國有企業(yè)稅務(wù)共享建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展研究

稅務(wù)管理作為國有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，直接關(guān)系到國有企業(yè)的經(jīng)營效率和風(fēng)險(xiǎn)控制。為了提升國有企業(yè)稅務(wù)管理水平和稅務(wù)經(jīng)營效率，越來越多的國有企業(yè)開始探索稅務(wù)共享建設(shè)，以期實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理的標(biāo)準(zhǔn)化、集中化和智慧化。本文將從世界一流財(cái)務(wù)管理體系的角度出發(fā)，通過實(shí)踐案例探討國有企業(yè)稅務(wù)共享建設(shè)的高質(zhì)量發(fā)展路徑。

世界一流財(cái)務(wù)管理體系概述

世界一流財(cái)務(wù)管理體系是國有企業(yè)從“大”走向“強(qiáng)大”、從“量變”走向“質(zhì)變”的必由之路。構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系，不僅是提升財(cái)務(wù)競爭力的關(guān)鍵，更是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)。

一、世界一流財(cái)務(wù)管理體系的內(nèi)涵

世界一流財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)涵在于制度規(guī)范性、經(jīng)營穩(wěn)健性、活動高效性、管理精益性和分析智能化。這些特性共同構(gòu)成了財(cái)務(wù)管理體系的基礎(chǔ)，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營和持續(xù)發(fā)展提供了有力的保障。

財(cái)務(wù)管理體系的規(guī)范性主要體現(xiàn)在制度建設(shè)和日常執(zhí)行上。國有企業(yè)需要建立健全的財(cái)務(wù)管理制度，確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動的依法合規(guī)。穩(wěn)健性要求國有企業(yè)在財(cái)稅管理中保持穩(wěn)健的管理策略，確保企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營。高效性體現(xiàn)在財(cái)稅管理中實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)經(jīng)營活動的快速響應(yīng)和有效管理。精益性要求國有企業(yè)需追求精細(xì)化、高效化的財(cái)務(wù)管理方式，提高資源利用效率。智能化要求通過運(yùn)用最新先進(jìn)信息技術(shù)和智能化手段，實(shí)現(xiàn)對財(cái)稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)分析、預(yù)測和決策，提升財(cái)稅管理的智慧化水平。因此，大型企業(yè)構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系對于其做強(qiáng)、做優(yōu)、做大發(fā)揮著重要作用。

二、世界一流財(cái)務(wù)管理體系建設(shè)路徑

構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系需從多個(gè)方面入手，具體包括制度建設(shè)、流程優(yōu)化和信息化建設(shè)等。

制度建設(shè)：國有企業(yè)需要根據(jù)自身情況建立健全財(cái)務(wù)管理制度，包括會計(jì)核算制度、稅務(wù)管理制度和資金管理制度等。上述制度須具備規(guī)范性、可操作性和適應(yīng)性，能夠適應(yīng)企業(yè)最新發(fā)展需要。

流程優(yōu)化：國有企業(yè)需對財(cái)務(wù)管理流程進(jìn)行全面梳理優(yōu)化，消除抵消無效環(huán)節(jié)和管理瓶頸，提高財(cái)務(wù)經(jīng)營管理效率。通過流程優(yōu)化控制，可實(shí)現(xiàn)對財(cái)務(wù)活動的快速響應(yīng)和高效管理。

信息化建設(shè)：信息化建設(shè)是構(gòu)建世界一流財(cái)務(wù)管理體系的重要路徑。國有企業(yè)需要運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和智慧化手段，建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)稅共享平臺，實(shí)現(xiàn)財(cái)稅數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、共享分析。

