企業(yè)應收賬款管理研究

摘要：應收賬款管理是企業(yè)管理的重要任務之一，不僅僅關系到企業(yè)財務管理狀況，往往還和企業(yè)運營發(fā)展密切相關。應收賬款管理不當帶來的危害性不容忽視，管理難度同樣也比較大，要求予以高度關注。文章重點圍繞著企業(yè)應收賬款管理，首先闡述了應收賬款的危害及其成因，然后又具體探討了優(yōu)化企業(yè)應收賬款管理的策略，以供參考。

關鍵詞：企業(yè);應收賬款;管理

企業(yè)發(fā)展中應收賬款是不容忽視的要素，主要是伴隨著企業(yè)銷售產(chǎn)品或者提供服務，應該向?qū)Ψ绞杖。菍嶋H卻并沒有收到的款項，對于企業(yè)資金運轉(zhuǎn)效率以及運營管理存在直接影響。應收賬款對于企業(yè)而言其實是雙刃劍，既能夠在合理運用時推動企業(yè)發(fā)展，增強企業(yè)競爭能力，同時又存在著較高的風險，應收賬款管理不當，可能導致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，甚至出現(xiàn)壞賬問題。針對應收賬款進行及時合理把控，成為企業(yè)管理的重要任務，以便有效規(guī)避應收賬款的危害，維系企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

一、企業(yè)應收賬款概述

（一）應收賬款的危害

企業(yè)應收賬款往往是不可規(guī)避的，確實也在一定程度上為企業(yè)發(fā)展提供助力，但是應收賬款帶來的危害更是不容忽視，這也是加強應收賬款管理的必要性所在。針對企業(yè)應收賬款的危害進行分析，往往首先直接表現(xiàn)為財務風險，增加了企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)濟損失的可能性。企業(yè)應收賬款帶來的直接經(jīng)濟損失除了壞賬損失，往往還包括收賬費用、稅金墊付費用。因為部分應收賬款難以及時到位，企業(yè)可能需要提前墊付相應稅金以及其它費用，不僅僅直接加大了企業(yè)先進流出量，同時該部分費用同樣也會形成風險。對于一些逾期難以收回，且后續(xù)回收難度依然較大的款項，一般會確認為壞賬，額度相對較大，給企業(yè)帶來的直接損失嚴重。當然，企業(yè)應收賬款較多，過度占用自身流動資金，在自身需要借助于信貸或者其它方式獲得資金時，同樣也會產(chǎn)生額外支付的利息費用，同樣加大了企業(yè)財務壓力。

企業(yè)應收賬款的危害還表現(xiàn)在經(jīng)營方面，如果應收賬款過多，則容易導致自身經(jīng)營不善，無法形成穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展態(tài)勢。企業(yè)在前期盲目發(fā)展時，可能會出現(xiàn)較高的應收賬款，占據(jù)了企業(yè)大量的資金，導致企業(yè)投入到生產(chǎn)以及研發(fā)方面的費用嚴重不足，該方面費用短缺必然也就會影響到企業(yè)的正常運行，甚至還會出現(xiàn)倒閉風險。此外，在企業(yè)應收賬款過多時，因為自身可用流動資金不足，資金籌措難度較大，如果不能夠及時支付給其它合作方，則影響自身信譽，給未來長遠發(fā)展帶來不利影響。

