論如何利用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展

楊石磊

北京市經(jīng)濟(jì)管理學(xué)校

論如何利用稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展

楊石磊

北京市經(jīng)濟(jì)管理學(xué)校

改革開放后,中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用,在中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國家稅收新的增長點(diǎn)。但是,由于目前中小企業(yè)存在融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政策支持力度小及其自身缺陷等問題,中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。因此需要進(jìn)一步改革和完善我國扶持中小企業(yè)的稅收政策,營造有利于中小企業(yè)生存發(fā)展的稅收環(huán)境,加大稅收對(duì)中小企業(yè)的支持力度,促進(jìn)中小企業(yè)的成長。

中小企業(yè)；發(fā)展；稅收政策

本文通過對(duì)近幾年來中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的研究，闡述了我國政府在稅收優(yōu)惠政策上的不足與企業(yè)在稅收負(fù)擔(dān)過重下盈利能力低下無法更好發(fā)展的事實(shí)，分析了稅收優(yōu)惠不足之處，并且也從企業(yè)角度來發(fā)現(xiàn)問題。最后，本文從三個(gè)方面提出了針對(duì)中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠中不足之處的應(yīng)對(duì)措施。

一、稅收政策支持中小企業(yè)發(fā)展的必要性

改革開放后,伴隨著民營經(jīng)濟(jì)和個(gè)體經(jīng)濟(jì)的崛起,我國中小企業(yè)數(shù)量迅速增加。中小企業(yè)已構(gòu)成我國國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中有著許多大企業(yè)所不能替代的作用,在緩解社會(huì)就業(yè)壓力、為社會(huì)化大生產(chǎn)提供必需的協(xié)作服務(wù)、創(chuàng)新技術(shù)、帶動(dòng)中小城鎮(zhèn)建設(shè)等方面發(fā)揮了獨(dú)特作用。同時(shí)中小企業(yè)還成為了國家稅收新的增長點(diǎn)。但是,由于目前中小企業(yè)存在融資難度大、社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政策支持力度小及其自身缺陷等問題,中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約。稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展有著密切的關(guān)系,總體來說,目前我國的中小企業(yè)稅收政策和措施,不論是在形式上還是在內(nèi)容上、力度上,都難以對(duì)中小企業(yè)的生存與發(fā)展起到應(yīng)有的扶持作用,因此需要進(jìn)一步改革和完善我國扶持中小企業(yè)的稅收政策,營造有利于中小企業(yè)生存發(fā)展的稅收環(huán)境,加大稅收對(duì)中小企業(yè)的支持力度,促進(jìn)中小企業(yè)的成長。

二、現(xiàn)行中小企業(yè)稅收政策中的問題

2、1我國的稅收優(yōu)惠沒有詳細(xì)的記錄

目前，中國稅收理論界開始重視稅式支出，也形成了共識(shí)，認(rèn)為對(duì)稅收優(yōu)惠也與對(duì)財(cái)政支出一樣，應(yīng)于盡快納入預(yù)算管理，編制出中國的稅式支出目錄。實(shí)踐中，盡管中國對(duì)稅收優(yōu)惠嚴(yán)格按照稅收法律的規(guī)定執(zhí)行，對(duì)稅收優(yōu)惠的條款進(jìn)行了清理，但還沒有編制中國的稅式支出目錄。

2.2 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策不完善

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策需進(jìn)一步完善。中小型企業(yè)在保持國民經(jīng)濟(jì)增長、促進(jìn)社會(huì)就業(yè)、保證社會(huì)穩(wěn)定中發(fā)揮著不可或缺的重要作用，但中小型企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中所面臨的困難和矛盾也較為突出，尤其在金融危機(jī)時(shí)候中小型企業(yè)受影響沖擊最大?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策在扶持中小型企業(yè)發(fā)展方面還存在以下問題：首先小型微利企業(yè)認(rèn)定條件過于苛刻。門檻過高、條件過細(xì)。其次是小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率力度不夠。三是借款利息稅前列支的限制限制了中小型企業(yè)的發(fā)展。近年來，中小型企業(yè)普遍反映融資難，按新稅法的規(guī)定，企業(yè)從非金融企業(yè)取得的貸款利息支出，按不超過金融企業(yè)同類同期貸款利率的部分準(zhǔn)予稅前扣除，這對(duì)中小型企業(yè)融資和小額貸款公司的發(fā)展極為不利。

