大數(shù)據(jù)技術(shù)在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中的應(yīng)用

應(yīng)用背景

地方黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)涉及單位多、行業(yè)廣、時間緊、任務(wù)重，是一個龐雜的系統(tǒng)工程，勢必需引入大數(shù)據(jù)技術(shù)分析。在民生資金管理與使用方面，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，可以對就業(yè)、公共衛(wèi)生、教育、鄉(xiāng)村振興、環(huán)保等領(lǐng)域的資金使用情況及政策執(zhí)行情況進(jìn)行深入分析，特別關(guān)注重復(fù)領(lǐng)取、不符合條件者領(lǐng)取和通過虛假手段騙取養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、低保等民生資金，以及違規(guī)享受保障房等問題。在自然資源資產(chǎn)管理與生態(tài)環(huán)境保護(hù)方面，利用ArcGIS技術(shù)進(jìn)行分析，以掌握被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間，被審計(jì)地區(qū)在生態(tài)文明建設(shè)重大決策部署方面的實(shí)施情況，以及土地、水資源、林業(yè)、礦產(chǎn)等自然資源資產(chǎn)的實(shí)物量和生態(tài)環(huán)境質(zhì)量的變化情況，旨在解決自然資源資產(chǎn)和生態(tài)環(huán)境領(lǐng)域的關(guān)鍵問題，推動生態(tài)強(qiáng)省建設(shè)的加速發(fā)展。本文以X市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為例，闡述大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用情況。

應(yīng)用步驟

一、偽造證明材料獲取不當(dāng)利益

D公司偽造證明材料為116人違規(guī)辦理職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，造成116人違規(guī)領(lǐng)取生育津貼254.48萬元，D公司以服務(wù)費(fèi)名義獲取不當(dāng)利益17.4萬元。

（一）審計(jì)思路

先對比分析生育津貼發(fā)放數(shù)據(jù)、醫(yī)保繳納數(shù)據(jù)、養(yǎng)老工傷失業(yè)繳納數(shù)據(jù)，篩查領(lǐng)取生育津貼前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少且未繳納其他社保的疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，然后按公司分組，統(tǒng)計(jì)領(lǐng)取生育津貼總金額較多的公司作為重點(diǎn)核查的疑點(diǎn)公司。向市醫(yī)保局提取并審查疑點(diǎn)公司生育報(bào)銷申報(bào)資料，并抽樣實(shí)地核查疑點(diǎn)公司，調(diào)取勞動合同核實(shí)領(lǐng)取人員是否該公司員工，進(jìn)而核實(shí)是否存在偽造證明材料違規(guī)辦理職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)參保手續(xù)，違規(guī)領(lǐng)取生育津貼情況。

（二）審計(jì)步驟

步驟一：從市醫(yī)保局采集全市各縣區(qū)2021年至2024年生育津貼發(fā)放數(shù)據(jù)，主要字段是年度、縣區(qū)、單位名稱、姓名、身份證號、人員類別、總費(fèi)用、統(tǒng)籌支付。從市醫(yī)保局采集2021年至2024年醫(yī)保繳納數(shù)據(jù)，主要字段是日期、縣區(qū)、單位名稱、姓名、身份證號、人員類別、繳納金額。從市人社局采集2021年至2024年養(yǎng)老工傷失業(yè)繳納數(shù)據(jù)，主要字段是個人編號、單位編號、行政區(qū)劃編號、繳納金額、年月、險(xiǎn)種、證件號碼、姓名、單位。將采集的電子數(shù)據(jù)整理成標(biāo)準(zhǔn)表，導(dǎo)入數(shù)據(jù)庫。

步驟二：編寫SQL語句，分析醫(yī)保繳納明細(xì)表，并生成每個人繳納醫(yī)保的起始時間、終止時間、醫(yī)保繳納連續(xù)月份、繳費(fèi)總金額，即繳納醫(yī)保起止時間表?？墒褂肈ateDiff函數(shù)計(jì)算醫(yī)保繳納連續(xù)月份。