稅務(wù)共享建設(shè)現(xiàn)狀及存在問題

稅務(wù)共享建設(shè)是當(dāng)下國有企業(yè)提升稅務(wù)管理水平、降低運(yùn)營管理成本、防控風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。當(dāng)前稅務(wù)共享建設(shè)尚處于初級階段，行業(yè)內(nèi)尚未形成較為一致的建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，僅部分大型國有企業(yè)在稅務(wù)共享建設(shè)中進(jìn)行了一些探索。比如個(gè)別央企在其二級公司做試點(diǎn)，通過在二級公司職能部門下設(shè)稅務(wù)共享中心進(jìn)行稅務(wù)共享管理。這種采取組織變革方式進(jìn)行稅務(wù)共享建設(shè)對企業(yè)管理水平提出更高的要求；其他國有企業(yè)更多是在原有的財(cái)務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上豐富其管理職能，通過信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)共享建設(shè)。目前國有企業(yè)雖在稅務(wù)共享方面進(jìn)行了有益的嘗試，但在實(shí)踐過程中仍存在諸多問題：一是稅務(wù)數(shù)據(jù)分散。部分國有企業(yè)在稅務(wù)管理中存在數(shù)據(jù)分散、信息孤島等問題，導(dǎo)致稅務(wù)數(shù)據(jù)無法及時(shí)準(zhǔn)確共享使用。二是稅務(wù)流程復(fù)雜。部分國有企業(yè)的稅務(wù)流程較為復(fù)雜，存在諸多重復(fù)冗余的環(huán)節(jié)，導(dǎo)致其稅務(wù)管理效率低下。三是稅務(wù)系統(tǒng)落后。部分國有企業(yè)的稅務(wù)系統(tǒng)較為落后，系統(tǒng)功能無法支持稅務(wù)共享建設(shè)。

國有企業(yè)稅務(wù)共享建設(shè)策略

一、加強(qiáng)制度建設(shè)，完善稅務(wù)共享體系

國有企業(yè)需首先建立合規(guī)適用的稅務(wù)管理制度，明確稅務(wù)共享的目標(biāo)、原則和要求，為稅務(wù)共享中心建設(shè)提供制度保障。具體可以從以下幾個(gè)方面入手：一是制定稅務(wù)共享建設(shè)規(guī)劃。根據(jù)自身的發(fā)展需求和實(shí)際情況，制定稅務(wù)共享建設(shè)規(guī)劃，明確系統(tǒng)建設(shè)目標(biāo)、時(shí)間表和路線圖。二是完善稅務(wù)管理制度。建立健全的稅務(wù)管理制度，包括稅務(wù)數(shù)據(jù)管理、稅務(wù)管理流程、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的制度，確保稅務(wù)共享建設(shè)的依法合規(guī)和高效運(yùn)行。三是建立稅務(wù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制。建立稅務(wù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，明確各相關(guān)部門在稅務(wù)共享建設(shè)中的職責(zé)和分工，強(qiáng)化部門間協(xié)作及配合，形成合力共同推進(jìn)稅務(wù)共享建設(shè)。

二、優(yōu)化稅務(wù)流程，提高管理效率

國有企業(yè)需要對現(xiàn)有的稅務(wù)流程進(jìn)行全面梳理優(yōu)化，提升流程效率。主要從以下幾個(gè)方面展開：一是梳理現(xiàn)有稅務(wù)流程。對現(xiàn)有稅務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，明確各環(huán)節(jié)的職責(zé)和操作流程，找出存在的問題。二是優(yōu)化稅務(wù)流程設(shè)計(jì)。根據(jù)流程梳理結(jié)果，對現(xiàn)有稅務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，不斷消除重復(fù)、冗余的環(huán)節(jié)，簡化操作流程，提高流程效率。三是建立稅務(wù)流程監(jiān)控機(jī)制。建立稅務(wù)流程監(jiān)控機(jī)制，對稅務(wù)流程進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控預(yù)警，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保稅務(wù)流程的高效運(yùn)行。

三、加強(qiáng)信息化建設(shè)，提升稅務(wù)共享水平

運(yùn)用先進(jìn)的信息技術(shù)和智慧化手段，建立稅務(wù)信息系統(tǒng)和財(cái)務(wù)共享平臺，從而實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)采集、分析和共享。一是建立稅務(wù)信息系統(tǒng)。建立稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)的集中統(tǒng)一處理。二是構(gòu)建稅務(wù)共享平臺。稅務(wù)共享平臺應(yīng)具備數(shù)據(jù)集成、流程管理、風(fēng)險(xiǎn)管理等功能，能夠提高稅務(wù)管理效率。三是推廣智慧稅務(wù)應(yīng)用。積極推廣智慧稅務(wù)應(yīng)用，如RPA（機(jī)器人流程自動化）、智能稅務(wù)顧問等。稅務(wù)應(yīng)用能夠?qū)崿F(xiàn)對稅務(wù)數(shù)據(jù)的智能分析及預(yù)測，從而提高稅務(wù)管理的智慧化水平。

