企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避策略探討

市場的競爭對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出了更高的要求，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展，企業(yè)要不斷提升核心競爭力，完善企業(yè)管理制度，制定完善的企業(yè)稅收籌劃制度，認(rèn)真做好稅收籌劃工作，幫助企業(yè)規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以此提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益?；诖?，本文將重點(diǎn)探究在日益激烈的市場環(huán)境中企業(yè)稅收籌劃面臨的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，分析風(fēng)險(xiǎn)的成因，并從不同角度探究涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，在降低企業(yè)稅負(fù)壓力的同時(shí)促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力。

隨著我國稅收管理制度的不斷完善和管理力度的不斷加強(qiáng)，企業(yè)稅收籌劃也應(yīng)該不斷完善，使企業(yè)切實(shí)落實(shí)各項(xiàng)稅收制度，規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。有效的稅收籌劃策略能夠提升企業(yè)稅收管理水平和財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。然而，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)行和稅收籌劃工作中卻面臨著諸多涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、行政風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)等。針對(duì)上述風(fēng)險(xiǎn)，本文將提出針對(duì)性的涉稅風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略，以優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理制度，完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控制度，增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，確保企業(yè)稅收籌劃工作順利進(jìn)行。

一、企業(yè)稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)類型

（一）法律風(fēng)險(xiǎn)

法律風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)在稅收籌劃過程中，由于對(duì)法律條例的不熟悉導(dǎo)致的各種法律風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下方面：第一，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)法律條例理解不夠清晰，稅收籌劃與稅收政策規(guī)定出現(xiàn)差異，使得稅收籌劃沒能控制在法律范圍內(nèi)，出現(xiàn)違法行為，如逃稅、漏稅；第二，錯(cuò)誤理解稅收政策，從而進(jìn)行錯(cuò)誤的稅收調(diào)整，使得企業(yè)的稅收籌劃變成偷稅漏稅的違法行為，使企業(yè)面臨較嚴(yán)重的法律風(fēng)險(xiǎn)；第三，企業(yè)經(jīng)營環(huán)境較為復(fù)雜，在實(shí)際工作中并未切實(shí)發(fā)揮法律的指導(dǎo)作用，導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生違法行為。為有效抵御法律風(fēng)險(xiǎn)，預(yù)防稅收籌劃過程中的法律問題，相關(guān)人員要深度理解法律法規(guī)，在法律準(zhǔn)許的范圍內(nèi)制定稅收籌劃方案。

（二）行政風(fēng)險(xiǎn)

行政風(fēng)險(xiǎn)主要產(chǎn)生于企業(yè)稅收籌劃執(zhí)行中，行政部門在審核稅收籌劃執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)不少問題，例如，部分企業(yè)所制定的稅收籌劃方案不符合相關(guān)規(guī)定，未達(dá)到相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)要求，使得企業(yè)承擔(dān)一定的行政風(fēng)險(xiǎn)；其次，我國稅法的行政法規(guī)還不夠完善，稅收管理存在較大靈活性，而部分企業(yè)未能合法、合理地利用這一靈活性，從而使企業(yè)面臨較嚴(yán)重的行政風(fēng)險(xiǎn)。并且，因政策解讀的差異，稅務(wù)執(zhí)法人員在稅務(wù)執(zhí)法過程中也存在一些差異，這些差異也可能會(huì)導(dǎo)致行政風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。因此，企業(yè)在稅收籌劃過程中要嚴(yán)格遵循各項(xiàng)流程、規(guī)定。

