建筑施工企業(yè)稅收籌劃與涉稅風險點防范策略

建筑施工企業(yè)本身的經營規(guī)模巨大，納稅額度也相對較大，在納稅標準方面，和一般企業(yè)存在明顯區(qū)別?；诖?，建筑施工企業(yè)在實施稅收籌劃工作時，需要結合自身的經營發(fā)展情況，考慮行業(yè)特征，提升籌劃工作的針對性，同時也必須做好對于涉稅風險點的防范。本文結合建筑施工企業(yè)稅收籌劃的特點和意義，分析了企業(yè)稅收籌劃的有效措施，并就稅收籌劃中涉稅風險點的防范策略進行了探討，以供參考。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃意義

一是可以提升企業(yè)在面對稅收風險時的防控能力。建筑施工企業(yè)工程項目的建設周期長，人員流動性大，在成本核算實施過程中，會遇到各種各樣的問題，稅收風險發(fā)生的概率相對較大。稅收籌劃能夠在稅法允許的范圍內，對企業(yè)的稅務活動進行統(tǒng)籌，能夠幫助企業(yè)合法降低稅負，也可以確保企業(yè)在面對稅收風險時，能夠做出有效的防范和應對。

二是可以提高企業(yè)管理水平。從建筑施工企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀來分析涉稅風險的誘因，主要是因為企業(yè)內部管理相對欠缺。市場經濟環(huán)境下，企業(yè)想要將稅收籌劃真正落到實處，需要對經濟活動中的各種事項進行提前處理，保障管理的全面性和全程性，以此來推動業(yè)務流程的規(guī)范化，提高自身的經營管理水平。

三是可以實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。從建筑施工企業(yè)的角度，實施稅收籌劃的主要目的是合法降低稅負，提高經濟效益。對于建筑施工企業(yè)而言，因為自身特殊的性質，稅收籌劃環(huán)節(jié)可以操作的空間較大，工程施工建設的很多環(huán)節(jié)都需要做好計稅處理，需要借助科學有效的稅收籌劃來降低稅負，提高企業(yè)效益。

建筑施工企業(yè)稅收籌劃措施

革新觀念認識 稅收籌劃本身具有合法合規(guī)的特點，其屬于范圍允許的行為，可以幫助企業(yè)實現(xiàn)合法避稅，降低稅負。因此，建筑施工企業(yè)必須認識到稅收籌劃在自身發(fā)展中的意義和作用，革新觀念認識，加強流動資金管理，以資金為支持，實現(xiàn)業(yè)務范圍的拓展。如果建筑施工企業(yè)的經營規(guī)模較大，在設置分支機構時，不僅需要賦予其獨立運營權力，也應該單獨安排稅收籌劃崗位，為稅收籌劃工作的貫徹實施奠定堅實基礎。

優(yōu)化施工合同 企業(yè)在簽訂施工合同時，應該確保合同內容的全面性和統(tǒng)一性，在合同履行期間，盡可能避免不必要的糾紛，要求工程款可以依照合同約定進行及時回收，對納稅金額進行準確計算，推動項目的順利實施。建筑施工企業(yè)應該重視與設計單位和建設單位之間的溝通交流，如果采用的是固定價格合同，應該確定好相應的風險范圍，對風險費用的計算方法以及工程款的支付方法進行約定，明確竣工結算的時間與方式。通過對施工合同進行優(yōu)化的方式，能夠推動稅收籌劃工作的穩(wěn)步推進，實現(xiàn)對于各個環(huán)節(jié)成本費用支出情況的有效控制，從整體層面降低稅負。