2.3 中小型企業(yè)因?yàn)槎愂肇?fù)擔(dān)過重導(dǎo)致的凈利潤減少虧損

負(fù)擔(dān)過重是企業(yè)虧損的重要原因之一，尤其是中小型企業(yè)，本身獲利能力不強(qiáng)，但是作為我國經(jīng)濟(jì)主要的經(jīng)濟(jì)主體，稅收的壓力過重依然是我國中小型企業(yè)不能承受之重。國家稅收優(yōu)惠政策少，企業(yè)內(nèi)部沒有足夠好的納稅籌劃，節(jié)稅、避稅，導(dǎo)致了我國現(xiàn)在大部分中小型企業(yè)生存艱難，在國內(nèi)通脹，對(duì)內(nèi)貶值的國情下，發(fā)展更加困難。

三、完善我國中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠的措施

3.1 建立完善的所得稅稅收優(yōu)惠記錄

編制中國的稅式支出目錄。從而可以借鑒歷史，從長遠(yuǎn)角度觀察、分析、制定出趨于最合理的稅收政策，使我國財(cái)政收入與企業(yè)利潤達(dá)到一個(gè)平衡的最佳位置。

3.2 進(jìn)一步加大中小型企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)中小型企業(yè)的發(fā)展

對(duì)于國家而言，中小型企業(yè)在提高GDP或是減少就業(yè)壓力等積極方面起著不可忽視甚至主導(dǎo)性的作用。降低稅收是國家鼓勵(lì)中小型企業(yè)的發(fā)展最可能最直接的方式。所以應(yīng)完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及中小型企業(yè)。就目前的情況而言，中小型企業(yè)的稅負(fù)仍然偏重，尤其如果在受到了如金融危機(jī)的不利影響下，更加應(yīng)該大幅度的降低中小型企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，對(duì)經(jīng)營困難甚至已經(jīng)到底虧損情況的中小型企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行免稅處理。根據(jù)納稅人的效益規(guī)?；蛘咂髽I(yè)規(guī)模實(shí)施差別稅率，扶持發(fā)展中小型企業(yè)，鼓勵(lì)全民創(chuàng)業(yè)，在促進(jìn)祖國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，減少就業(yè)壓力等方面起重要作用。

3.3 中小型企業(yè)自身的財(cái)務(wù)管理

為了更好的享受我國的中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)利潤最大化，中小型企業(yè)可以嘗試以納稅籌劃方式減少納稅支出，同時(shí)建立詳盡的會(huì)計(jì)賬冊(cè)。

3.4 加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠的宣傳

加強(qiáng)對(duì)國家基層工作人員的教育培訓(xùn)工作。因?yàn)檎ぷ鞣矫娴牟蛔愣鴮?dǎo)致的中小型企業(yè)沒有享受到足夠的優(yōu)惠政策，政府要加大對(duì)稅收優(yōu)惠宣傳的力度，不僅僅是在每年稅收宣傳的時(shí)候告訴納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，而且還要及時(shí)通知相關(guān)納稅人可以享受的新稅收優(yōu)惠。在納稅人繳稅時(shí)，也應(yīng)要求基層人員盡量普及納稅優(yōu)惠而非一味的“從高從嚴(yán)”。

結(jié)論：

改革開放以來，我國國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展，中小企業(yè)在我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位和作用。尤其是近幾年中，隨著國有企業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，中小企業(yè)在促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長，緩解就業(yè)壓力，拉動(dòng)民間投資、優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面的作用更加突出。中小企業(yè)是國民經(jīng)濟(jì)的主要增長點(diǎn)，是地方經(jīng)濟(jì)的骨干和財(cái)政收入的主要來源。正因?yàn)槿绱?，新的稅收政策更加有利于中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了有利的條件，使中小企業(yè)能夠更優(yōu)、更快的發(fā)展。

[1]楊志清：稅收籌劃案例分析（J）,2010(9)

[2]國家稅務(wù)總局公告2012年第14號(hào)．

[3]國務(wù)院令第538號(hào)增值稅暫行條例、財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號(hào)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則．

[4]財(cái)稅[2012]25號(hào).