四、強(qiáng)化人才培養(yǎng)，提升稅務(wù)管理能力

國有企業(yè)需要加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)教育，提高其專業(yè)素養(yǎng)和知識儲備。同時(shí)，還需要積極引進(jìn)優(yōu)秀的稅務(wù)管理人才，為稅務(wù)共享建設(shè)提供智力支撐。一是加強(qiáng)內(nèi)部培訓(xùn)。加強(qiáng)對稅務(wù)管理人員的內(nèi)部培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)和操作技能。培訓(xùn)內(nèi)容包括稅務(wù)法規(guī)、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等方面的知識技能。二是引進(jìn)專業(yè)外部人才，為稅務(wù)共享建設(shè)提供智力支持。實(shí)踐中可以通過獵聘、合作等方式引進(jìn)具有豐富經(jīng)驗(yàn)的稅務(wù)管理人才。三是建立激勵機(jī)制，鼓勵稅務(wù)管理人員積極參與稅務(wù)共享建設(shè)。通過獎勵、提供晉升機(jī)會等方式激發(fā)稅務(wù)管理人員的積極性和創(chuàng)造力。

五、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控，確保稅務(wù)管理安全

國有企業(yè)需要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)時(shí)監(jiān)控及預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)管控能力，確保稅務(wù)管理安全。一是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制?？梢酝ㄟ^設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、建立風(fēng)險(xiǎn)模型等方式實(shí)現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的量化監(jiān)管控制。二是加強(qiáng)內(nèi)部控制。通過完善內(nèi)控制度、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)等方式提高內(nèi)部控制有效性。三是加強(qiáng)稅務(wù)合規(guī)管理，確保各項(xiàng)稅務(wù)活動的依法合規(guī)。

稅務(wù)共享建設(shè)實(shí)踐案例分析

中交第二航務(wù)工程局有限公司（以下簡稱“二航局”）在稅務(wù)共享建設(shè)方面取得了顯著成效。以下是對其稅務(wù)共享建設(shè)實(shí)踐進(jìn)行的分析和總結(jié)。

一、稅務(wù)共享建設(shè)背景

二航局涉及的業(yè)態(tài)較多，總部稅務(wù)管理的跨度大，在日常涉稅管理中問題較為突出，具體表現(xiàn)在涉稅法人主體多、行業(yè)跨度大、涉稅種類全等特點(diǎn)。

二航局組織層級多且較為復(fù)雜，在日常涉稅管理中出現(xiàn)組織間信息不對稱的現(xiàn)象。該企業(yè)在稅務(wù)管理方式上發(fā)力，優(yōu)化運(yùn)行機(jī)制，健全管理體系，借助信息化系統(tǒng)重點(diǎn)解決集團(tuán)企業(yè)組織之間面臨的稅務(wù)管理信息孤島現(xiàn)象，此舉提高了集團(tuán)型企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，在一定程度上管控涉稅風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化了財(cái)稅管理活動。

二、實(shí)現(xiàn)路徑

一是建立精簡高效的稅務(wù)集中共享管理平臺。為滿足公司稅務(wù)共享集中管理，二航局在機(jī)構(gòu)設(shè)置方面采用了稅務(wù)共享集中管控模式。二航局在總部專門設(shè)立“稅務(wù)運(yùn)營中心”，上收控股企業(yè)稅務(wù)管理職能。稅務(wù)管理中心的主要職能是發(fā)揮集團(tuán)稅務(wù)集中管理，同時(shí)可以對內(nèi)提供稅務(wù)咨詢管理職能。

二是優(yōu)化稅務(wù)職能運(yùn)行機(jī)制。通過固化公司制度、建立健全管理組織以及完整事項(xiàng)周期的稅務(wù)運(yùn)行機(jī)制。第一，明確稅務(wù)運(yùn)營中心稅務(wù)管理職能的權(quán)限邊界。該模式下納稅法人單位是依法納稅的責(zé)任主體，其主要職責(zé)是駐地涉稅及日常涉稅關(guān)系維護(hù)。第二，建立以具體事項(xiàng)的事前、事中、事后進(jìn)行稅務(wù)管理的稅務(wù)職能。稅務(wù)運(yùn)營中心具有涉稅合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理和稅務(wù)規(guī)劃等職能，借助稅務(wù)信息化系統(tǒng)，使得稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控可穿透至最底層，充分發(fā)揮稅務(wù)價(jià)值創(chuàng)造職能。