步驟三：基于違規(guī)領(lǐng)取生育津貼的人員在生育前繳納醫(yī)保的月份次數(shù)少，領(lǐng)取生育津貼后停止參保的數(shù)據(jù)特征，所以要分析出生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)。通過身份證號將繳納醫(yī)保起止時間表、生育津貼發(fā)放數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)，并計(jì)算生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)，篩選出生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少的數(shù)據(jù)。

步驟四：違規(guī)領(lǐng)取生育津貼人員常常不是在職人員，而是找中介公司辦理職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，但不繳納養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等保險(xiǎn)，所以需分析出只繳納醫(yī)療保險(xiǎn)，未繳納養(yǎng)老、失業(yè)、工傷等保險(xiǎn)的數(shù)據(jù)。編寫分析語句，將生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少表與繳納養(yǎng)老保險(xiǎn)表、繳納失業(yè)保險(xiǎn)表、繳納工傷保險(xiǎn)表關(guān)聯(lián)，生成生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少且未繳納其他社保表。

步驟五：將生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少且未繳納其他社保表按公司分組，統(tǒng)計(jì)該公司領(lǐng)取生育津貼總金額、領(lǐng)取總?cè)藬?shù)，發(fā)現(xiàn)D公司職工領(lǐng)取總金額最多。再從生育前后繳納醫(yī)保月份數(shù)較少且未繳納其他社保表中，篩選D公司的疑點(diǎn)明細(xì)。

步驟六：重點(diǎn)核查涉及資金量大、領(lǐng)取生育保險(xiǎn)人數(shù)多的疑點(diǎn)公司，即D公司。審計(jì)組人員在天眼查網(wǎng)站查詢D公司基本情況：D公司系民營企業(yè)，經(jīng)營范圍為勞務(wù)派遣、職業(yè)技能服務(wù)、社會保障事務(wù)代理等，并收取服務(wù)費(fèi)。審計(jì)組人員通過市醫(yī)保局調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2022年至2023年，D公司以本公司職工名義先后為116人辦理了參保手續(xù)，向X市醫(yī)保局提供了《職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)登記表》，并加蓋本公司公章，繳納職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)99.55萬元。審計(jì)組人員去D公司實(shí)地核查，記錄詢問筆錄。經(jīng)調(diào)查，D公司實(shí)有員工5人，上述116人均未與公司簽訂勞動合同。調(diào)取D公司銀行流水明細(xì)發(fā)現(xiàn)，未向上述人員發(fā)放過工資，即不屬于公司的員工。該公司繳納的保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)際由上述人員個人負(fù)擔(dān)，個人先將應(yīng)繳納的保險(xiǎn)費(fèi)交給D公司，然后由D公司交給醫(yī)保局，D公司并向上述人員收取代繳醫(yī)保的服務(wù)費(fèi)17.4萬元。

步驟七：經(jīng)延伸審計(jì)并與相關(guān)人員溝通取證，審計(jì)認(rèn)定2022年以來，D公司涉嫌偽造證明材料為116人違規(guī)辦理職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)（含生育保險(xiǎn)，根據(jù)政策規(guī)定生育保險(xiǎn)基金并入職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)基金）參保手續(xù)，造成116人違規(guī)領(lǐng)取生育津貼254.48萬元，D公司以向其收取服務(wù)費(fèi)名義獲取不當(dāng)利益17.4萬元。上述116人中有50人在領(lǐng)取生育津貼后即停止參保。例如，2022年6月，D公司為自然人劉某代繳職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，劉某2023年6月生育，生育前僅繳納12個月醫(yī)保0.51萬元，2023年10月領(lǐng)取生育津貼2.3萬元后當(dāng)月停止參保。

二、民營企業(yè)以場地平整名義違法開采礦山

（一）審計(jì)思路

從市自然資源局取得2023年底國土變更調(diào)查數(shù)據(jù)、遙感影像、礦山采礦權(quán)范圍矢量數(shù)據(jù)，通過ArcGIS分析是否存在違法開采礦山的情況。

（二）審計(jì)步驟

步驟一：利用ArcGIS進(jìn)行疊加分析，將礦山采礦權(quán)范圍矢量數(shù)據(jù)與2023年底國土變更調(diào)查數(shù)據(jù)進(jìn)行疊加，篩選出超范圍采礦疑點(diǎn)圖斑。?

