國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境及對策探討

隨著市場競爭日益激烈，全面預(yù)算管理在國有企業(yè)中的重要性日益凸顯，其不僅有助于國有企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高生產(chǎn)經(jīng)營效率，還能夠幫助國有企業(yè)有效規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展?；诖?，本文闡述了國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性，分析了當(dāng)前國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境，并提出了有針對性的策略，旨在幫助國有企業(yè)提高全面預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展。

一、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和相應(yīng)的財(cái)務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測與籌劃，科學(xué)、合理地配置各種財(cái)務(wù)資源和非財(cái)務(wù)資源，并監(jiān)督、分析執(zhí)行過程，評價(jià)、反饋執(zhí)行結(jié)果，指導(dǎo)經(jīng)營活動(dòng)的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動(dòng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。國有企業(yè)全面預(yù)算管理具有全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋、管理流程全程跟蹤等特點(diǎn)，其重要性如下。

（一）有助于優(yōu)化資源配置

全面預(yù)算管理有助于國有企業(yè)合理分配資源，提高資源利用效率。通過全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以根據(jù)自身實(shí)際情況，合理配置人力、物力、財(cái)力資源，實(shí)現(xiàn)資源的高效配置和合理使用，避免資源浪費(fèi)或閑置，從而提高整體運(yùn)營效率，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

（二）有助于規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

隨著國際與國內(nèi)市場競爭日益激烈，國有企業(yè)只有全面識別自身面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)并及時(shí)采取應(yīng)對措施，才能在激烈的市場競爭中始終占據(jù)優(yōu)勢地位。然而，全面預(yù)算管理具有事前防范、事中控制和事后補(bǔ)救的作用，可以幫助國有企業(yè)有效規(guī)避和應(yīng)對各種風(fēng)險(xiǎn)，提高管理水平，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（三）有助于協(xié)調(diào)各部門工作

通常，國有企業(yè)管理層會向各部門與各層級傳達(dá)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度目標(biāo)，各部門之間需要加強(qiáng)溝通，相互了解對方的計(jì)劃及需求，以充分發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。通過實(shí)施全面預(yù)算管理，國有企業(yè)可以確保各部門的預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)保持一致，促進(jìn)各部門之間的信息交流和共享，實(shí)現(xiàn)各部門工作的相互配合、協(xié)調(diào)一致，從而提高整體運(yùn)營效率及績效。

二、國有企業(yè)全面預(yù)算管理的困境

（一）全面預(yù)算管理落實(shí)不到位

現(xiàn)階段，雖然部分國有企業(yè)已樹立了全面預(yù)算管理理念，能夠清晰認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要作用，但是其在全面預(yù)算管理過程中仍存在諸多問題。

首先，在預(yù)算目標(biāo)下達(dá)方面，由于部分國有企業(yè)集團(tuán)存在子公司眾多、層級復(fù)雜的情況，加上其預(yù)算目標(biāo)下達(dá)的時(shí)間較長，因此，預(yù)算目標(biāo)下達(dá)滯后或非正式下達(dá)等問題偶有發(fā)生。這導(dǎo)致子公司在執(zhí)行預(yù)算時(shí)缺乏明確的依據(jù)。

其次，在預(yù)算分解方面，部分國有企業(yè)并未詳細(xì)分解預(yù)算指標(biāo)，導(dǎo)致業(yè)務(wù)活動(dòng)中常常出現(xiàn)預(yù)算超支的情況，進(jìn)而影響了企業(yè)資金的利用效率和財(cái)務(wù)的穩(wěn)定性。

最后，在預(yù)算監(jiān)督方面，部分國有企業(yè)尚未建立完善的預(yù)算監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致預(yù)算資金使用不透明，存在浪費(fèi)和濫用現(xiàn)象，進(jìn)而影響預(yù)算管理效果。

（二）預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)

預(yù)算目標(biāo)需要以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，但是在實(shí)際工作中，部分國有企業(yè)存在預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)脫節(jié)的問題，其原因如下。

一方面，部分國有企業(yè)管理層密切關(guān)注短期利潤和成本，而未綜合考慮企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，導(dǎo)致制定的預(yù)算目標(biāo)缺乏前瞻性。

另一方面，部分國有企業(yè)各部門在預(yù)算編制過程中往往密切關(guān)注本部門的資源需求，而沒有充分考慮資源分配的均衡性，導(dǎo)致編制的預(yù)算與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)難以有效銜接，從而影響了企業(yè)的整體效益。

（三）全面預(yù)算管理系統(tǒng)不完善

隨著科技的進(jìn)步，國有企業(yè)逐步向數(shù)字化方向轉(zhuǎn)型。雖然大多數(shù)國有企業(yè)都認(rèn)識到信息系統(tǒng)建設(shè)的重要性并加大了系統(tǒng)建設(shè)力度，但是部分國有企業(yè)的全面預(yù)算管理系統(tǒng)仍有待完善。

