國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)與方法創(chuàng)新

摘要：本文旨在探討國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)與方法創(chuàng)新。通過資料調(diào)研與理論分析，文章明確了國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵點(diǎn)，包括強(qiáng)化流程控制、優(yōu)化審計(jì)工作計(jì)劃管理等。在財(cái)務(wù)審計(jì)方法的創(chuàng)新方面，研究聚焦于遵循科學(xué)設(shè)計(jì)原則、構(gòu)建高效設(shè)計(jì)平臺，以增強(qiáng)審計(jì)方法與國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)狀況的適應(yīng)性。研究結(jié)論表明，嚴(yán)格把控審計(jì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)并創(chuàng)新審計(jì)方法，不僅能夠?yàn)閲译娋W(wǎng)的財(cái)務(wù)管理注入新活力，還能提高財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用靈活性，這對于國家電網(wǎng)的未來發(fā)展具有重大意義。

關(guān)鍵詞：國家電網(wǎng)；財(cái)務(wù)審計(jì)重點(diǎn)；方法創(chuàng)新

一、國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)

（一）加強(qiáng)環(huán)節(jié)把控，提升財(cái)務(wù)審計(jì)質(zhì)量

本文著重于加強(qiáng)國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的環(huán)節(jié)把控，具體措施涵蓋以下四個(gè)方面：

1.立項(xiàng)階段的“統(tǒng)籌”強(qiáng)化。圍繞國家電網(wǎng)的審計(jì)資源，我們應(yīng)拓展審計(jì)的范圍并豐富其內(nèi)容。同時(shí)，通過加強(qiáng)審計(jì)宣傳，提高管理層和各部門的關(guān)注度。借助領(lǐng)導(dǎo)層的支持，組建一個(gè)跨部門的精英團(tuán)隊(duì)，集中力量以高效的方式實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

2.審前準(zhǔn)備的“關(guān)口”把控。重點(diǎn)審查關(guān)鍵資金、重大事項(xiàng)以及重點(diǎn)領(lǐng)域，優(yōu)化審計(jì)計(jì)劃以確保目標(biāo)明確、環(huán)節(jié)嚴(yán)密，加強(qiáng)審計(jì)計(jì)劃的規(guī)范性指導(dǎo)作用。

3.現(xiàn)場審計(jì)的“程序”執(zhí)行。加強(qiáng)現(xiàn)場管理，由審計(jì)部門的負(fù)責(zé)人全面負(fù)責(zé)，確保審計(jì)環(huán)境的封閉性和專業(yè)性。根據(jù)審計(jì)任務(wù)，科學(xué)規(guī)劃進(jìn)度，選定合適的方法，并明確責(zé)任分工。同時(shí)，培養(yǎng)審計(jì)人員的質(zhì)量意識，并嚴(yán)格遵循既定的程序。

4.審計(jì)成果的“應(yīng)用”深化。深入剖析審計(jì)結(jié)果，揭示特殊性與普遍性問題，結(jié)合專業(yè)技能與經(jīng)驗(yàn)提出改進(jìn)建議，并制定問題應(yīng)對預(yù)案，以便在后續(xù)遭遇類似問題時(shí)能夠迅速作出反應(yīng)，確保審計(jì)工作的穩(wěn)定性，同時(shí)提高審計(jì)部門的整體效率。

（二）進(jìn)行審計(jì)工作計(jì)劃管理

制定審計(jì)工作計(jì)劃，確保財(cái)務(wù)審計(jì)任務(wù)的有序管理，明確國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的背景、意義、目標(biāo)、任務(wù)、組織架構(gòu)、計(jì)劃安排、工作方法、實(shí)施手段以及預(yù)期成果和保障措施。特別強(qiáng)調(diào)工作方法和實(shí)施手段以及保障措施的重要性。第一，工作方法與手段。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)結(jié)果的橫向和縱向比較，采用多種審計(jì)方法。第二，保障措施。確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員擁有必要的專業(yè)知識和技能，能夠獨(dú)立、公正、客觀地執(zhí)行審計(jì)任務(wù)；為審計(jì)團(tuán)隊(duì)配備必需的軟硬件審計(jì)工具，并營造一個(gè)有利于審計(jì)工作的環(huán)境；明確審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和流程，以增強(qiáng)審計(jì)工作的客觀性；加強(qiáng)協(xié)調(diào)和溝通，有效解決審計(jì)過程中遇到的難題和問題[1]。

