運用風(fēng)險分析方法加強國際貿(mào)易中的出口退稅管理

關(guān)鍵詞：風(fēng)險分析；國際貿(mào)易；出口退稅管理

前言

在全球經(jīng)濟一體化背景下，出口退稅政策作為推動國際貿(mào)易繁榮、強化出口競爭優(yōu)勢的核心策略，其重要性愈發(fā)凸顯。然而，出口退稅不規(guī)范現(xiàn)象的頻繁發(fā)生，不僅對國家財政資源構(gòu)成了嚴(yán)重侵蝕，更對國際貿(mào)易的公正性及市場經(jīng)濟秩序的穩(wěn)定帶來了巨大沖擊[1]。因此，當(dāng)前亟須解決的重要議題之一，便是如何高效防控出口退稅風(fēng)險。風(fēng)險分析方法作為一種科學(xué)且系統(tǒng)的管理工具，在識別、評估、監(jiān)控及應(yīng)對潛在風(fēng)險方面展現(xiàn)出強大效力，為出口退稅風(fēng)險的防控提供了堅實的支撐。特別是在海關(guān)出口退稅領(lǐng)域，通過運用風(fēng)險分析方法，我們可以深入剖析出口退稅不規(guī)范行為的內(nèi)在機理與外部特征，精確鎖定風(fēng)險源頭，從而為制定具有針對性的防控策略提供堅實的科學(xué)依據(jù)。

一、出口退稅的定義與條件

（一）出口退稅的定義

出口退稅政策的核心是退還出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)流通中實際承擔(dān)的稅負(fù)（如產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅及特定消費稅等），以消除產(chǎn)品出口時的稅收負(fù)擔(dān)。此舉確保本國產(chǎn)品以不含稅價格參與國際競爭，提升國際競爭力，促進出口增長及外匯收入增加。通過此政策，國家支持出口企業(yè)，助其在全球市場占據(jù)優(yōu)勢地位[2]。

（二）出口退稅的條件

企業(yè)申請退稅需符合以下條件：首先，須具備合規(guī)資質(zhì)，即作為出口企業(yè)，擁有對外貿(mào)易資格且管理規(guī)范。其次，退稅稅種明確，僅限于增值稅、消費稅征收范圍內(nèi)的貨物，并嚴(yán)格遵循“未征不退”的原則。再者，貨物必須實際出口，并已報關(guān)離境，無論自營出口還是代理出口均適用。此外，財務(wù)處理需規(guī)范，確保出口貨物有明確的記賬記錄，且非貿(mào)易性質(zhì)的出口不予退稅。最后，收匯核銷環(huán)節(jié)不可或缺，貨物外匯收款需及時完成并核銷，以驗證交易的真實性，保障財政安全。

二、國際貿(mào)易中加強出口退稅管理的重要性

在當(dāng)今全球化的經(jīng)濟背景下，國際貿(mào)易已成為各國經(jīng)濟發(fā)展的重要引擎。出口退稅作為一種重要的貿(mào)易政策工具，對于促進出口、增強國際競爭力、優(yōu)化資源配置等方面發(fā)揮著不可或缺的作用。然而，隨著國際貿(mào)易環(huán)境的日益復(fù)雜和多變，加強出口退稅管理的必要性愈發(fā)凸顯。

（一）保障出口企業(yè)合法權(quán)益

出口退稅政策是各國政府為鼓勵本國產(chǎn)品出口而采取的一種稅收優(yōu)惠政策。通過退還或免征出口商品在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已繳納的稅款，企業(yè)得以降低成本，提高利潤空間，從而在國際市場上獲得價格優(yōu)勢。然而，如果出口退稅管理不善，可能會出現(xiàn)退稅申請流程煩瑣、退稅效率低下、退稅資金不到位等問題，直接影響企業(yè)的 資金周轉(zhuǎn)和運營效率。加強出口退稅管理，確保退稅政策的有效執(zhí)行，可以切實保障出口企業(yè)的合法權(quán)益，避免因政策落實不到位而導(dǎo)致的經(jīng)濟損失[3]。