（1）全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、涵蓋企業(yè)各類生產(chǎn)要素、貫穿企業(yè)經(jīng)營全過程的系統(tǒng)工程，但是全面預(yù)算管理系統(tǒng)要求業(yè)務(wù)人員將預(yù)算數(shù)據(jù)分科目、分成本要素進(jìn)行填報(bào)，這對于沒有財(cái)務(wù)基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)人員來說是有一定的難度的。

（2）全面預(yù)算管理系統(tǒng)框架一般由國有企業(yè)集團(tuán)總部統(tǒng)一設(shè)定。由于部分國有企業(yè)各子公司的管理方式和管理口徑不同，因此，子公司往往需要手工編制預(yù)算報(bào)表，以滿足內(nèi)部數(shù)據(jù)收集或匯總的需求。在這種情況下，預(yù)算編制工作耗時(shí)且錯(cuò)誤率較高。

（3）全面預(yù)算管理系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、人力資源系統(tǒng)等的集成度不高，無法自動(dòng)獲取同期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、人力資源數(shù)據(jù)、生產(chǎn)數(shù)據(jù)等。然而，上述數(shù)據(jù)又是預(yù)算編制不可或缺的參考數(shù)據(jù)，因此，財(cái)務(wù)人員不得不手工錄入和分析數(shù)據(jù)，這會增加預(yù)算編制的工作量與時(shí)間成本。

（四）集團(tuán)公司上下級管理口徑不一致

由于部分國有企業(yè)的子公司較多，管理方式難以統(tǒng)一，這些國有企業(yè)可能會出現(xiàn)上下級管理口徑不一致的情況。這會導(dǎo)致預(yù)算編制難度加大。另外，管理口徑不一致還可能會造成預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不合理，進(jìn)而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差。

（五）預(yù)算管理缺乏全面性

部分國有企業(yè)對全面預(yù)算管理的理解不到位，導(dǎo)致預(yù)算管理的全面性不足。例如，部分國有企業(yè)在預(yù)算管理過程中密切關(guān)注費(fèi)用預(yù)算和利潤指標(biāo)，而忽視了現(xiàn)金流預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算及投資預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算管理不全面。還有部分國有企業(yè)側(cè)重于預(yù)算的編制、匯總和審批，而不重視監(jiān)督和評估預(yù)算執(zhí)行過程與效果，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行隨意性較大。這也是預(yù)算管理缺乏全面性的表現(xiàn)。

（六）全面預(yù)算管理人員的素質(zhì)有待提高

（1）在數(shù)字化時(shí)代，部分國有企業(yè)引入了先進(jìn)的信息技術(shù)，信息系統(tǒng)更迭升級頻繁。然而，部分全面預(yù)算管理人員缺乏信息技術(shù)應(yīng)用能力，無法有效利用信息系統(tǒng)來開展全面預(yù)算管理工作，導(dǎo)致全面預(yù)算管理效率大打折扣。

（2）全面預(yù)算管理需要業(yè)財(cái)融合復(fù)合型人才的支持，但是目前部分國有企業(yè)的財(cái)務(wù)人員不了解業(yè)務(wù)，缺乏業(yè)務(wù)知識，導(dǎo)致全面預(yù)算管理工作難以順利開展。

（3）部分國有企業(yè)的全面預(yù)算管理工作由行政人員負(fù)責(zé)。由于行政人員缺乏扎實(shí)的全面預(yù)算管理知識，加之全面預(yù)算管理工作任務(wù)重、工作量大，因此，這種兼職現(xiàn)象可能會影響全面預(yù)算管理效果。

三、國有企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理的策略

（一）完善內(nèi)控制度，提高全面預(yù)算管理水平

（1）國有企業(yè)需要建立和完善內(nèi)控制度，實(shí)現(xiàn)對預(yù)算編制、預(yù)算審批、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算監(jiān)督、預(yù)算考評等環(huán)節(jié)的有效控制，同時(shí)健全會計(jì)核算制度、審計(jì)制度、評價(jià)與考核制度等，從而為全面預(yù)算管理提供堅(jiān)實(shí)的制度保障。此外，國有企業(yè)需要根據(jù)自身實(shí)際情況，簡化管理層級，保證預(yù)算目標(biāo)下達(dá)的時(shí)效性。

（2）國有企業(yè)需要建立完善的全面預(yù)算管理組織體系，設(shè)立覆蓋決策層、工作層及執(zhí)行層的全面預(yù)算管理監(jiān)督機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)監(jiān)督全面預(yù)算管理工作的開展，防止全面預(yù)算管理流于形式。在全面預(yù)算管理過程中，國有企業(yè)還需要建立績效考核和反饋機(jī)制，這不僅能夠?yàn)楣芾韺記Q策提供依據(jù)，還能夠確保預(yù)算得到有效執(zhí)行。

（3）國有企業(yè)需要引入信息技術(shù)手段，將預(yù)算按照剛性指標(biāo)和柔性指標(biāo)進(jìn)行分類，并將預(yù)算指標(biāo)細(xì)化、分解、落實(shí)到具體部門，以便對預(yù)算執(zhí)行實(shí)施全過程監(jiān)控，從而確保預(yù)算目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