（三）經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)稅收籌劃中最常見的風(fēng)險(xiǎn)類型，主要是指企業(yè)在稅收籌劃過程中因采用不當(dāng)?shù)幕I劃策略而導(dǎo)致的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，主要包括以下方面：第一，由于企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較大，內(nèi)部溝通機(jī)制不完善，信息交流不暢，影響了稅收籌劃質(zhì)量，并直接導(dǎo)致籌劃風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生；第二，市場競爭環(huán)境日益復(fù)雜，且企業(yè)經(jīng)營成本不斷增加，企業(yè)不得不花費(fèi)更多成本用于稅收籌劃工作，一旦出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就容易使企業(yè)遭受較大的經(jīng)濟(jì)損失；第三，由行政風(fēng)險(xiǎn)和誠信風(fēng)險(xiǎn)引發(fā)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。由于部分企業(yè)在稅收籌劃中的不當(dāng)行為，使得其面臨更加嚴(yán)格的申報(bào)條件和流程，不僅增加了企業(yè)的時(shí)間成本，降低了企業(yè)的社會(huì)信譽(yù)，還增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)成本，產(chǎn)生較大的經(jīng)濟(jì)損失。為此，企業(yè)相關(guān)人員應(yīng)合理調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容，保證稅收籌劃的合理性。

（四）政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃工作的開展離不開對(duì)國家現(xiàn)行政策的了解和研究，由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)現(xiàn)行政策的不了解、政策執(zhí)行的不作為，使得企業(yè)稅收籌劃工作面臨較大的政策風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)未能及時(shí)了解相關(guān)政策，未能對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行同步調(diào)節(jié)，進(jìn)而導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)生不利影響。并且，由于政策具有一定的時(shí)效性和針對(duì)性，部分優(yōu)惠政策不能適用所有情況。然而，企業(yè)在稅收籌劃過程中往往容易忽視這一點(diǎn)，錯(cuò)誤解讀政策，導(dǎo)致政策風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。為此，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)掌握政策的變化情況。

（五）管理風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)工作人員是企業(yè)稅收籌劃工作的主要力量，同時(shí)也可能成為涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要來源或主要因素，這主要包括以下方面：第一，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員過于注重企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，一味追求較少的運(yùn)營成本，對(duì)稅收籌劃缺乏重視與了解，籌劃目的不明確，所采用的籌劃策略不夠科學(xué)；第二，監(jiān)管人員監(jiān)管失職，沒有積極履行相應(yīng)的監(jiān)管職責(zé)，未能及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤、糾正錯(cuò)誤；第三，工作人員缺乏責(zé)任意識(shí)，工作主動(dòng)性和積極性不高，消極怠工，工作作風(fēng)不佳，使企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)；第四，部分工作人員專業(yè)能力低下，理論知識(shí)不足，難以滿足企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)際要求。為此，企業(yè)應(yīng)制定完善的人員管理制度，提高工作人員的綜合素質(zhì)。

二、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)成因分析

（一）稅收政策適應(yīng)能力不強(qiáng)

近年來，我國稅收法律和稅收政策正逐漸完善，現(xiàn)行的稅收政策和稅收核算方式只能通過暫時(shí)規(guī)定的方式發(fā)布，這一發(fā)布方式容易出現(xiàn)政策內(nèi)容不清晰的問題，政策范圍的界定相對(duì)模糊，使得工作人員在稅收籌劃中對(duì)政策理解出現(xiàn)偏差，出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)人員不適應(yīng)稅收政策，錯(cuò)誤理解稅法精神，所制定的稅收籌劃方案不盡合理，容易出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。部分工作人員未能及時(shí)掌握新的稅務(wù)政策，在稅收籌劃中錯(cuò)誤地使用以前的稅收政策，繼而產(chǎn)生涉稅風(fēng)險(xiǎn)。又或者政策法規(guī)宣傳不到位，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人未積極宣傳稅務(wù)政策和法規(guī)，基層職工對(duì)稅收籌劃不夠了解，稅收籌劃內(nèi)容缺乏指導(dǎo)性，不僅不能保證企業(yè)的健康發(fā)展，還容易導(dǎo)致涉稅風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。

