務(wù)管理體系中的核心地位，確保預(yù)算目標(biāo)的準(zhǔn)確設(shè)定與穩(wěn)定落實，有效將集團(tuán)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為具體行動，并要使預(yù)算考評與業(yè)績薪酬掛鉤，激勵員工為實現(xiàn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)而努力，促進(jìn)集團(tuán)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，并提高預(yù)算管理的權(quán)威性和系統(tǒng)性[3]。

（二）加強地質(zhì)勘探，提高自動化作業(yè)水平

地質(zhì)勘探作為礦業(yè)企業(yè)的基礎(chǔ)工作，其精準(zhǔn)度直接關(guān)系到礦產(chǎn)資源評估和預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。礦業(yè)企業(yè)在實施精細(xì)化地質(zhì)勘探的過程中，應(yīng)加強地質(zhì)構(gòu)造、頂?shù)装遄邉?、瓦斯及水體等勘探工作的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，使該方面的勘探數(shù)據(jù)信息，能夠精確展示、推演及預(yù)測，一方面為開采裝備智能運行提供基礎(chǔ)環(huán)境數(shù)據(jù)，另一方面為預(yù)算管理提供精確的數(shù)據(jù)支持。

地質(zhì)勘探項目的預(yù)算編制是細(xì)致且分階段的過程，需要遵循逐步細(xì)化、緊密銜接、合理調(diào)整原則。對于甲類項目，預(yù)算編制涉及多種工作手段投入，如地形測繪、地質(zhì)測量、物探、化探、遙感等，上述項目需逐項開展成本計算，并將所有計算結(jié)果匯總編制成預(yù)算表;乙類項目預(yù)算主要涉及日常運營和管理費用，如人員費、辦公費、設(shè)備購置費等，該類費用科目也需逐項計算，并最終匯總編制成預(yù)算表[4]。

在保障全面預(yù)算管理準(zhǔn)確性、可靠性與全面性的過程中，礦業(yè)企業(yè)應(yīng)在地質(zhì)勘探階段建立地質(zhì)調(diào)查項目預(yù)算編制系統(tǒng)，在提高編制工作效率的同時，增強規(guī)范的約束力。對于預(yù)算編制人員的技術(shù)輔助，礦業(yè)企業(yè)可利用地理分析技術(shù)，自動確定項目工作區(qū)域的地區(qū)調(diào)整系數(shù)和地形等級，從而提高預(yù)算編制人員的工作效率。此外，在預(yù)算編制信息化的發(fā)展背景下，礦業(yè)企業(yè)也應(yīng)逐步實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一存儲和管理，以便于后續(xù)預(yù)算編制的數(shù)據(jù)挖掘分析[5]。

（三）促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)相匹配

礦業(yè)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)與實際業(yè)務(wù)相匹配的前提在于業(yè)務(wù)目標(biāo)的明確程度。礦業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)目標(biāo)一般有增長目標(biāo)、利潤目標(biāo)和市場份額目標(biāo)等關(guān)鍵指標(biāo)，該類指標(biāo)的明確化是預(yù)算調(diào)整的基礎(chǔ)，管理者應(yīng)定期審查預(yù)算執(zhí)行情況，及時調(diào)整預(yù)算編制存在的偏差，以適應(yīng)當(dāng)前多變的業(yè)務(wù)環(huán)境。對于業(yè)務(wù)發(fā)生的變化，礦業(yè)企業(yè)還應(yīng)保障預(yù)算的靈活性，使其能根據(jù)業(yè)務(wù)目標(biāo)的變化而調(diào)整。對此，礦業(yè)企業(yè)可采用滾動預(yù)算方法，在每個周期內(nèi)對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，同時設(shè)定與業(yè)務(wù)目標(biāo)相銜接的績效指標(biāo)，以此對員工實施激勵與獎懲。對于配合預(yù)算目標(biāo)管理的員工，企業(yè)應(yīng)給予激勵，進(jìn)一步提高員工的積極性，讓員工的行為與業(yè)務(wù)目標(biāo)保持一致，從而提高預(yù)算管理的有效性。