（二）應收賬款危害成因分析

企業(yè)應收賬款的危害防控應該注重首先分析各個成因，明確影響因素后，才能夠采取相匹配策略進行管理。企業(yè)應收賬款的出現(xiàn)是多方面因素造成的，比如應收賬款是客觀必然會存在的，只是在時間維度上存在差異。因為企業(yè)在銷售產(chǎn)品或者提供服務時，并非是直接獲得對方提供的資金，兩者間往往存在時間差，如此也就形成了應收賬款。比如在工程項目建設中，往往都是施工單位先完成施工建設任務，期間建設方會提供部分資金，但是并不會全部撥付，會預留部分資金在項目建設完成且驗收無誤后支付，施工企業(yè)也就出現(xiàn)了應收賬款，如果該部分資金過高，施工企業(yè)也就容易面臨較大危害。當然，一些企業(yè)應收賬款還是自主選擇的，企業(yè)為了擴大自身銷路，或者提高社會影響力，往往會自動采取增加應收賬款的方式，努力達成交易，在增加營業(yè)利潤的同時，也產(chǎn)生了較高的應收賬款風險。

企業(yè)應收賬款的危害性不僅僅是單純由于應收賬款的增加導致的，往往還和相關管理機制不完善有關，因為企業(yè)缺乏對于應收賬款的重視，沒有進行全過程動態(tài)把控，對于客戶的調(diào)查不夠準確，增加了出現(xiàn)壞賬的風險，形成更為嚴重的危害。比如客戶信用狀況了解不清，導致應收賬款過度累積，增加了清收難度，客戶賴賬或者拖延帶來的風險較高。企業(yè)自身內(nèi)控制度不夠完善，對于應收賬款的增加以及管理落實不到位，相關工作人員存在應付或者僥幸心理，應收賬款的催收以及清算不夠及時，和客戶的溝通交流不夠頻繁，同樣也會導致應收賬款難以得到有效管理，增加了應收賬款的危害性。企業(yè)應收賬款的產(chǎn)生和管理往往涉及到了多個部門，業(yè)務部門和財務部門的協(xié)調(diào)性不足，沒有能夠圍繞著應收賬款通力合作，同樣也會導致應收賬款的清收不到位，尤其是對于一些已經(jīng)逾期的應收賬款，更加容易出現(xiàn)拖欠問題，成為應收賬款管理的難點。

二、企業(yè)應收賬款管理策略

（一）客戶信用分析

企業(yè)應收賬款管理中，客戶信用分析是比較關鍵的任務，企業(yè)應該在全面準確了解客戶的基礎上，制定較為合理的應收賬款管理方案，確保收賬政策較為可行，降低壞賬成本?？蛻粜庞梅治鰬摻⒃谕晟瓶煽康男庞脴藴噬?，企業(yè)應該綜合考慮自身可能面臨的壞賬損失，進而按照客戶信用等級進行恰當賒銷，避免因為信譽不佳，壞賬損失率較高的客戶出現(xiàn)較高的應收賬款。當前客戶信用分析中依然大多運用定性分析方法，借助于5C信用評價系統(tǒng)，從品質(zhì)、能力、資本、擔保以及條件等方面進行綜合評估，判斷客戶是否具備較高的還款可能性，由此合理設定賒銷方案，從源頭降低應收賬款管理難度。為了形成較為理想的客戶信用標準定性分析，企業(yè)應該注重全面獲取客戶的相關信息資料，除了直接訪問客戶獲得企業(yè)基本狀況以及財務報表，還應該注重進行廣泛的社會調(diào)查，通過銀行以及互聯(lián)網(wǎng)等其他路徑，了解客戶的信用資料，最終對客戶的信用狀況進行定性，指導賒銷工作開展?？蛻粜庞梅治鲋械亩ㄐ苑治鲭m然具備一定作用，但是依然存在著明顯的局限性，引入運用定量分析方法極為必要，也是未來發(fā)展的方向?？蛻粜庞玫亩糠治鲋饕劳胸攧請蟊恚闷渲邢嚓P數(shù)據(jù)信息進行信用評分，由此確定好可以給予的賒銷量。當然，企業(yè)在針對客戶信用進行分析時，除了要重點確定好賒銷量，確保應收賬款的數(shù)額在客戶信用許可的范圍內(nèi)，還應該從信用期限入手進行調(diào)整，促使信用期限得到合理設定。在客戶信用期限確定時，管理人員除了要重點考慮客戶的信用評分，還應該關注自身狀況，尤其是資金周轉(zhuǎn)需求，應該作為關鍵指標，避免因為客戶信用期限設置過長，導致自身資金周轉(zhuǎn)不暢，影響正常運營。在客戶信用期限的確定時，管理人員可以靈活運用總額分析法和差額分析法，由此更好優(yōu)化設置效果。