做好成本管控 一是應該重視材料成本管控，企業(yè)應該從建筑施工項目的具體情況出發(fā)，做好材料供應商選擇，從信譽等級、材料質量、材料價格以及稅務影響等方面進行綜合分析和對比，構建起可靠的數(shù)據分析模型，篩選出合格的供應商，獲得更多的增值稅抵扣，提高自身的凈利潤。二是應該重視施工設備選配，建筑施工中需要用到的機械設備數(shù)量眾多且類型多樣，如塔吊、升降機、挖掘機、調車等，建筑施工企業(yè)在對機械設備進行選擇時，需要考慮現(xiàn)場施工條件、工期、工程量以及經濟性、安全性等，結合自身的實際情況，選擇租賃或者采購設備，以最大限度地降低稅負。三是應該重視人工成本控制，建筑工程施工建設的工作量巨大，對施工人員的需求量同樣較大，不少施工單位往往都是選擇勞務外包或勞務派遣的方式來構建施工隊伍，又或者直接在工程項目所處區(qū)域，臨時招聘施工人員，勞務成本會被納入施工總成本，但是在這種情況下，并不能對勞務成本或者說人工成本進行抵扣，成本控制無法取得預期效果。對此，企業(yè)可以和勞務公司進行長期合作，簽訂相應的用工合同，對臨時工問題進行解決，獲取勞務成本發(fā)票來進行稅務抵扣。在選擇合作公司時，需要看其是否可以提供增值稅專用發(fā)票，并從報價角度進行對比。

完善管理體系 從完善稅收管理體系的角度，建筑施工企業(yè)應該切實加強對于人才的培訓工作，對相應的人才培訓計劃進行制定和完善，確保稅收籌劃人員能夠具備較高的業(yè)務素養(yǎng)，能夠立足企業(yè)實際，對稅收籌劃的目標和方案進行確定，防范相應的風險和隱患。企業(yè)應該重視物資采購管理，以項目為依托，推動物資采購信息管理系統(tǒng)的建設，為稅務信息查詢提供便利，篩選出合格的供應商，以此來保障稅收籌劃工作的順利實施，切實提高經營管理的效果。同時，企業(yè)還需要打造出有效的風險防控系統(tǒng)和風險預警機制，做好對于納稅信息的收集和統(tǒng)籌管理，對工作中可能存在的風險和問題進行有效預測，規(guī)避不合理納稅，以此來確保稅收籌劃的貫徹落實。

建筑施工企業(yè)涉稅風險點防范

涉稅風險點 涉稅風險點在稅收籌劃中客觀存在，如果不能做出有效的防范和應對，則可能引發(fā)相應的稅收風險問題。建筑施工企業(yè)涉稅風險點主要體現(xiàn)在三個環(huán)節(jié)。

首先，業(yè)務承接環(huán)節(jié)。面對新的發(fā)展環(huán)境，建筑施工企業(yè)會拓展業(yè)務范圍，以占據更大的市場份額，提高自身的市場競爭力。但是部分企業(yè)在實際操作中，存在盲目拓展業(yè)務的情況，單純的關注經濟效益而忽視稅務情況，沒有能夠對合同中可能存在的問題進行深入分析，也不了解不同類型稅種的稅負，很容易出現(xiàn)稅務政策選擇不當?shù)那闆r，導致業(yè)務成績接環(huán)節(jié)產生涉稅風險。

其次，合同簽訂環(huán)節(jié)。建筑工程項目施工建設前，企業(yè)需要與建設方、供應商等簽訂相應的施工承包合同、材料供應合同等，通過合同的形式對各自的權益和責任進行明確。建筑施工企業(yè)不同于一般企業(yè)，在合同簽訂環(huán)節(jié)，涉及了很多的專業(yè)條款，也在一定程度上增大了稅收風險發(fā)生的概率。一方面，部分企業(yè)在進行合同簽訂時，存在著關鍵信息模糊的情況，如納稅人身份、發(fā)票類型等，這樣顯然會導致風險發(fā)生概率的增大。另一方面，受稅制改革的影響，稅務機關在稅收管理方面投入了更多的關注，要求企業(yè)在稅收籌劃工作中，能夠做到“三流一致”，這里的三流指物流、資金流和發(fā)票流。而不少企業(yè)在對合同進行簽訂時，對于上述內容的認知不夠深入，容易導致合同條款不合理的問題。

最后，會計核算環(huán)節(jié)。會計核算是稅收管理中一個非常重要的組成部分，其對于稅收管理的質量和效率影響巨大。但是從實踐角度分析，部分建筑工程項目本身處于偏遠區(qū)域，并不具備開具發(fā)票的條件，發(fā)票的缺失可能引發(fā)違規(guī)操作的現(xiàn)象。另外，部分企業(yè)財務人員沒有樹立起相應的稅收籌劃及管理觀念，導致會計核算隨意性較大，嚴重影響了稅收籌劃工作實施的效果。部分建筑施工企業(yè)會計核算人員的專業(yè)素質不高，會計核算結果質量較差，也可能帶來相應的稅收風險。