（二）提升國際貿(mào)易競爭力

在全球貿(mào)易競爭日益激烈的背景下，出口退稅政策成為提升國家貿(mào)易競爭力的重要手段。通過優(yōu)化退稅機制，降低企業(yè)稅負(fù)，可以增強出口產(chǎn)品的價格競爭力，提升國際市場份額。此外，加強出口退稅管理還有助于推動出口產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級，鼓勵企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，提高產(chǎn)品質(zhì)量和技術(shù)含量，從而實現(xiàn)從“量”的增長向“質(zhì)”的轉(zhuǎn)變。良好的退稅管理不僅能吸引外資，還能促進國內(nèi)產(chǎn)業(yè)的國際化發(fā)展，為國家的對外貿(mào)易可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

（三）防范退稅風(fēng)險

出口退稅政策的實施也伴隨著一定的風(fēng)險，特別是退稅不規(guī)范行為的存在，嚴(yán)重破壞了公平競爭的市場環(huán)境，損害了國家稅收利益。騙稅者往往通過多種手段獲得退稅款，這種行為不僅造成國家財政損失，還擠壓了正規(guī)出口企業(yè)的生存空間。加強出口退稅管理，通過完善審核機制、加強信息化建設(shè)、提高監(jiān)管能力等措施，可以有效識別和打擊退稅不規(guī)范行為，維護稅收秩序，保障國家稅收安全[4]。

（四）促進資源優(yōu)化配置

出口退稅政策還具有引導(dǎo)資源優(yōu)化配置的功能。

通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品實施差別化的退稅政策，可以引導(dǎo)企業(yè)調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，發(fā)展符合國家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和綠色產(chǎn)業(yè)。加強出口退稅管理，確保政策精準(zhǔn)實施，有助于優(yōu)化出口產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提升出口質(zhì)量和效益，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型升級。同時，高效的退稅管理還能促進產(chǎn)業(yè)鏈上下游企業(yè)的協(xié)同發(fā)展，形成良性循環(huán)，提升整個產(chǎn)業(yè)鏈的國際競爭力。

（五）增強國際貿(mào)易規(guī)則話語權(quán)

隨著國際貿(mào)易規(guī)則的不斷演變，出口退稅作為貿(mào)易政策的一部分，也面臨著國際規(guī)則的挑戰(zhàn)和制約。加強出口退稅管理，不僅是為了適應(yīng)國內(nèi)經(jīng)濟發(fā)展的需要，更是為了在國際舞臺上更好地維護國家利益，增強在國際貿(mào)易規(guī)則制定中的話語權(quán)。通過與國際社會的交流合作，積極參與國際貿(mào)易規(guī)則的制定和完善，可以確保出口退稅政策符合國際標(biāo)準(zhǔn)和最佳實踐，減少貿(mào)易摩擦，為中國的對外貿(mào)易創(chuàng)造更加有利的外部環(huán)境。

（六）應(yīng)對國際貿(mào)易不確定性

當(dāng)前，國際貿(mào)易環(huán)境面臨著諸多不確定性，如貿(mào)易保護主義抬頭、地緣政治沖突加劇等，這些都給出口退稅政策的實施帶來了新的挑戰(zhàn)。加強出口退稅管理，提高政策的靈活性和適應(yīng)性，可以幫助企業(yè)更好地應(yīng)對外部風(fēng)險，減輕國際貿(mào)易不確定性帶來的沖擊。同時，通過優(yōu)化退稅服務(wù)，提升退稅效率，可以為企業(yè)提供更穩(wěn)定的現(xiàn)金流支持，增強其抵御風(fēng)險的能力。

三、國際貿(mào)易中提升退稅管理質(zhì)效的方法

退稅管理在國際貿(mào)易中扮演著至關(guān)重要的角色，直接關(guān)系到企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)、運營成本以及市場競爭力。筆者認(rèn)為，可以從以下幾個方面采取有效方法。

（一）加強制度建設(shè)，完善退稅管理體系

制度建設(shè)是提升退稅管理的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立一套完整的退稅管理制度，明確退稅流程、責(zé)任分工、風(fēng)險控制等關(guān)鍵環(huán)節(jié)。首先，要制定詳細(xì)的退稅操作手冊，明確各環(huán)節(jié)的具體操作步驟和要求，確保退稅工作的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。其次，建立退稅審核機制，對退稅申請進行層層把關(guān)，確保退稅數(shù)據(jù)的真實性和準(zhǔn)確性。同時，還應(yīng)建立退稅風(fēng)險管理機制，對潛在的風(fēng)險進行識別和評估，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施，降低退稅風(fēng)險[5]。