（三）其他

在上述財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵領(lǐng)域之外，還包括以下幾點(diǎn)：第一，強(qiáng)化科技在審計(jì)中的應(yīng)用。將數(shù)字化和智能化技術(shù)融入財(cái)務(wù)審計(jì)流程，例如通過數(shù)字平臺輔助審計(jì)活動，或者采用尖端審計(jì)設(shè)備，以提高審計(jì)工作的效率。第二，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理。對下屬單位提供更多的指導(dǎo)和支持，要求它們定期報(bào)告清理進(jìn)度，確保沒有遺漏；同時(shí)建立和完善季度考核體系，確?？己私Y(jié)果能夠全面反映國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)的成效，并依據(jù)這些結(jié)果對財(cái)務(wù)審計(jì)工作進(jìn)行優(yōu)化。第三，工程結(jié)算審計(jì)的改進(jìn)。采用業(yè)務(wù)與審計(jì)協(xié)同的方法，與信譽(yù)良好、專業(yè)水平高的第三方機(jī)構(gòu)建立合作意向，共同完成審計(jì)任務(wù)，并對審計(jì)結(jié)果進(jìn)行對比分析，以防止國家電網(wǎng)在工程結(jié)算中遭受損失[2]。

二、國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)方法創(chuàng)新

（一）遵循審計(jì)原則，協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)審計(jì)工作穩(wěn)定推進(jìn)

國家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn)在于對資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的合法性、真實(shí)性及效益性進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督，旨在預(yù)防虛假報(bào)告、欺瞞行為，確保審計(jì)原則的遵循，增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性，從而促進(jìn)各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作的平穩(wěn)有序進(jìn)行。具體審計(jì)原則概述如下：

1.真實(shí)性原則。要求我們在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)，必須確保審計(jì)對象確實(shí)存在，并且審計(jì)過程中所使用的數(shù)據(jù)必須是真實(shí)可靠的。這意味著審計(jì)人員需要對審計(jì)對象進(jìn)行全面、細(xì)致地調(diào)查和核實(shí)，以確保其真實(shí)存在，而不是虛構(gòu)的或不存在的實(shí)體。

2.完整性原則。要求國家電網(wǎng)的所有經(jīng)濟(jì)活動，包括歷史的、現(xiàn)行的及預(yù)期的，其財(cái)務(wù)收支賬目均應(yīng)全面接受審計(jì)。據(jù)此，會計(jì)事項(xiàng)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均不得存在任何隱瞞或遺漏。審計(jì)工作必須全面覆蓋所有經(jīng)濟(jì)活動，確保每一筆財(cái)務(wù)收支均有清晰記錄及合理解釋。此做法旨在確保審計(jì)工作的全面性與完整性，防止因遺漏或隱瞞導(dǎo)致審計(jì)結(jié)果失真，從而保障國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)的透明度及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性。通過嚴(yán)格遵守完整性原則，國家電網(wǎng)能夠有效預(yù)防財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升經(jīng)濟(jì)效益，確保企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

3.合法性原則。審計(jì)報(bào)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及程序必須嚴(yán)格遵守國家相關(guān)法律法規(guī)，如成本計(jì)算、資產(chǎn)折舊、存貨計(jì)價(jià)等需符合財(cái)稅部門的審批要求，審計(jì)方法應(yīng)依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》《中華人民共和國會計(jì)法》等法律規(guī)定，確保審計(jì)過程合法規(guī)范。

4.準(zhǔn)確性原則。作為審計(jì)人員，必須始終保持客觀公正的態(tài)度，嚴(yán)格遵守國家電網(wǎng)公司制定的審計(jì)制度和相關(guān)要求。在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)，審計(jì)人員需要對各類報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)致的分析和分類，確保每一個(gè)數(shù)據(jù)和信息的準(zhǔn)確無誤。通過對報(bào)表項(xiàng)目的準(zhǔn)確分析和處理，審計(jì)人員能夠確保會計(jì)報(bào)表真實(shí)、完整地反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，從而提高審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。這不僅有助于提升審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，還能增強(qiáng)公司管理層和外部利益相關(guān)者對財(cái)務(wù)信息的信任度。

5.一致性原則（公允性體現(xiàn)）。在編制審計(jì)報(bào)表時(shí)，應(yīng)保持前后會計(jì)處理方法的一致性，消除數(shù)字差異。如發(fā)現(xiàn)差異，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，對造成嚴(yán)重后果者，依法追究其法律責(zé)任，并責(zé)令審計(jì)人員重新核實(shí)數(shù)據(jù)與審計(jì)結(jié)果。