（二）突出戰(zhàn)略導(dǎo)向，利用全面預(yù)算推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成

首先，國有企業(yè)應(yīng)明確自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，并據(jù)此制定合理的預(yù)算目標(biāo)，然后將預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行分解、細(xì)化，并落實(shí)到各部門和各崗位，以便統(tǒng)籌資源配置，實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

其次，在每年預(yù)算編制啟動(dòng)前，國有企業(yè)全面預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)應(yīng)召開相關(guān)會議，明確年度預(yù)算目標(biāo)，并通過決策層和預(yù)算編制參與者的雙向溝通，編制高質(zhì)量的全面預(yù)算，從而為實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

最后，國有企業(yè)需要加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，將業(yè)務(wù)部門編制的業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)部門編制的財(cái)務(wù)預(yù)算結(jié)合起來，并緊緊圍繞自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，高效統(tǒng)籌推進(jìn)人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷等領(lǐng)域的工作。

（三）加強(qiáng)信息系統(tǒng)建設(shè)

要想提高全面預(yù)算管理效率，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，國有企業(yè)應(yīng)加大信息系統(tǒng)建設(shè)投入力度，具體措施如下：①打通預(yù)算系統(tǒng)、會計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享平臺、人力資源系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、辦公系統(tǒng)等系統(tǒng)之間的壁壘，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)抓取、互聯(lián)互通；②培養(yǎng)全面預(yù)算管理系統(tǒng)運(yùn)維團(tuán)隊(duì)，及時(shí)更新和維護(hù)系統(tǒng)，確保系統(tǒng)能夠穩(wěn)定運(yùn)行；③增強(qiáng)系統(tǒng)使用人員的安全意識，設(shè)置高等級密碼，配置專用防火墻，以保障全面預(yù)算管理系統(tǒng)安全，防止系統(tǒng)受到未經(jīng)授權(quán)的訪問或惡意攻擊，避免造成機(jī)密泄露等問題。

（四）實(shí)現(xiàn)上下級管理口徑有效對接

國有企業(yè)可以根據(jù)上下級公司的需求和意見，優(yōu)化信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)，開發(fā)預(yù)算報(bào)表歸口審核功能，以便下級公司可以根據(jù)各自口徑填報(bào)預(yù)算報(bào)表。這樣，系統(tǒng)就能夠匯總數(shù)據(jù)，并按不同需求提取數(shù)據(jù)，以供上級公司審核。此外，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)上下級公司的有效溝通，避免對下級公司進(jìn)行多頭管理，以提高下級公司的預(yù)算管理效率。

（五）合理設(shè)置預(yù)算指標(biāo)，加強(qiáng)預(yù)算績效考核

國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)形勢及相關(guān)政策，合理確定預(yù)算指標(biāo)，并結(jié)合自身發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和經(jīng)營計(jì)劃，設(shè)計(jì)預(yù)算績效考核指標(biāo)，將單一的效益指標(biāo)轉(zhuǎn)變?yōu)槎嘣笜?biāo)，以全面評估企業(yè)的經(jīng)營績效。需要注意的是，預(yù)算績效考核指標(biāo)可以包括利潤、毛利率等體現(xiàn)效益性的指標(biāo)，資產(chǎn)總額、營收總額等體現(xiàn)資產(chǎn)規(guī)模的指標(biāo)，資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、帶息負(fù)債等體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)性的指標(biāo)。在預(yù)算績效考核過程中，國有企業(yè)應(yīng)注重動(dòng)態(tài)考核和綜合考核，將考核貫穿全面預(yù)算管理全過程，并引入平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖等科學(xué)的考核方法，以確保預(yù)算績效考核的準(zhǔn)確性，激發(fā)員工執(zhí)行預(yù)算的積極性，進(jìn)而提高企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

（六）加強(qiáng)全面預(yù)算管理人才培養(yǎng)

國有企業(yè)應(yīng)提高對全面預(yù)算管理工作的重視程度，組建高素質(zhì)的全面預(yù)算管理團(tuán)隊(duì)，并組織全面預(yù)算管理人員參與信息技術(shù)培訓(xùn)，不斷提高其專業(yè)技能。同時(shí)，國有企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合，制訂一套完善的業(yè)財(cái)融合培訓(xùn)方案，定期開展員工培訓(xùn)與交流活動(dòng)，全面提升全面預(yù)算管理人員的綜合素質(zhì)，從而為開展全面預(yù)算的編制、執(zhí)行和控制等工作奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在提高企業(yè)管理效率、優(yōu)化企業(yè)資源配置等方面發(fā)揮著重要作用。因此，國有企業(yè)需要探索出一套適合自身實(shí)際情況的全面預(yù)算管理方法，并以內(nèi)控為抓手，持續(xù)提高全面預(yù)算管理水平，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：中海油遼寧天然氣有限責(zé)任公司）