（二）加強合同管理

企業(yè)應收賬款管理時，合同作為比較關鍵的依據(jù)，管理人員應該注重進行全過程把控，促使合同文件可以在準確簽訂的基礎上，形成理想的應用條件。在合同簽訂時，企業(yè)業(yè)務部門以及財務部門均需要參與其中，圍繞著合同中的付款相關內(nèi)容進行精細化把關，尤其是對于賒賬期限以及延期付款的相關規(guī)定，更是需要重點解讀和審查，避免在該方面出現(xiàn)含糊不清或者不夠精準的問題。當然，伴隨著現(xiàn)階段我國合同相關規(guī)定以及法律的成熟，企業(yè)可以嚴格按照統(tǒng)一合同范本，避免因為私自調(diào)整出現(xiàn)較為嚴重的應收賬款隱患。在合同正式簽訂簽，企業(yè)內(nèi)部應該嚴格審批程序，合理設置審批權(quán)限，最好在企業(yè)內(nèi)部成立專門的信用部門，由此實現(xiàn)對于賒銷工作的把控，避免單純由業(yè)務部門處理，出現(xiàn)較多的隱患。比如在賒銷申報單沒有審核簽字前，應該嚴禁隨意進行合同簽訂，如此也就可以將企業(yè)內(nèi)的所有相關人員納入應收賬款管理，更好優(yōu)化應收賬款管理效果，避免在后續(xù)出現(xiàn)較多的阻礙因素。在合同簽訂完成后，企業(yè)還應該注重圍繞著后續(xù)合同執(zhí)行進行跟蹤檢查，確保應收賬款管理可以得到合同的有力支持，促使客戶能夠按照合同付款，避免出現(xiàn)嚴重違規(guī)問題。如果客戶出現(xiàn)了延期撥款現(xiàn)象，管理人員也需要依托合同文件追究客戶的違約責任，開展索賠工作。

（三）注重日常管理

企業(yè)應收賬款的日常管理工作同樣不容忽視，這些基礎性的日常管理是最終確保款項回收的重要條件。企業(yè)應收賬款管理人員應該首先做好基礎記錄工作，圍繞著客戶以及相關業(yè)務，準確詳細記錄所有相關資料，最好是能夠在時間維度上，清晰標注合作狀況以及付款狀況，明晰尚未付款的額度以及拖欠的時間，為后續(xù)清欠工作開展提供準確指導。在日常管理中，企業(yè)還需要定期了解客戶信用狀況，針對客戶的信用期限以及信用額度進行及時更新，由此結(jié)合現(xiàn)有應收賬款的基本狀況進行調(diào)整，避免自身在不知不覺中承受較高風險。企業(yè)還應該依托專業(yè)技術和分析工具，針對客戶應收賬款的基本狀況進行深入分析，比如應收賬款周轉(zhuǎn)率以及平均收賬期的分析就是重要任務，管理人員可以據(jù)此針對應收賬款的處理難度進行評估，進而更加合理地制定后續(xù)清賬計劃，避免出現(xiàn)盲目性問題。賬齡分析表的編制同樣也是比較關鍵的手段，不僅僅有助于企業(yè)制定更為適宜合理的清賬方案，還可以在企業(yè)運營管理中發(fā)揮參考價值，避免企業(yè)出現(xiàn)較為嚴重的資金周轉(zhuǎn)困難問題。在賬齡分析后，企業(yè)還可以將客戶的逾期欠款進行合理分類，劃分為惡意欠款、臨時性資金困難無法償還以及經(jīng)營困難無望償還等不同類型，由此根據(jù)不同的客戶類型選擇相匹配的清賬方法。

