房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控風險研究

固定資產(chǎn)內(nèi)控成效直接關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營穩(wěn)定性以及運營管理目標的實現(xiàn)，這意味著企業(yè)必須采取有力措施規(guī)避固定資產(chǎn)內(nèi)控風險，本文中筆者就以房地產(chǎn)企業(yè)為例，對這一話題進行論述，以期相關(guān)研究內(nèi)容能夠為廣大工作人員帶去啟示和參考。

作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，內(nèi)部控制可以豐富企業(yè)的運營管理經(jīng)驗，減少風險，更可以顯著提升企業(yè)的財務(wù)管理以及監(jiān)督水平。在房地產(chǎn)企業(yè)運營管理的過程中，固定資產(chǎn)是非常重要的資金來源，也是維系企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的內(nèi)驅(qū)力。由于其實施過程中容易遭遇各方面因素影響，進而面臨一定的風險和隱患，所以為了規(guī)避損失，房地產(chǎn)企業(yè)必須加大內(nèi)部管控力度。

房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控管理存在的主要問題

內(nèi)部控制缺乏配套的監(jiān)督及激勵機制 部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部缺少相應的監(jiān)督管理機制。房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理人員部分存在兼職化的傾向，尤其是在進行固定資產(chǎn)信息錄入、更新以及處置的過程中，往往缺少相應的復核人員，導致工作設(shè)置不合理，所謂的監(jiān)督管理工作往往浮于表面，沒有落實到具體的崗位或個人，后續(xù)甚至容易發(fā)生互相推諉扯皮的情況。

房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理制度相對寬泛和籠統(tǒng)。由于部分房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理制度不夠健全，甚至缺少針對性的風險管控制度和要求規(guī)范，單純依靠財務(wù)或者資產(chǎn)管理部門進行總結(jié)式的盤點和核算，導致其實際開展資產(chǎn)管理工作的過程中缺乏必要的指導，對于推動固定資產(chǎn)管理的有序性十分不利。

缺少清晰的考核細則。部分房地產(chǎn)企業(yè)針對固定資產(chǎn)管理和控制的考核失分情況，沒有予以明確的處罰規(guī)定，對于績效考核表現(xiàn)優(yōu)異的部門或者工作人員也沒有實施相應的獎勵，如此自然很難激勵廣大工作人員在提高固定資產(chǎn)內(nèi)控風險應對方面的積極性。事實上，通過構(gòu)建完善的追責以及考核獎懲機制，能夠?qū)潭ㄙY產(chǎn)內(nèi)部管理控制的實施效果、風險應對措施進行評估，有助于改變以往企業(yè)內(nèi)部存在的散漫和隨意的工作狀況，更有助于增強其責任意識，推動企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)管理工作更為全面地開展。

企業(yè)內(nèi)部工作缺乏協(xié)同性，相關(guān)人員自身素質(zhì)并不符合要求 一方面，一些房地產(chǎn)企業(yè)在推進固定資產(chǎn)管理過程中，會忽視不同部門之間的協(xié)作關(guān)系，間接導致部門之間的信息傳遞不及時，財務(wù)部門不能及時了解企業(yè)的資產(chǎn)狀況。在缺少動態(tài)化管理和控制的情況下，也不能發(fā)揮數(shù)據(jù)對企業(yè)決策的支撐作用，讓預算編制不合理、預算執(zhí)行缺少監(jiān)督，后續(xù)預算分析缺位，最終讓企業(yè)無法統(tǒng)籌和合理利用已有的資源，增加企業(yè)的運行成本和負擔；另一方面，還有一些房地產(chǎn)企業(yè)出于降低成本的訴求，讓內(nèi)部多個崗位的工作人員存在兼職的情況。因為不同崗位其實際需要的工作能力和專業(yè)性存在很大的差別，不少所謂的資產(chǎn)管理人員因為操作不熟練、本身缺乏經(jīng)驗，后續(xù)開展工作的過程中存在崗位頻繁更換的情況，讓固定資產(chǎn)信息化管理的效果被大打折扣，也為企業(yè)后續(xù)的固定資產(chǎn)管理工作埋下一定的安全隱患。

管理層對于固定資產(chǎn)內(nèi)控風險防范認知不足，企業(yè)的信息化建設(shè)水平有待提升 固定資產(chǎn)信息化管理雖然已經(jīng)實施了一段時間，但是，由于各種原因的影響，一些房地產(chǎn)企業(yè)的管理者對此關(guān)注度并不高，因此，在企業(yè)管理的理念與方式上，很容易受到傳統(tǒng)管理模式的影響。這些企業(yè)不僅會出現(xiàn)管理水平不高的情況，還存在著比較嚴重的重投資、輕管理的經(jīng)營理念，對業(yè)績增長過度追求，導致了很多固定資產(chǎn)長期處于高負荷運作的狀態(tài)中，日常管理并沒有被提上日程。久而久之，很容易影響到固定資產(chǎn)的使用壽命，也增加企業(yè)后續(xù)的管理壓力和負擔。