（四）完善預(yù)算管理流程和執(zhí)行路線

礦業(yè)企業(yè)的業(yè)務(wù)內(nèi)容廣泛，包括地質(zhì)勘探、資源評估、礦山開發(fā)、礦產(chǎn)開采、礦物加工、環(huán)境管理、安全管理、質(zhì)量控制、供應(yīng)鏈管理、銷售與市場開發(fā)、財務(wù)管理、人力資源管理、法律合規(guī)、研發(fā)、企業(yè)社會責(zé)任、信息技術(shù)管理和風(fēng)險管理等業(yè)務(wù)。在全面預(yù)算管理視角下，預(yù)算流程應(yīng)從明確業(yè)務(wù)目標(biāo)開始，確認(rèn)增長目標(biāo)、利潤目標(biāo)和市場份額目標(biāo)等，將預(yù)算調(diào)整與主要業(yè)務(wù)目標(biāo)相匹配。預(yù)算流程要涵蓋預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、監(jiān)控、調(diào)整和考核等環(huán)節(jié)。在編制階段，礦業(yè)企業(yè)應(yīng)制定業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、資金預(yù)算和財務(wù)預(yù)算流程，不同流程環(huán)節(jié)可進(jìn)一步細(xì)化，如業(yè)務(wù)預(yù)算進(jìn)一步細(xì)分為生產(chǎn)、采購、銷售和成本費用預(yù)算;資本預(yù)算部分可細(xì)分為固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投資預(yù)算。為使預(yù)算有效執(zhí)行，礦業(yè)企業(yè)還應(yīng)建立預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系，實時跟蹤預(yù)算執(zhí)行情況，若發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)預(yù)期之外的偏差，則及時標(biāo)記并糾正。對于市場變化、政策調(diào)整等不可預(yù)見因素導(dǎo)致的預(yù)算偏差，也應(yīng)及時、合理調(diào)整。

（五）加強全面預(yù)算的組織體系保障

礦業(yè)企業(yè)應(yīng)重視組織體系保障，設(shè)置預(yù)算管理決策機構(gòu)，負(fù)責(zé)制定預(yù)算管理總體方針、審批預(yù)算方案等;設(shè)置預(yù)算管理工作機構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算編制、審查、協(xié)調(diào)、反饋、考評等;設(shè)置預(yù)算管理執(zhí)行機構(gòu)，作為預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體，負(fù)責(zé)實施預(yù)算計劃。全面預(yù)算管理組織體系的建立，須結(jié)合企業(yè)的實際情況，遵循科學(xué)規(guī)范、全面系統(tǒng)原則，既不能過于復(fù)雜增加管理成本，也不能過于簡單而無法承擔(dān)預(yù)算管理的重任。在實際操作中，全面預(yù)算管理組織體系的具體設(shè)置，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)、行業(yè)特點、內(nèi)外環(huán)境等因素調(diào)整，讓預(yù)算管理具有有效性，同時推進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)。

此外，礦業(yè)企業(yè)還應(yīng)結(jié)合子公司的基本情況，制定詳細(xì)的預(yù)算編制政策、方法和程序，并下發(fā)到公司及下屬子公司，讓預(yù)算責(zé)任單位根據(jù)預(yù)算管理委員會下發(fā)的經(jīng)營目標(biāo)編制本單位年度預(yù)算草案，以此貫徹負(fù)責(zé)本單位預(yù)算的編制、控制和分析工作。若礦業(yè)集團(tuán)擁有多個子公司，子公司在編制預(yù)算草案時，需遵循集團(tuán)下發(fā)的統(tǒng)一模板和標(biāo)準(zhǔn)，讓數(shù)據(jù)具有一致性以及可比性。如，子公司應(yīng)根據(jù)預(yù)測的礦石產(chǎn)量、市場價格、運營成本等因素，詳細(xì)測算下一年度的收入和成本，并據(jù)此編制財務(wù)預(yù)算。同時，考慮資本支出計劃，如新礦區(qū)的開發(fā)、設(shè)備的更新?lián)Q代等。子公司預(yù)算編制完成后，應(yīng)將預(yù)算草案上報至集團(tuán)預(yù)算管理委員會，由委員會對草案進(jìn)行審核，評估其合理性和可行性，并提出修改意見。子公司后續(xù)則根據(jù)反饋調(diào)整預(yù)算草案，并最終確定年度預(yù)算。其間，在預(yù)算執(zhí)行過程中，子公司需定期向集團(tuán)報告預(yù)算執(zhí)行情況，如實際收入、成本與預(yù)算的差異分析、預(yù)算執(zhí)行偏差的解釋以及調(diào)整建議等。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭亞娟.論全面預(yù)算管理在礦業(yè)企業(yè)中的應(yīng)用策略[J].鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)導(dǎo)報，2024（11）：71-73.

[2]張全勇.A礦業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理問題及對策探討[J].現(xiàn)代商業(yè)研究，2024（10）：161-163.

[3]邢益周.淺談鐵礦山企業(yè)全面預(yù)算管理[J].冶金財會，2024，43（01）：38-42.

[4]羅喆.礦業(yè)公司財務(wù)內(nèi)部控制管理的創(chuàng)新路徑研究[J].商業(yè)觀察，2023，9（34）：105-108.

[5]應(yīng)穎.采礦企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化研究[J].工信財經(jīng)科技，2023（04）：121-130.