（四）完善管理制度

企業(yè)應收賬款管理時，從企業(yè)自身管理制度入手進行完善和調(diào)整，同樣極為必要，有助于解決自身方面存在的應收賬款管理中的不利因素。比如從應收賬款的形成源頭來看，為了有效杜絕銷售人員為了追求過高的銷售額以獲取更高績效，而隨意承諾給客戶的賒欠問題，企業(yè)應該完善績效考核制度，不僅僅要將銷售額度和銷售人員的報酬掛鉤，還應該引入應收賬款的相關指標，將其納入銷售人員的考核體系，如此也就可以促使銷售人員在承諾賒賬時有所顧慮，降低后續(xù)應收賬款的管理難度。針對應收賬款管理中，銷售部門、生產(chǎn)部門以及財務部門的具體責任，也應該進行逐步完善，以便促使應收賬款管理可以做到群策群力，且能夠形成相互協(xié)調(diào)和互助機制，有助于充分運用各方面資源，便于更好回收欠款。針對企業(yè)應收賬款管理中的審批權(quán)限以及程序，同樣也應該注重明確規(guī)定，由此確保各項賒欠行為得到嚴格管理，有效降低出現(xiàn)壞賬的可能性。

（五）靈活收賬策略

企業(yè)應收賬款管理中，收賬策略的靈活選用同樣至關重要，往往會直接決定著收賬的成敗，企業(yè)應該根據(jù)客戶的實際狀況進行最優(yōu)化選用。在收賬策略選擇時，企業(yè)除了要著力于降低壞賬損失，還應該有效控制收賬費用，避免因為收賬策略選擇不當，在收賬過程中出現(xiàn)了過高的費用支出，即使后續(xù)收回欠賬，也會給企業(yè)帶來較大損失。企業(yè)收賬策略的選擇主要是考慮客戶難以撥付欠款的原因，進而有針對性地處理，力求最大程度上挽回自身損失。比如對于臨時性遇到資金困難的客戶，未來有極大概率轉(zhuǎn)虧為盈，能夠逐步恢復償債能力，企業(yè)就需要采取適宜合理的幫扶策略，促使其可以盡快實現(xiàn)盈利，能夠便于自身快速回收賬款。當然，如果客戶調(diào)查結(jié)果顯示未來發(fā)展前景很好，且企業(yè)自身有向該行業(yè)發(fā)展的意向，則可以申請進行債務重組，將欠款轉(zhuǎn)變?yōu)橥顿Y，由此成為客戶的股東，避免出現(xiàn)壞賬損失的同時，還有助于借助投資提高經(jīng)濟效益。如果調(diào)查發(fā)現(xiàn)客戶的未來發(fā)展前景不好，已經(jīng)臨近破產(chǎn)界限，且沒有轉(zhuǎn)虧為盈的趨勢，則需要及時向法院起訴，以便在后續(xù)該客戶破產(chǎn)清算時，得到相應賠償，盡可能挽回自身損失。如果客戶存在著惡意欠款問題，企業(yè)則應該在友好協(xié)商無果后，及時動用法律手段追繳欠款，同時按照合同規(guī)定索賠。

三、結(jié)束語

綜上所述，企業(yè)應收賬款的管理極為重要，不僅僅直接關系企業(yè)財務狀況，同時還會影響企業(yè)正常運營和未來發(fā)展。為了優(yōu)化企業(yè)應收賬款管理效果，企業(yè)應該注重完善自身管理制度，合理控制應收賬款額度，明確所有相關人員的權(quán)責，營造理想應收賬款管理條件。與此同時，企業(yè)還需要做好客戶管理工作，動態(tài)掌握客戶信用狀況，據(jù)此采取靈活多樣的收賬策略，盡可能降低自身損失。

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