（二）推進信息化建設(shè)，提升退稅管理效率

信息化建設(shè)是提升退稅管理效率的關(guān)鍵。企業(yè)應(yīng)充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，建立退稅信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)退稅流程的自動化、智能化和透明化。通過信息管理系統(tǒng)，企業(yè)可以實時跟蹤退稅進度，及時發(fā)現(xiàn)和解決退稅過程中存在的問題。同時，信息管理系統(tǒng)還可以實現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動采集、整理和分析，提高退稅數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。此外，企業(yè)還應(yīng)加強與稅務(wù)部門的信息共享，實現(xiàn)退稅數(shù)據(jù)的實時交換和比對，提高退稅審批的效率和準(zhǔn)確性。

（三）強化風(fēng)險管理，降低退稅風(fēng)險

風(fēng)險管理是提升退稅管理的重要保障。企業(yè)應(yīng)建立退稅風(fēng)險預(yù)警機制，通過實時監(jiān)測和分析退稅數(shù)據(jù)，及時發(fā)現(xiàn)潛在的退稅風(fēng)險。對于識別出的風(fēng)險點，企業(yè)應(yīng)采取針對性的風(fēng)險應(yīng)對措施，如加強內(nèi)部控制、完善退稅審核流程、增強員工風(fēng)險意識等。同時，企業(yè)還應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通與合作，共同防范和打擊騙取退稅等違法行為，維護良好的退稅秩序。

（四）優(yōu)化退稅流程，提高退稅效率

退稅流程的優(yōu)化是提升退稅管理效率的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)深入分析現(xiàn)有退稅流程中存在的問題和不足，通過簡化流程、優(yōu)化環(huán)節(jié)、提高自動化程度等方式，實現(xiàn)退稅流程的再造和優(yōu)化。例如，可以通過引入電子申報系統(tǒng)、建立退稅綠色通道等措施，縮短退稅周期，提高退稅效率。同時，企業(yè)還應(yīng)加強與稅務(wù)部門的溝通與合作，共同推動退稅流程的簡化和優(yōu)化，降低企業(yè)退稅成本。

（五）加強國際合作與交流，提升退稅管理水平

隨著國際貿(mào)易的不斷發(fā)展，退稅管理已經(jīng)成為一個全球性的問題。企業(yè)應(yīng)加強與國外稅務(wù)部門的交流與合作，共同研究解決退稅管理中的問題。通過國際合作與交流，企業(yè)可以借鑒國外先進的退稅管理經(jīng)驗和技術(shù)手段，提高本企業(yè)的退稅管理水平。同時，企業(yè)還可以積極參與國際退稅規(guī)則的制定和修改工作，為國際退稅規(guī)則的完善和發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

四、運用風(fēng)險分析方法加強出口退稅管理的措施

運用風(fēng)險分析方法加強國際貿(mào)易中的出口退稅管理的措施，是一個涉及多方面策略的系統(tǒng)性工程。出口退稅作為國際貿(mào)易中的重要環(huán)節(jié)，旨在鼓勵產(chǎn)品出口，提升國內(nèi)產(chǎn)品的國際競爭力，然而，其復(fù)雜性和高風(fēng)險性也伴隨著一系列不規(guī)范問題。因此，采用風(fēng)險分析方法，通過識別、評估、控制和應(yīng)對風(fēng)險，可以有效加強出口退稅管理。

（一）風(fēng)險識別

風(fēng)險識別是風(fēng)險管理的第一步，它要求外貿(mào)企業(yè)全面了解出口退稅政策、流程及其潛在風(fēng)險點。第一，加強政策解讀與跟蹤。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)密切關(guān)注國家出口退稅政策的變化，包括稅率調(diào)整、退稅范圍變動等，確保企業(yè)退稅策略與政策保持一致。第二，強化流程梳理與審查。詳細(xì)梳理出口退稅的申報、報關(guān)、退稅、資金清算等流程，識別每個環(huán)節(jié)的潛在風(fēng)險點，如報關(guān)文件不全、信息不準(zhǔn)確、退稅資料準(zhǔn)備不充分等。第三，外部因素考量?？紤]國際貿(mào)易環(huán)境、政治風(fēng)險、經(jīng)濟風(fēng)險、匯率波動等因素對出口退稅的影響，確保企業(yè)能靈活應(yīng)對外部環(huán)境變化。

