關(guān)于如何做好學(xué)院精準(zhǔn)預(yù)算的探究

摘 要：學(xué)院預(yù)算精細(xì)化管理對于提高預(yù)算管理水平、優(yōu)化辦學(xué)資源配置、提升資金使用效益、促進學(xué)院事業(yè)發(fā)展發(fā)揮著重要作用。學(xué)院在實際中要基于自身的發(fā)展提升對財務(wù)工作的重視，只有強化學(xué)院的財務(wù)精準(zhǔn)預(yù)算，最大程度上提升資金的應(yīng)用效率與質(zhì)量，從根本上推動學(xué)院的科學(xué)化、效率化發(fā)展。隨著我國社會的不斷發(fā)展，對于教育的需求也越來越高。我國學(xué)院的公共經(jīng)費大量增加。如何合理運用教育經(jīng)費成為當(dāng)前學(xué)院需要考慮的主要問題。文章通過研究預(yù)算管理現(xiàn)狀的特點以及問題，提出如何加強預(yù)算管理的策略。

關(guān)鍵詞：預(yù)算精細(xì)化 精準(zhǔn)預(yù)算 收支平衡

中圖分類號：F233

文獻標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2024）11-164-02

一、前言

學(xué)院預(yù)算是根據(jù)學(xué)院事業(yè)發(fā)展目標(biāo)編制的財務(wù)收支計劃，是學(xué)院年度工作計劃的貨幣化。當(dāng)前，多數(shù)學(xué)院對預(yù)算的重要性認(rèn)知不足，造成預(yù)算編制的粗放化，資金配置和學(xué)院發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)，資金使用效益低下。預(yù)算編制是預(yù)算管理的起點，只有實現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化，預(yù)算的執(zhí)行、控制和考核才具有針對性，學(xué)院改革發(fā)展才能順利推進，事業(yè)發(fā)展目標(biāo)才能最終實現(xiàn)。

二、預(yù)算編制精細(xì)化的意義

（一）提高預(yù)算管理水平

預(yù)算編制是預(yù)算管理的首要任務(wù)，只有預(yù)算編制實現(xiàn)精細(xì)化，后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制和預(yù)算考核才具有針對性。業(yè)務(wù)部門可以根據(jù)預(yù)算績效目標(biāo)、預(yù)算事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)精準(zhǔn)執(zhí)行預(yù)算;財務(wù)部門可根據(jù)業(yè)務(wù)事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)對預(yù)算執(zhí)行情況進行全程控制和考核評價。

（二）優(yōu)化辦學(xué)資金配置

辦學(xué)資金是學(xué)院事業(yè)發(fā)展的血液，資金流向哪里，哪里就會快速發(fā)展。學(xué)院年度財務(wù)預(yù)算是學(xué)院配置辦學(xué)資金的重要依據(jù)和手段。辦學(xué)資金在保障“吃飯”和“開門”的情況下，要優(yōu)先流向?qū)W院中心工作和重點項目，在資金的引導(dǎo)下，形成人、財、物等資源的聚集效應(yīng)，更好地服務(wù)和保障學(xué)院事業(yè)發(fā)展。

（三）提升資金使用效益

預(yù)算編制精細(xì)化模式下，明確了績效目標(biāo)、預(yù)算事項、支出內(nèi)容和支出標(biāo)準(zhǔn)，便于預(yù)算的精準(zhǔn)執(zhí)行，便于對預(yù)算執(zhí)行過程的有效控制，也為預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核評價奠定了基礎(chǔ)。預(yù)算執(zhí)行過程的精準(zhǔn)監(jiān)控，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的精確評價，可以有效保障預(yù)算的順利執(zhí)行，避免資金閑置浪費，提升資金使用效益。

（四）促進學(xué)院事業(yè)發(fā)展

預(yù)算編制的精細(xì)化是預(yù)算精細(xì)化管理的前提和基礎(chǔ)。辦學(xué)資金的科學(xué)配置，可以重點保障學(xué)院中心工作和重點項目;預(yù)算的精準(zhǔn)執(zhí)行，有利于對預(yù)算執(zhí)行情況進行過程監(jiān)控和開展績效評價，可以調(diào)動業(yè)務(wù)人員的工作積極性和主動性，推動預(yù)算事項的順利完成，保障學(xué)院事業(yè)健康發(fā)展。