步驟二：結(jié)合遙感影像，對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行人工判讀處理，從而得到疑點(diǎn)區(qū)域類型、具體空間位置信息、面積等相關(guān)內(nèi)容。為判斷違法采礦開始時間，需在河南省自然資源衛(wèi)星應(yīng)用云服務(wù)系統(tǒng)中，對比不同年份不同季度的土地性質(zhì)，判斷第一次違法采礦的時間。

步驟三：將判讀得到的疑點(diǎn)圖斑整理匯總，選擇其中比較具有代表性的疑點(diǎn)圖斑，導(dǎo)出其坐標(biāo)，并將這些坐標(biāo)導(dǎo)入手機(jī)或其他定位設(shè)備進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)調(diào)查。通過GPS位置定位，確定是否存在違法采礦行為，完成現(xiàn)場取證工作，并進(jìn)一步分析其形成原因。

步驟四：2022年8月，民營企業(yè)A公司在遺留的石料廠深礦區(qū)內(nèi)以場地平整名義違法開采礦山，開采出16.83萬噸建筑石料用灰?guī)r。審計(jì)指出問題后，市政府對市自然資源和規(guī)劃局、W鎮(zhèn)政府給予全市通報(bào)批評，2名直接責(zé)任人被給予誡勉處理。

三、民營企業(yè)違法將1832噸污泥傾倒至永久基本農(nóng)田，存在土壤污染風(fēng)險(xiǎn)

（一）審計(jì)思路

從市自然資源局取得永久基本農(nóng)田矢量數(shù)據(jù)、國土變更調(diào)查數(shù)據(jù)、遙感影像數(shù)據(jù)，通過ArcGIS分析是否存在永久基本農(nóng)田傾倒垃圾，污染土壤情況。

（二）審計(jì)步驟

步驟一：將2023年永久基本農(nóng)田矢量數(shù)據(jù)與2023年底國土變更調(diào)查數(shù)據(jù)相互疊加，得到相交后的圖斑。選擇相交圖層，打開屬性表（此時屬性表為兩圖斑相交后的屬性表）。在屬性表中查看地類類型，選擇相交重疊圖中國土變更調(diào)查不是農(nóng)田的疑點(diǎn)區(qū)域。

步驟二：對疑點(diǎn)圖斑進(jìn)行人工判讀，從而得到疑點(diǎn)區(qū)域類型、具體空間位置信息、面積等相關(guān)內(nèi)容。選擇比較具有代表性的疑點(diǎn)地塊進(jìn)行實(shí)地核實(shí)。

步驟三：經(jīng)現(xiàn)場核實(shí)并與相關(guān)工作人員溝通取證，審計(jì)認(rèn)定2024年4月至5月，民營企業(yè)M公司以每車50元價格，將X市第一污水處理廠產(chǎn)生的1832噸污泥違法傾倒在永久基本農(nóng)田上，經(jīng)第三方機(jī)構(gòu)檢測發(fā)現(xiàn)，銅、鋅等部分重金屬超標(biāo)，其中鋅含量超農(nóng)用地土壤污染風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)3倍，存在土壤污染風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)，M公司沒有固定的處置場所和處置設(shè)備，不具備污泥處置能力。根據(jù)刑法規(guī)定，M公司有關(guān)人員涉嫌構(gòu)成破壞環(huán)境資源保護(hù)罪。

應(yīng)用成果

在X市領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中，充分應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)、大數(shù)據(jù)思維，共發(fā)現(xiàn)4類43項(xiàng)問題，涉及資金2271.48萬元。審計(jì)指出問題后，11名責(zé)任人受到黨紀(jì)政務(wù)處分。

（責(zé)任編輯：趙新江）