三是健全稅務(wù)管理制度體系。為強(qiáng)化公司稅務(wù)集中管理，建立了一整套的稅務(wù)管理制度體系，確保稅務(wù)運(yùn)營中心各項(xiàng)工作可以有效運(yùn)行。二航局的稅務(wù)管理制度涵蓋日常涉稅處理、稅務(wù)管控等各項(xiàng)稅務(wù)業(yè)務(wù)及各類稅種的管理制度，有力地支撐了稅務(wù)集中管理工作。

四是建立功能齊全的管控型稅務(wù)信息化系統(tǒng)。具體系統(tǒng)功能包括涉稅登記、進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票、納稅統(tǒng)計(jì)分析、常規(guī)稅種涉稅管理、稅收政策庫等功能。該稅務(wù)信息化系統(tǒng)采用當(dāng)前先進(jìn)技術(shù)，通過建立發(fā)票接口實(shí)現(xiàn)稅企直連、通過RPA技術(shù)實(shí)現(xiàn)一鍵報(bào)稅，采用智能OCR（光學(xué)字符識別）技術(shù)，自動提取分析關(guān)鍵信息，大幅提升稅務(wù)工作效率。

三、稅務(wù)共享建設(shè)優(yōu)勢

一是利于集中管理稅務(wù)資源。將稅務(wù)管理人員等人力資源進(jìn)行集中管理，必要時(shí)可跨組織進(jìn)行稅務(wù)人力資源的調(diào)配，充分發(fā)揮公司各稅務(wù)專業(yè)力量，規(guī)避了組織的人力冗余，提升了稅務(wù)管理水平。

二是利于信息傳遞的暢通。稅務(wù)管理人員可直接與基層單位進(jìn)行溝通交流，減少各組織間信息傳遞流轉(zhuǎn)的損耗，提升稅務(wù)信息的有效性、及時(shí)性。

三是利于強(qiáng)化稅務(wù)事前管控。通過打通稅務(wù)信息化系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)接口，充分實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)稅有效融合，真正實(shí)現(xiàn)稅務(wù)事前管理。

四是利于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控。通過設(shè)置稅務(wù)共享中心，統(tǒng)一進(jìn)行納稅申報(bào)和其他日常涉稅操作，通過稅務(wù)信息化系統(tǒng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)電子稅務(wù)局進(jìn)行互聯(lián)互通，通過技術(shù)手段減少滯后申報(bào)以及虛假發(fā)票相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。

四、主要建設(shè)成效

（一）打造功能齊備的稅務(wù)系統(tǒng)

稅務(wù)信息化系統(tǒng)涵蓋主要稅種自動申報(bào)、稅務(wù)統(tǒng)計(jì)分析和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，提升了稅務(wù)工作效率和稅務(wù)管理水平，為順利實(shí)施稅務(wù)共享建設(shè)打下堅(jiān)實(shí)的信息化基礎(chǔ)。

（二）大幅節(jié)約運(yùn)營成本

專職稅務(wù)管理人員集中在稅務(wù)運(yùn)營中心，大幅降低了稅務(wù)人力成本，同時(shí)釋放了稅務(wù)管理人力資源充實(shí)到各下屬企業(yè)從事其他財(cái)務(wù)管理工作。

（三）提升稅務(wù)合規(guī)水平

通過信息化系統(tǒng)的智慧化處理，顯著降低操作風(fēng)險(xiǎn)，降低發(fā)票使用中的各種錯(cuò)漏。系統(tǒng)接口的運(yùn)用，以及業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化，提升了企業(yè)稅務(wù)合規(guī)水平。

（四）有效管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)

借助稅務(wù)信息化系統(tǒng)真正實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)前置管理、項(xiàng)目模塊化的稅務(wù)管理模式，針對項(xiàng)目采取多項(xiàng)操作風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，使得日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。在外部稅務(wù)進(jìn)行檢查時(shí)，可以更加積極有效地面對，能更有效掌握和處理外部涉稅風(fēng)險(xiǎn)。[支撐項(xiàng)目：2023年度鄭州經(jīng)貿(mào)學(xué)院青年科研基金項(xiàng)目（項(xiàng)目號：QK2328）；2023年度鄭州經(jīng)貿(mào)學(xué)院校級青年骨干教師培養(yǎng)計(jì)劃項(xiàng)目（2023-5）；河南省新一輪重點(diǎn)學(xué)科——審計(jì)。作者單位：鄭州經(jīng)貿(mào)學(xué)院]

（責(zé)任編輯：吳輝）