全面精準(zhǔn)預(yù)算管理在實際中可以對學(xué)院各方面內(nèi)容進行系統(tǒng)的控制與管理。精準(zhǔn)預(yù)算就是通過事前的預(yù)防、事中管理以及事后控制等方式，加強對學(xué)院精準(zhǔn)預(yù)算的實際執(zhí)行狀況以及不同精準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行主體的具體精準(zhǔn)預(yù)算實踐狀況進行掌握與控制，通過在精準(zhǔn)預(yù)算中對實施過程中的各種信息進行分析，了解其存在的差異性，進而從根本上對學(xué)院的經(jīng)營狀況進行有效控制。在面對宏觀政策以及學(xué)院經(jīng)營環(huán)境出現(xiàn)重大變化的時候，可以實施精準(zhǔn)預(yù)算調(diào)整。

三、學(xué)院支出預(yù)算編制現(xiàn)狀分析

（一）績效目標(biāo)不明晰

預(yù)算編制的第一步是明確績效目標(biāo)。當(dāng)前，隨著對預(yù)算管理認(rèn)知的加深，預(yù)算績效管理被提到前所未有的高度。學(xué)院財務(wù)預(yù)算績效目標(biāo)本質(zhì)上是學(xué)院年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)，只有將預(yù)算績效目標(biāo)和學(xué)院事業(yè)發(fā)展目標(biāo)相結(jié)合，才能實現(xiàn)辦學(xué)資金的優(yōu)化配置。由于具體預(yù)算編制人員對預(yù)算績效內(nèi)涵的理解不清晰，學(xué)院在制定預(yù)算績效目標(biāo)時缺乏針對性。

（二）預(yù)算事項不精準(zhǔn)

預(yù)算編制的第二步是確定預(yù)算事項。預(yù)算事項要和學(xué)院年度工作計劃相結(jié)合，是落實工作計劃的具體載體。財務(wù)預(yù)算事項的精準(zhǔn)程度取決于預(yù)算編制人員對預(yù)算事項的理解和認(rèn)知。由于二級部門預(yù)算編制人員對預(yù)算事項的理解和認(rèn)知不到位，僅憑個人的主觀傾向安排預(yù)算事項，會造成預(yù)算事項和部門職能以及學(xué)院發(fā)展規(guī)劃相脫節(jié)。

（三）支出內(nèi)容不具體

預(yù)算編制的第三步是明確各預(yù)算事項支出內(nèi)容。精細(xì)化預(yù)算編制模式下，學(xué)院各職能部門和二級學(xué)院的支出內(nèi)容應(yīng)按預(yù)算支出經(jīng)濟科目進行具體分類。由于二級部門預(yù)算編制人員沒有相應(yīng)的專業(yè)知識，造成預(yù)算支出的表述不準(zhǔn)確，不能和預(yù)算支出經(jīng)濟科目相對應(yīng)，給預(yù)算編制匯總和后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、過程控制和績效考核帶來困難。

（四）支出標(biāo)準(zhǔn)不準(zhǔn)確

預(yù)算編制的第四步是明確各支出內(nèi)容的支出標(biāo)準(zhǔn)。支出標(biāo)準(zhǔn)的確定是預(yù)算編制中難度最大的一項工作，往往是預(yù)算編制人員或業(yè)務(wù)人員憑經(jīng)驗或主觀來確定支出金額。有效的做法是實施定額標(biāo)準(zhǔn)管理。2019年，《國務(wù)院關(guān)于深化預(yù)算管理制度改革的決定》提出：“進一步完善基本支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系，加快推進項目支出定額標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)，充分發(fā)揮支出標(biāo)準(zhǔn)在預(yù)算編制和管理中的基礎(chǔ)支撐作用”。