部分房地產(chǎn)企業(yè)引入了信息化管理模式，但是沒有對其進行有效的利用，僅僅使用其基礎(chǔ)數(shù)據(jù)錄入功能，企業(yè)內(nèi)部的多個部門，其彼此之間并不會形成有效的信息銜接，最終導致“信息孤島”的出現(xiàn)，無從發(fā)掘固定資產(chǎn)信息管理的動態(tài)效能。這種情況導致了資產(chǎn)管理人員的精力浪費，信息化建設(shè)的虛假建設(shè)也會導致內(nèi)部資源的浪費。例如企業(yè)在進行資產(chǎn)記賬的過程中，因為數(shù)據(jù)是通過人工的方式在財務(wù)系統(tǒng)和資產(chǎn)管理系統(tǒng)之間進行傳輸，難免出現(xiàn)錯記和漏記的情況，導致賬物之間出現(xiàn)偏差；抑或者在企業(yè)后續(xù)進行資產(chǎn)管理的過程中，因為資產(chǎn)管理系統(tǒng)以及財務(wù)管理系統(tǒng)彼此之間無法共享信息、互通互聯(lián)，讓財務(wù)人員無法及時了解企業(yè)的固定資產(chǎn)閑置情況，直接影響到后續(xù)的資源配置和購置。

管理不到位導致企業(yè)內(nèi)部存在固定資產(chǎn)閑置的風險 房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理包括固定資產(chǎn)的采購、審批、投資、日常管理和處置等多個環(huán)節(jié)，也涉及企業(yè)內(nèi)部的多個部門，尤其是日常管理不僅關(guān)系到固定資產(chǎn)的有序運轉(zhuǎn)和生命周期，也會因為管理不當導致閑置風險的存在。

一方面，部分工作人員在離職之后，企業(yè)沒有對固定資產(chǎn)進行后續(xù)的跟蹤管理，或者企業(yè)本身沒有做到不相容崗位相分離，促使固定資產(chǎn)出現(xiàn)長期閑置和重復采購的情況，讓房地產(chǎn)企業(yè)遭遇一定的資產(chǎn)損失；另一方面，隨著房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)展建設(shè)規(guī)模的不斷擴大以及固定資產(chǎn)投資的不斷增加，有關(guān)固定資產(chǎn)的信息規(guī)模也在不斷拓展，但是一些企業(yè)在固定資產(chǎn)管理時，依然沿用傳統(tǒng)的、落后的內(nèi)部管理控制制度，促使財務(wù)管理部門和實物管理部門彼此之間的信息溝通不流暢，增加了信息孤島出現(xiàn)的可能性。

房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控風險的應對之策

建立健全內(nèi)部管理控制機制，完善監(jiān)督和激勵部分 第一，房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部審計部門需要和外部審計部門進行合作，加大監(jiān)督管理力度，降低企業(yè)運營過程中發(fā)生風險的可能性；第二，房地產(chǎn)企業(yè)需要對內(nèi)營造良好的內(nèi)部管理控制環(huán)境，完善相應的信息化制度體系，構(gòu)建嚴格的內(nèi)部管理和約束機制；第三，房地產(chǎn)企業(yè)需要積極探索固定資產(chǎn)管理與工作人員薪資績效相聯(lián)系的考核模式，推動企業(yè)內(nèi)部工作人員意識到資產(chǎn)風險管控的重要性，進而提高其參與固定資產(chǎn)內(nèi)控風險防范的主動性；第四，房地產(chǎn)企業(yè)需要及時深入各個部門進行有關(guān)固定資產(chǎn)管理的調(diào)研，了解企業(yè)內(nèi)部固定資產(chǎn)風險管控 存在的薄弱環(huán)節(jié)，制定相應的問題解決措施和風險管控辦法；第五，房地產(chǎn)企業(yè)需要嚴格遵循國家相關(guān)的規(guī)章和制度，必要時甚至可以通過第三方機構(gòu)來引導自身完善固定資產(chǎn)管理的各項制度、流程，明確風險管控方向和細節(jié)；第六，構(gòu)建完善的和信息化環(huán)境相符合的監(jiān)督管理機制，推動固定資產(chǎn)管理成效的顯著提升。房地產(chǎn)企業(yè)需要及時將固定資產(chǎn)信息化建設(shè)納入監(jiān)督管理范疇當中，嚴格按照系統(tǒng)當中所提示的業(yè)務(wù)記錄和資產(chǎn)信息，由審計人員對企業(yè)的資產(chǎn)管理情況及處置流程進行監(jiān)督；第七，房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部需要設(shè)置清晰的，并且能夠確保不相容崗位相分離的組織架構(gòu)，建立自上而下的固定資產(chǎn)內(nèi)部管控制度，生成由財務(wù)部門主導、全員參與的內(nèi)控風險應對機制。在啟用固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的過程中，需要形成與之相匹配的管理形式，堅持將具體的工作內(nèi)容和工作人員的崗位職責聯(lián)系起來，明確不同崗位的任務(wù)和工作要求，做到權(quán)利、責任以及職能的絕對清晰。對內(nèi)，企業(yè)必須嚴格落實責任機制，針對固定資產(chǎn)信息化管理過程中出現(xiàn)的紕漏及時進行追責，杜絕徇私舞弊等情況的出現(xiàn)。