（二）風(fēng)險評估

風(fēng)險評估是對識別出的風(fēng)險進行量化分析，確定其可能性和影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先級。第一，加強概率與影響分析。針對每個風(fēng)險點，分析其發(fā)生的概率和對企業(yè)的影響程度，如騙取出口退稅的風(fēng)險可能帶來嚴(yán)重的法律后果和聲譽損失。第二，敏感性分析。評估不同政策變化、市場環(huán)境變化對出口退稅的影響程度，幫助企業(yè)制定靈活的應(yīng)對策略。第三，建立風(fēng)險模型。利用統(tǒng)計學(xué)和數(shù)據(jù)分析工具，建立出口退稅風(fēng)險模型，預(yù)測和模擬不同風(fēng)險情境下的企業(yè)損失，為風(fēng)險管理提供科學(xué)依據(jù)。

（三）風(fēng)險控制

風(fēng)險控制是采取具體措施降低風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度，確保出口退稅的合規(guī)性和高效性。第一，加強內(nèi)部管理。建立健全的出口退稅管理制度和流程，明確責(zé)任部門、崗位職責(zé)和操作規(guī)范，確保退稅流程的合規(guī)性和準(zhǔn)確性。第二，加強員工培訓(xùn)與教育。定期對員工進行出口退稅政策、操作流程和風(fēng)險管理培訓(xùn)，提升員工的合規(guī)意識和操作能力，減少因操作失誤導(dǎo)致的風(fēng)險。第三，加強信息化建設(shè)。利用信息化技術(shù)，建立出口退稅信息管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)流程的自動化、透明化和標(biāo)準(zhǔn)化，提高數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性和效率。第四，建立風(fēng)險預(yù)警機制。通過風(fēng)險模型預(yù)測和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和預(yù)警潛在風(fēng)險，采取預(yù)防措施，避免風(fēng)險的發(fā)生或擴大。

（四）風(fēng)險應(yīng)對

風(fēng)險應(yīng)對是在風(fēng)險發(fā)生后，采取應(yīng)對措施，減輕損失，恢復(fù)企業(yè)正常運營。第一，應(yīng)急響應(yīng)計劃。制定詳細(xì)的應(yīng)急響應(yīng)計劃，包括風(fēng)險發(fā)生后的報告流程、應(yīng)對措施、資源調(diào)配等，確保在風(fēng)險發(fā)生時能夠迅速、有效地應(yīng)對。第二，法律合規(guī)。在風(fēng)險應(yīng)對過程中，確保所有措施符合法律法規(guī)要求，避免因應(yīng)對不當(dāng)而引發(fā)的法律風(fēng)險。第三，加強外部合作與溝通。加強與政府部門、行業(yè)協(xié)會、專業(yè)機構(gòu)的合作與溝通，及時了解政策動態(tài)，獲取專業(yè)支持，共同應(yīng)對出口退稅風(fēng)險。第四，持續(xù)監(jiān)測與評估。在風(fēng)險應(yīng)對后，持續(xù)監(jiān)測和評估應(yīng)對措施的效果，根據(jù)反饋調(diào)整風(fēng)險管理策略，確保風(fēng)險管理的持續(xù)改進和優(yōu)化。例如，2024 年3 月，某海關(guān)部門查處了一起跨境電商B2B出口價格申報不實案。當(dāng)事人以跨境電商B2B 直接出口方式向海關(guān)申報出口發(fā)光玻璃罩，但申報價格遠(yuǎn)低于實際價格。此案中，海關(guān)部門通過風(fēng)險應(yīng)對，及時對當(dāng)事人進行了行政處罰。海關(guān)部門采取風(fēng)險應(yīng)對措施。

五、小結(jié)

通過綜合運用數(shù)據(jù)庫管理技術(shù)、風(fēng)險平臺應(yīng)用策略，以及秉持“抓大放小”的精準(zhǔn)風(fēng)險分析理念等多元方法和手段，能夠?qū)崿F(xiàn)精準(zhǔn)定位，有針對性地揭示出口退稅領(lǐng)域內(nèi)潛藏的各類問題與風(fēng)險。進一步地，通過與其他相關(guān)部門的緊密協(xié)作與高效配合，不僅能強化監(jiān)管力度，還能成功將風(fēng)險分析的理論精髓轉(zhuǎn)化為實戰(zhàn)中的累累碩果，從而有效防控國際貿(mào)易中出口退稅風(fēng)險的發(fā)生。

（作者簡介：夏芳，濟南海關(guān)二級高級主管。）