四、學(xué)院預(yù)算管理中存在的問題

（一）預(yù)算管理缺乏有效措施

由于學(xué)院并不屬于市場經(jīng)濟中的營利機構(gòu)，所以在預(yù)算管理方面的認(rèn)知有明顯的不足。缺少有效的經(jīng)濟責(zé)任制度。在市場經(jīng)濟的條件下，學(xué)院管理部門將學(xué)院的教學(xué)作為首要任務(wù)，對于預(yù)算管理較為忽視。在學(xué)院內(nèi)并沒有形成科學(xué)有效的管理機制。往往沒有完整的預(yù)算測算機制，并且部門管理人員一般也都是教師兼任，并沒有專業(yè)的預(yù)算能力，所以一般情況下，在申報預(yù)算的時候都盡可能地放大支出，浪費了教學(xué)資源。并且一般學(xué)院并沒有設(shè)立專門監(jiān)督管理機制，缺少經(jīng)濟效用責(zé)任承擔(dān)人，預(yù)算管理治理措施不足。

（二）學(xué)院預(yù)算編制不完整

學(xué)院預(yù)算的預(yù)算編制都只是校級預(yù)算，部門預(yù)算的簡單加和，并不是學(xué)院的總預(yù)算，不具備各部門收入支出的預(yù)算特征，所以部門預(yù)算人員在核查的時候并沒有辦法根據(jù)部門預(yù)算而得出整個預(yù)算資金的全貌，也沒有針對本部門申報的預(yù)算存檔跟蹤，不利于預(yù)算的執(zhí)行。

（三）預(yù)算編制缺少科學(xué)性

目前階段學(xué)院規(guī)模不斷擴大，學(xué)院的預(yù)算也在逐年上升，但是一些學(xué)院的預(yù)算方式還使用的是老舊的“基數(shù)+增長”的大致預(yù)算方式，導(dǎo)致不合理的部分越來越多，造成不必要的資源浪費。

（四）學(xué)院缺乏預(yù)算實時監(jiān)控

在學(xué)院預(yù)算管理過程中由于預(yù)算的盲目性，學(xué)院在分解預(yù)算指標(biāo)后就不再管理了。預(yù)算指標(biāo)由部門自由使用，缺少預(yù)算執(zhí)行中有效監(jiān)控、跟蹤管理以及考核。特別是對于采購貨物及實訓(xùn)設(shè)備的效益性發(fā)揮沒有很好的管控措施，再加上各部門負(fù)責(zé)人預(yù)算管理意識淡薄，盲目使用資金，最終使預(yù)算執(zhí)行偏離，形成了大量的資金浪費。

五、加強學(xué)院預(yù)算管理策略

（一）科學(xué)合理編制預(yù)算

由于學(xué)院的體制性問題，對于預(yù)算管理并不重視，也不專業(yè)。而預(yù)算編制是預(yù)算管理的第1個環(huán)節(jié)，學(xué)院根據(jù)自身統(tǒng)籌內(nèi)外財力，實行統(tǒng)一編制，統(tǒng)一管理的安排方式。目前學(xué)院的資金來源主要由財政補助和行政事業(yè)性收費等。所以在編制預(yù)算的時候，學(xué)院要合理合規(guī)地將全部收入納入預(yù)算，排除其中的不確定因素，堅持積極穩(wěn)定的原則。在傳統(tǒng)預(yù)算模式中，學(xué)院的預(yù)算往往不切實際，預(yù)算管理得不到借鑒，所以在預(yù)算管理中，學(xué)院需要保證做到資料切實可靠，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確真實。

（二）做到收入與支出預(yù)算平衡

收入與支出預(yù)算的平衡，對于學(xué)院維持健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。支出預(yù)算要保證適當(dāng)合理，收支平衡不留缺口，做到保障學(xué)院日常教學(xué)活動的合理支出安排。由于財政支出預(yù)算往往是由財政建立的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫自動生成，所以學(xué)院在進行預(yù)算的過程中需要保證人員信息和學(xué)院人事檔案一致性，并及時更新。對于產(chǎn)生的公用經(jīng)費如辦公費、水電費、郵電費、交通費、差旅費等，應(yīng)當(dāng)建立資料庫，采用實際測算的方式對預(yù)算進行管理，如水電費可根據(jù)教師辦公室和教室面積平均用電量來測算，每年預(yù)算基本保持一致，不會造成浪費。如果發(fā)生特殊情況，負(fù)責(zé)部門應(yīng)當(dāng)寫出詳細(xì)的資產(chǎn)清單和情況說明，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一審核、實地考察合理后才能夠安排經(jīng)費。