（二）搭建審計(jì)平臺，統(tǒng)籌各類財(cái)務(wù)審計(jì)工作

引入信息化手段，國家電網(wǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)科技企業(yè)深度合作，靈活運(yùn)用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、智能技術(shù)及計(jì)算技術(shù)，共同搭建起一個(gè)模塊化審計(jì)平臺。此平臺確保了各項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)功能的獨(dú)立性與互不干擾性，具體功能涵蓋以下幾個(gè)方面：第一，智慧識別。通過固化數(shù)據(jù)模型打破財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的壁壘，實(shí)現(xiàn)國家電網(wǎng)ERP、基建管控、規(guī)劃計(jì)劃等多系統(tǒng)信息的集成。它能對目標(biāo)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)，記錄審計(jì)數(shù)據(jù)，并自動推送、反饋風(fēng)險(xiǎn)與問題。期間產(chǎn)生的數(shù)據(jù)與信息會循環(huán)迭代至基礎(chǔ)信息庫，顯著提升財(cái)務(wù)審計(jì)效率。第二，業(yè)務(wù)中心。提供全面的業(yè)務(wù)管理功能，包括年度計(jì)劃制定、項(xiàng)目管理、審計(jì)通知、審計(jì)記錄、審計(jì)問題處理、審計(jì)取證、審計(jì)信息管理以及工作臺快捷入口等。第三，技術(shù)底層。構(gòu)建于智能引擎之上，提供統(tǒng)一認(rèn)證、用戶管理、待辦事項(xiàng)管理、統(tǒng)計(jì)單點(diǎn)、信創(chuàng)適配、移動自適應(yīng)、監(jiān)控服務(wù)、配置服務(wù)、流程處理及數(shù)據(jù)分析能力。第四，審計(jì)知識庫與報(bào)告生成。通過集中管理與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)、知識中心以及問題庫，不僅能夠助力審計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升審計(jì)工作的效能，還能利用這些資源生成高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告，從而進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)工作的能力。第五，正式審計(jì)通知。集成公文管理模塊，支持審計(jì)項(xiàng)目的正式發(fā)文，包括簽字、蓋章、套紅等功能，確保審計(jì)通知的正式性與權(quán)威性。第六，過程審計(jì)。覆蓋立項(xiàng)管理、審計(jì)管理、監(jiān)理管理、施工管理、參建單位管理、結(jié)算管理、決算管理及其他管理審計(jì)的全過程。第七，預(yù)警糾偏。設(shè)計(jì)審計(jì)預(yù)警與糾偏機(jī)制，針對審計(jì)、監(jiān)理、施工及供應(yīng)商等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行預(yù)警與糾偏，確保審計(jì)工作的準(zhǔn)確性與及時(shí)性。通過上述功能的綜合應(yīng)用，國家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)工作將實(shí)現(xiàn)信息化、智能化與高效化[3]。

（三）引入財(cái)務(wù)共享模式，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化

財(cái)務(wù)共享模式是一種創(chuàng)新的管理方法，旨在整合重復(fù)性的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，通過遠(yuǎn)程服務(wù)平臺為財(cái)務(wù)審計(jì)提供高效的管理支持，從而提高審計(jì)工作的效率。以下內(nèi)容將探討基于財(cái)務(wù)共享模式的財(cái)務(wù)審計(jì)優(yōu)化策略：

1.審計(jì)準(zhǔn)備階段。首先，進(jìn)行系統(tǒng)化和全面的調(diào)研，深入了解國家電網(wǎng)的運(yùn)營狀況、規(guī)模、內(nèi)控制度、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)以及現(xiàn)行的財(cái)務(wù)審計(jì)方法。特別關(guān)注國家電網(wǎng)所使用的信息化管理系統(tǒng)，并評估其適用性。結(jié)合國家電網(wǎng)的財(cái)務(wù)審計(jì)需求，建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，以促進(jìn)審計(jì)工作的優(yōu)化。此外，組建一個(gè)多元化的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，包括財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析專家、審計(jì)專員、校對員和監(jiān)督人員等。

2.審計(jì)方法優(yōu)化。在財(cái)務(wù)共享模式的框架下，重新審視和優(yōu)化財(cái)務(wù)審計(jì)流程。數(shù)據(jù)采集方面，共享服務(wù)中心利用電子化存儲設(shè)備收集國家電網(wǎng)的全部財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，確保審計(jì)人員能夠獲得標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)支持，例如現(xiàn)金、財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行日記賬、銷售和采購信息，以及商務(wù)管理與銀企互聯(lián)的第三方數(shù)據(jù)。同時(shí)，收集國家電網(wǎng)外部的相關(guān)信息，如稅收政策、會計(jì)和審計(jì)準(zhǔn)則、最新法律法規(guī)和網(wǎng)絡(luò)新聞等。在數(shù)據(jù)處理環(huán)節(jié)，對重復(fù)、相似或不完整的數(shù)據(jù)進(jìn)行清洗和修復(fù)，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可用性。通過篩選、轉(zhuǎn)換、集成和存儲處理，去除無用信息，將財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為適合數(shù)據(jù)挖掘和分析的格式。數(shù)據(jù)分析階段，審計(jì)人員運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行整體分析，揭示潛在問題，并提出有效的解決方案，以促進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)在各部門間的有效流通。審計(jì)取證方面，結(jié)合現(xiàn)場和非現(xiàn)場審計(jì)方法，獲取與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的證據(jù)，明確是否存在舞弊或錯(cuò)誤報(bào)告的問題。針對存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、存貨數(shù)量報(bào)告等環(huán)節(jié)中出現(xiàn)的不合理或不恰當(dāng)問題，加強(qiáng)現(xiàn)場審計(jì)，執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以獲取相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率[4]。