（二）企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制有待完善

會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范、財(cái)務(wù)管理體制不夠完善、稅收籌劃方法落后等是造成企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的主要原因。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，在實(shí)際工作中，許多企業(yè)存在會(huì)計(jì)賬簿不完善、會(huì)計(jì)科目設(shè)置不合理、成本費(fèi)用核算方式不準(zhǔn)確等問題。上述問題都是由于會(huì)計(jì)核算工作不夠規(guī)范，在一定程度上影響了企業(yè)的稅務(wù)申報(bào)，降低了企業(yè)稅務(wù)工作的準(zhǔn)確性，使企業(yè)陷入涉稅風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生不利影響；第二，部分企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度不夠完善，稅收籌劃缺乏目的性，籌劃內(nèi)容缺乏針對(duì)性，沒有對(duì)稅收籌劃工作給予足夠的重視，簡化了工作程序，使稅收籌劃工作存在諸多漏洞；第三，企業(yè)現(xiàn)有的稅收籌劃方法相對(duì)落后，無法完全滿足企業(yè)減稅減負(fù)、提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。并且，稅收籌劃工作相對(duì)復(fù)雜，涉及內(nèi)容較為廣泛，單一的稅收籌劃方法并不能保障籌劃工作的最終效果。

（三）企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)相對(duì)薄弱

企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根本原因在于風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，部分人員欠缺納稅的自覺性和主動(dòng)性。具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，企業(yè)管理人員涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，在稅收籌劃過程中并沒有考慮到可能出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，未能有效運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致企業(yè)稅負(fù)增加，甚至可能引發(fā)一系列違規(guī)違法行為；第二，企業(yè)財(cái)務(wù)人員涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱。在實(shí)際工作中，部分企業(yè)并未配置專門的稅務(wù)人員，稅收籌劃工作多由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，專業(yè)性不強(qiáng)，并且，工作內(nèi)容較多，工作壓力較大，容易出現(xiàn)兩頭無法兼顧的現(xiàn)象，導(dǎo)致工作出現(xiàn)偏差；第三，我國稅務(wù)法律體系不夠健全，部分執(zhí)法人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，濫用職權(quán)，為企業(yè)帶來嚴(yán)重的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）工作人員綜合素質(zhì)不高

工作人員的綜合素質(zhì)也是影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的主要因素之一?，F(xiàn)階段，企業(yè)部分工作人員綜合素質(zhì)不高，無法勝任稅收籌劃工作。具體體現(xiàn)在以下方面：第一，部分工作人員認(rèn)知不到位，認(rèn)識(shí)不夠，工作中主觀性較強(qiáng)，常依據(jù)主觀認(rèn)識(shí)和主觀情感判斷問題；第二，部分工作人員專業(yè)知識(shí)匱乏，專業(yè)能力不強(qiáng)，在稅收籌劃中判斷容易出現(xiàn)失誤；第三，企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收籌劃一知半解，稅收籌劃工作缺乏合理性，這在很大程度上加重了企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的可能性。

三、企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避策略

企業(yè)要有效規(guī)避稅收籌劃中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，相關(guān)人員要完善稅務(wù)管理體制，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的統(tǒng)籌；要加強(qiáng)對(duì)稅法和稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，提高政策適應(yīng)能力；要強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)；要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（一）完善企業(yè)稅務(wù)管理體制

為有效規(guī)避稅收籌劃中的行政風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)要加快完善稅務(wù)管理體制，具體可從以下幾個(gè)方面入手。

1.規(guī)范稅務(wù)管理體制

首先，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定一系列有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)管理方案。通過加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的方式明確各財(cái)務(wù)人員的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，切實(shí)提高其風(fēng)險(xiǎn)防范能力；其次，參考相關(guān)規(guī)定，制定一套嚴(yán)格的稅收籌劃工作流程，確保工作程序準(zhǔn)確無誤。提高風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力；最后，結(jié)合實(shí)際情況，依法建立規(guī)范完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬冊、憑證和報(bào)表，正確處理會(huì)計(jì)工作，確保企業(yè)稅收籌劃有效進(jìn)行。

2.完善稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督機(jī)制

首先，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督，成立專門的監(jiān)督小組定期核查各類涉稅事項(xiàng)，堅(jiān)持重點(diǎn)防范，對(duì)重點(diǎn)領(lǐng)域進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)排查，確保稅收籌劃工作合法合規(guī)進(jìn)行；其次，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)各部門之間的信息交流，鼓勵(lì)信息共享，督促各部門互相監(jiān)督，主動(dòng)配合稅收籌劃工作。不斷推進(jìn)自查工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行自我糾正。