（三）加強預(yù)算執(zhí)行管理

預(yù)算的執(zhí)行關(guān)系著學(xué)院工作完成的好壞，影響學(xué)院事業(yè)發(fā)展和規(guī)劃，因此應(yīng)當(dāng)加大預(yù)算執(zhí)行力度，加強預(yù)算執(zhí)行制約力。首先對財務(wù)預(yù)算執(zhí)行采用合理合法的監(jiān)督管理，將執(zhí)行情況及時反饋管理層。同時學(xué)院要保證收入資金的足額進賬，以及在執(zhí)行過程中是否有不正當(dāng)、不合法的行為。嚴(yán)格執(zhí)行國家有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，不可改變資金使用性質(zhì)。資金使用責(zé)任下放到指定負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人要對預(yù)算執(zhí)行進行監(jiān)督管理，要求經(jīng)費必須嚴(yán)格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t執(zhí)行。單一項目，單一核算嚴(yán)格禁止在資金執(zhí)行過程中改變資金用途提高支出標(biāo)準(zhǔn)。

（四）全面分析財務(wù)預(yù)算

如果沒有詳細(xì)準(zhǔn)確地分析財務(wù)預(yù)算，則無法對全年資金運作進行控制和有效監(jiān)督，預(yù)算的執(zhí)行也得不到保證。無法進行準(zhǔn)確的預(yù)算執(zhí)行，則無法通過執(zhí)行中的亮點或缺點得到相關(guān)的經(jīng)驗及教訓(xùn)，更無法提高學(xué)院的預(yù)算管理執(zhí)行能力。在年終時，需要系統(tǒng)整理累積財務(wù)資料，通過分析資料總結(jié)一年預(yù)算執(zhí)行的情況，對資金使用是否到位總結(jié)經(jīng)驗，同時對預(yù)算差異較大的項目進行分析，找到問題的重點，從而在下一年度加強同類項目的管理。此外，預(yù)算執(zhí)行結(jié)果應(yīng)當(dāng)以書面形式上報，要做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明充分等。并且對存在問題提出改進意見，為下一年度預(yù)算的編制提供參考。

六、結(jié)論

學(xué)院必須樹立戰(zhàn)略預(yù)算思想，預(yù)算編制要與學(xué)院事業(yè)發(fā)展規(guī)劃相結(jié)合，實現(xiàn)預(yù)算編制的精細(xì)化、預(yù)算執(zhí)行的精準(zhǔn)化和監(jiān)督考核的精確化。為實現(xiàn)預(yù)算的精細(xì)化編制，學(xué)院還要加強對預(yù)算編制人員的業(yè)務(wù)PUfGOOsMZi9FHTUc14wr/2U1ppQ2yHyWntJdQcS6Xvk=培訓(xùn)，健全預(yù)算編制業(yè)務(wù)流程，充分利用信息化手段等來提高預(yù)算編制質(zhì)量、效率和水平。

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（責(zé)編：趙毅）

[作者簡介：章飛飛（1988—），女，漢族，浙江金華人，本科，高級會計師，研究方向：預(yù)算管理、預(yù)算績效評價、管理;何桂發(fā)（1972—），男，漢族，浙江金華人，本科，高級講師，研究方向：財務(wù)管理、預(yù)決算管理;王連英（1971—），女，漢族，浙江金華人，高級講師，研究方向：財務(wù)管理、財務(wù)內(nèi)部控制制度研究指導(dǎo);許情敏（1975—），女，漢族，浙江金華人，本科，高級會計師，研究方向：決算管理、國庫集中支付管理、會計核算體系研究;陳子欣（1994—），女，漢族，浙江金華人，本科，初級會計師，研究方向：資產(chǎn)管理、政府采購預(yù)算管理、采購預(yù)算執(zhí)行研究。]