（四）完善財(cái)務(wù)審計(jì)體系，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作賦能

為了提升財(cái)務(wù)審計(jì)工作的效能，必須從制度、人員和內(nèi)控機(jī)制三個(gè)方面著手，強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)體系。關(guān)鍵措施包括：

1.強(qiáng)化財(cái)務(wù)審計(jì)制度。確立崗位責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行“誰任命，誰審計(jì)”和“誰投資，誰審計(jì)”的原則。結(jié)合審計(jì)目標(biāo)，對審計(jì)責(zé)任進(jìn)行明確的劃分和細(xì)化，確保責(zé)任覆蓋國家電網(wǎng)的每一個(gè)部門和崗位，從而強(qiáng)調(diào)“全員參與”的重要性。這有助于避免審計(jì)部門在執(zhí)行任務(wù)時(shí)缺乏支持，增加審計(jì)難度，并確保在財(cái)務(wù)審計(jì)過程中遇到問題時(shí)，能夠根據(jù)問題的特性迅速確定責(zé)任人，從而提高財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。同時(shí)，審計(jì)監(jiān)督管理制度要求國家電網(wǎng)內(nèi)部監(jiān)督部門與外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)共同參與財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督，確保審計(jì)人員遵循國家相關(guān)規(guī)范執(zhí)行審計(jì)工作，并促進(jìn)其他部門的配合，為財(cái)務(wù)審計(jì)提供便利，確保其規(guī)范性。

2.加強(qiáng)審計(jì)人員的培訓(xùn)與教育。定期組織學(xué)習(xí)會議，圍繞審計(jì)工作的開展情況和成果應(yīng)用進(jìn)行討論和交流，以更新審計(jì)人員的工作理念。同時(shí)，更新培訓(xùn)機(jī)制，將國家電網(wǎng)的發(fā)展戰(zhàn)略變化和最新的財(cái)務(wù)審計(jì)方法納入培訓(xùn)內(nèi)容，確保審計(jì)人員的知識和技能體系持續(xù)更新，以適應(yīng)不同時(shí)期對財(cái)務(wù)審計(jì)工作的需求。

3.構(gòu)建健全的內(nèi)控機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部約束，確保各部門領(lǐng)導(dǎo)在財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)揮關(guān)鍵的協(xié)調(diào)作用。提升問題反饋能力，通過安排靈活的支援力量，為財(cái)務(wù)審計(jì)工作提供全方位的支持，包括資金、信息、設(shè)備等資源，為財(cái)務(wù)審計(jì)的穩(wěn)定開展創(chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境[5]。

三、結(jié)語

本文深入探討了國家電網(wǎng)在財(cái)務(wù)審計(jì)領(lǐng)域所面臨的重點(diǎn)挑戰(zhàn)與創(chuàng)新方法，詳細(xì)分析了提出的多種措施在實(shí)際應(yīng)用中的高度可行性。文章強(qiáng)調(diào)，為了確保這些措施能夠有效地服務(wù)于國家電網(wǎng)的長遠(yuǎn)發(fā)展，審計(jì)策略必須與公司的發(fā)展階段緊密相連。這意味著，隨著國家電網(wǎng)業(yè)務(wù)的不斷擴(kuò)展和市場環(huán)境的變化，財(cái)務(wù)審計(jì)的方法也需要不斷地進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化。通過這種方式，審計(jì)工作不僅能夠揭示潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題，還能夠?yàn)楣镜膽?zhàn)略決策提供有力支持，從而推動國家電網(wǎng)在激烈的市場競爭中保持領(lǐng)先地位，實(shí)現(xiàn)持續(xù)和高效的業(yè)務(wù)增長。

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（作者簡介：李帥，國網(wǎng)河南省電力公司新鄉(xiāng)供電公司中級會計(jì)師。）