3.加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃工作的統(tǒng)籌

堅(jiān)持統(tǒng)一管理的原則，采用分級(jí)籌劃的方式，針對(duì)不同地區(qū)的稅務(wù)政策制定針對(duì)性的籌劃方案，以確保避稅的合理性和規(guī)范性；其次，要營造良好的稅企關(guān)系，主動(dòng)了解政府的經(jīng)濟(jì)調(diào)控意圖，利用稅收政策，合法合理避稅。

4.創(chuàng)新稅收籌劃方法

企業(yè)應(yīng)從自身實(shí)際情況出發(fā)，合理選擇稅收籌劃方法，并不斷進(jìn)行創(chuàng)新，擺脫單一籌劃方法的局限，綜合運(yùn)用不同的籌劃方法，實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢互補(bǔ)?？傊粩嗫偨Y(jié)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理方法，完善風(fēng)險(xiǎn)防控方式方法，形成有效的應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（二）加強(qiáng)稅收政策的學(xué)習(xí)

要想規(guī)避企業(yè)稅收籌劃中的政策風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)，就必須加強(qiáng)對(duì)稅收政策和稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，使稅收籌劃在法律和政策準(zhǔn)許范圍內(nèi)進(jìn)行。首先，企業(yè)稅收籌劃人員要主動(dòng)了解最新的政策法規(guī)和政策內(nèi)容，提高政策解讀能力，保證合理利用政策法規(guī)，合法避稅。同時(shí)，提高預(yù)測能力，結(jié)合稅法變化、稅務(wù)變動(dòng)等進(jìn)行合理預(yù)測，以保證籌劃方案的前瞻性；最后，政府相關(guān)部門要拓寬宣傳途徑，利用微博、微信公眾號(hào)、視頻號(hào)等新媒體進(jìn)行政策宣傳，確保更多企業(yè)了解政策法規(guī)，提高行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)。

（三）強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)

要想從根本上提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防控能力，從根本上規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，就必須在企業(yè)內(nèi)部樹立涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。首先，從企業(yè)文化建設(shè)入手，加強(qiáng)思想教育工作，讓企業(yè)員工明白稅收籌劃的重要性，形成防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)文化，杜絕漏稅、偷稅等不法行為，堅(jiān)守法律底線；其次，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，堅(jiān)持預(yù)防為主，預(yù)測可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，制定相應(yīng)的防范方案，最大程度地規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。通過培訓(xùn)強(qiáng)化員工的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，時(shí)刻關(guān)注稅收政策變化，切實(shí)提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平。

（四）提高稅收籌劃人員的綜合素質(zhì)

為有效規(guī)避稅收籌劃中的人員風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)相關(guān)部門要制定完善的員工準(zhǔn)入和培訓(xùn)機(jī)制。第一，適當(dāng)提高福利待遇，吸引優(yōu)秀人才，提高籌劃工作的專業(yè)性和科學(xué)性。定期邀請專家學(xué)者開展教育培訓(xùn)活動(dòng)，宣傳最新的政策法規(guī)和先進(jìn)的稅收籌劃方法；第二，加強(qiáng)業(yè)務(wù)考核，制定嚴(yán)格的員工考核機(jī)制，定期對(duì)籌劃人員進(jìn)行業(yè)務(wù)能力考核，將考核結(jié)果納入個(gè)人績效中，并以此作為人員選撥、晉升的主要標(biāo)準(zhǔn)；第三，加大人才選撥與引進(jìn)力度，組建一支優(yōu)秀的稅收籌劃團(tuán)隊(duì)，提高企業(yè)稅收籌劃能力。

結(jié)語：

綜上，企業(yè)在開展稅收籌劃工作中不免會(huì)遇到各種涉稅風(fēng)險(xiǎn)，如法律風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，造成風(fēng)險(xiǎn)的成因也是多種多樣的。為此，企業(yè)要完善稅務(wù)管理體制，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，創(chuàng)新稅務(wù)籌劃方法。同時(shí)，稅務(wù)籌劃人員也要主動(dòng)學(xué)習(xí)，不斷提高自身專業(yè)能力。