防范策略 首先，關注稅收風險防控。一方面，企業(yè)管理層應該樹立起正確的納稅觀念，依照稅法相關要求主動進行納稅，明確涉稅風險點防控對于企業(yè)發(fā)展的重要性，確定好最佳的稅收管理目標，推動稅收籌劃工作的順利實施，同時為稅收風險防控工作提供可靠支撐。另一方面，應該提高管理層和基層員工對于風險的防范意識，在企業(yè)內部對稅收籌劃的作用和意義進行宣傳，確保員工能夠認識到涉稅風險點的存在，加深對于風險類型、風險誘因、風險危害等的合理認知，將風險防控滲透到各個環(huán)節(jié)，以此來提升風險防控的效果。

其次，打造專業(yè)人才隊伍。建筑施工企業(yè)應該打造出專業(yè)化的人才隊伍，以實現(xiàn)對于稅務風險的有效規(guī)避。具體來講，一是可以邀請行業(yè)內的稅務專家，對稅務相關的理論知識進行講解，豐富稅收籌劃人員的理論知識儲備，也可以通過案例分享的方式，對稅收籌劃工作人員的實踐能力進行強化，這樣在遭遇風險時，能夠做出科學有效的應對。二是工作人員應該樹立起終身學習意識，及時對自身的知識結構進行更新，了解最新的稅收政策，以降低稅收籌劃中的政策風險。三是企業(yè)方面應該進一步加強稅收籌劃人員的梯隊建設，制定出具備較強可持續(xù)性的人才培訓計劃，為稅收籌劃工作的順利實施提供源源不斷的專業(yè)人才支持。四是企業(yè)需要結合自身實際情況，對相應的考核激勵機制進行建設和完善，做好對稅收籌劃人員的定期考核，推動工作績效、考核以及激勵的相互結合，以此來更好地實現(xiàn)對于稅收籌劃風險的有效規(guī)避。

再次，優(yōu)化風險規(guī)避策略。從建筑施工企業(yè)的角度，想要規(guī)避涉稅風險點，應該從自身的實際情況出發(fā)，對相應的風險規(guī)避策略進行優(yōu)化，最大限度地降低風險發(fā)生的可能性。具體而言，一方面，應該對相應的稅務風險防控機制進行完善，加強所有稅務環(huán)節(jié)管控，對風險管理規(guī)避制度進行健全和完善，進一步細化制度的內容，落實好對于稅收風險規(guī)避和防控的事后管理，找出存在的缺陷并對其進行彌補。另一方面，企業(yè)需要對風險評估流程、風險分析流程和風險規(guī)避流程進行規(guī)范，從實際情況著眼，加強相關信息的收集，對存在的涉稅風險點進行分析，以科學的風險評估方法為支撐，防控關鍵稅種風險。

最后，合理運用優(yōu)惠政策。從建筑施工企業(yè)的角度分析，在實施稅收籌劃工作的過程中，需要時刻關注稅收政策及法律法規(guī)的變化情況，結合自身的發(fā)展現(xiàn)狀和發(fā)展需求，確定好稅收籌劃方案，利用相應的稅收優(yōu)惠政策來推動稅收籌劃目標的順利實現(xiàn)。結合我國稅制改革情況分析，營改增后，增值稅取代了原本的營業(yè)稅，其能夠通過增值稅專用發(fā)票進行抵扣，要求建筑施工企業(yè)在經營管理和稅收籌劃中，能夠始終關注稅收優(yōu)惠政策最新的變動，在經營管理和稅收籌劃工作中，對優(yōu)惠政策進行合理利用，以此來規(guī)避涉稅風險點，保障自身的健康發(fā)展。

建筑施工企業(yè)不同于一般企業(yè)，面臨著更加多樣化的稅種，稅收籌劃工作實施的難度更大，也帶來了很多的涉稅風險點，對稅收籌劃的專業(yè)性和實施效果要求更高?；诖?，在稅收籌劃工作中，應該關注工程項目的具體情況以及稅收相關法規(guī)政策的變化情況，采取有效的措施和方法，做好涉稅風險點的規(guī)避與防范。企業(yè)應該對自身的觀念進行更新，優(yōu)化施工合同，完善稅收管理制度體系，確保稅收籌劃可以達到預期成效。