建設(shè)風險評估機制 在房地產(chǎn)企業(yè)管理過程中，風險管理是很多企業(yè)內(nèi)部相對薄弱的一個環(huán)節(jié)，尤其在涉及固定資產(chǎn)投資決策等環(huán)節(jié)，一旦風險意識淡薄，就有可能給企業(yè)造成重大的風險及損失。鑒于此，房地產(chǎn)企業(yè)在進行固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的風險防范過程中，必須構(gòu)建一體化、全方位的風險防控體系。一是風險識別。此時房地產(chǎn)企業(yè)需要高度關(guān)注內(nèi)部和外部的風險影響因素，比如市場、政治、環(huán)境、價格以及技術(shù)因素等。二是風險分析。房地產(chǎn)企業(yè)需要借助科學的、系統(tǒng)的風險管理分析工具，提高定量分析以及定性分析水平，結(jié)合風險發(fā)生的可能性以及影響力，判斷風險發(fā)生的重要程度，提高風險分析的準確性。三是風險應對。其所采取的措施主要包括風險規(guī)避、風險減少以及接受風險，在應對不同的風險管控方案之余，更可以結(jié)合固定資產(chǎn)管控的實際情況，采取適當?shù)娘L險應對措施，規(guī)避損失。

推進房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控風險應對的信息化建設(shè) 一是打造房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)信息管理平臺。房地產(chǎn)企業(yè)在已有的財務(wù)管理軟件和系統(tǒng)之上，需要打造專屬的固定資產(chǎn)信息化管理平臺，對企業(yè)目前已有的固定資產(chǎn)實施整合與統(tǒng)籌管理。二是進一步滿足房地產(chǎn)企業(yè)固定資產(chǎn)管理的信息化訴求。房地產(chǎn)企業(yè)需要及時拓展固定資產(chǎn)管理的各項信息化功能和模塊，基于房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性和差異性，導入賬務(wù)處理、制度建設(shè)以及預算管理等關(guān)鍵性內(nèi)容。三是橫向視角著手，提高房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)務(wù)管理的信息化水平。房地產(chǎn)企業(yè)需要在現(xiàn)有的信息管理系統(tǒng)當中積極融入固定資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)的內(nèi)容，確保多個系統(tǒng)彼此之間可以互相作用、有機融合。

此外，房地產(chǎn)企業(yè)需要在推進全面預算管理以及業(yè)績評價的基礎(chǔ)上，通過提高橫向業(yè)務(wù)的信息化水平，更為真實、客觀地呈現(xiàn)企業(yè)的固定資產(chǎn)管理情況，也為企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)控風險應對工作提供決策支持。

完善房地產(chǎn)企業(yè)的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制及監(jiān)督體系 首先，房地產(chǎn)企業(yè)可以直接導入內(nèi)部管理控制的自我評價機制，及時做好自我評估以及核查工作，在優(yōu)化和改善內(nèi)部管理環(huán)境的基礎(chǔ)上，規(guī)范固定資產(chǎn)管理的實施策略，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)內(nèi)控的價值和作用；其次，對于房地產(chǎn)公司的法人代表，企業(yè)需要加大內(nèi)部監(jiān)督和控制力度，目的在于避免法人出現(xiàn)獨斷專行的情況，盲目使用企業(yè)的資金進行投資，企業(yè)需要通過構(gòu)建重大事項集體決策和審批機制，來推動這一目標的達成；其次，房地產(chǎn)企業(yè)需要加強對部門的管理和監(jiān)督，因為固定資產(chǎn)管理本身涉及企業(yè)的多個部門，部門之間有必要建立相互影響、相互約束的管理條例，以免出現(xiàn)權(quán)利過度集中的情況；再次，對于企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵崗位的工作人員，需要加強監(jiān)督和管控，尤其是涉及財務(wù)、資產(chǎn)管理等關(guān)鍵崗位可以采取輪崗式的操作模式，定期實施內(nèi)部管理和稽查制度，以免出現(xiàn)以權(quán)謀私的情況；最后，房地產(chǎn)企業(yè)需要做好內(nèi)部監(jiān)督以及審計工作，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計機制，確保審計工作的獨立性以及權(quán)威性。在此基礎(chǔ)上，將財務(wù)人員和審計人員完全分離，充分發(fā)揮審計的作用和價值，引導其保護好企業(yè)的固定資產(chǎn)安全。