稅收政策變動對企業(yè)財務(wù)影響及稅收籌劃研究

稅收政策是國家開展社會管理的一項重要政策手段，需要根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r以及國家經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展規(guī)劃來不時進(jìn)行合理的調(diào)整。而稅收政策的調(diào)整，會給企業(yè)的管理尤其是財務(wù)管理帶來較大的影響。本文將對稅收政策變動對企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的影響進(jìn)行詳細(xì)分析，然后提出在這樣的背景下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何開展稅收籌劃工作，來有效應(yīng)對稅收政策變動帶給企業(yè)的各方面影響，以幫助企業(yè)合理利用稅收優(yōu)惠，規(guī)避稅收風(fēng)險，更好地提高企業(yè)財務(wù)管理水平。

稅收政策與企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)各項經(jīng)營管理決策息息相關(guān)，是企業(yè)合理合法開展稅收籌劃的重要依據(jù)。稅收政策發(fā)生變動，會對企業(yè)的經(jīng)營管理策略、發(fā)展方向等帶來很大的影響。企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理開展稅收籌劃，把握住政策變更帶來的機(jī)遇，同時也要調(diào)整管理方法，避開稅收風(fēng)險，使企業(yè)免于稅收違法的困境。在我國當(dāng)前稅收政策較大規(guī)模且持續(xù)調(diào)整的背景下，分析稅收政策對本企業(yè)財務(wù)管理帶來的影響，并研究企業(yè)如何開展有效的稅收籌劃就顯得十分有必要。

我國稅收政策變動情況

當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，信息技術(shù)領(lǐng)域崛起，我國的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)體系、社會發(fā)展重點(diǎn)領(lǐng)域也都發(fā)生了變化。在這樣的情況下，稅收政策也需要隨之調(diào)整，以便與當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢更加匹配，并能夠助力經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整優(yōu)化?？偨Y(jié)來看，我國當(dāng)前稅收政策的變動主要體現(xiàn)出以下趨勢。第一，鼓勵企業(yè)進(jìn)行創(chuàng)新研發(fā)。在稅收政策上，允許企業(yè)將研發(fā)費(fèi)用進(jìn)行稅前100%的加計扣除，對創(chuàng)新型企業(yè)也有許多稅收優(yōu)惠政策。這使許多企業(yè)都增加了研發(fā)上的投入，推動了社會科技創(chuàng)新發(fā)展。第二，關(guān)注綠色環(huán)保發(fā)展。隨著綠色發(fā)展理念的深入人心，綠色可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為當(dāng)前發(fā)展的一大趨勢，稅收政策也更加關(guān)注企業(yè)的綠色環(huán)保發(fā)展。因此對綠色產(chǎn)業(yè)提供了許多稅收優(yōu)惠乃至減免政策。第三，支持中小型企業(yè)的實(shí)體企業(yè)發(fā)展。國家支持中小型的實(shí)體企業(yè)發(fā)展，對中小型企業(yè)或者一些先進(jìn)的制造企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠稅率、增值稅加計抵減等優(yōu)惠扶持政策，維護(hù)了市場主體的穩(wěn)定。第四，數(shù)字經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，衍生出了許多新型的經(jīng)濟(jì)模式，比如電商交易，跨境的交易數(shù)量也隨之不斷增加。針對這種情況，國家的稅收政策也相應(yīng)地進(jìn)行了改革，加強(qiáng)了對電商領(lǐng)域的稅收監(jiān)管，以確保稅收公平，維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)秩序的協(xié)調(diào)與穩(wěn)定。

稅收政策變動對企業(yè)財務(wù)的影響

對企業(yè)財務(wù)報表的影響 一是對財務(wù)報表數(shù)據(jù)的影響。稅收政策發(fā)生變動，會使企業(yè)一些相關(guān)的財務(wù)報表數(shù)據(jù)產(chǎn)生變化。舉例來說，當(dāng)前的稅收政策鼓勵企業(yè)開展技術(shù)研發(fā)，允許對研發(fā)投入進(jìn)行加計扣除。在這樣的政策下，許多企業(yè)會積極開展研發(fā)工作，增加本企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量與價值含量，企業(yè)的無形資產(chǎn)價值就會提高。而如果國家取消了相應(yīng)的優(yōu)惠政策，那么企業(yè)對研發(fā)投入的積極性可能會有所降低，企業(yè)的無形資產(chǎn)價值可能就會在較長的一段時間內(nèi)維持不變。稅收政策對于借款利息相關(guān)規(guī)定的變動，也會影響到企業(yè)的負(fù)債情況。比如稅收政策規(guī)定可以對借款利息進(jìn)行稅前扣除，那么企業(yè)在借款上的成本相應(yīng)降低，可能就會更多地選擇借款的方式來進(jìn)行融資，相應(yīng)的企業(yè)負(fù)債規(guī)模就會增加；而如果借款利息稅前扣除的限制變得多了，那么企業(yè)可能會趨向于選擇其他方式進(jìn)行融資，負(fù)債規(guī)?？赡軙鄳?yīng)減少。再比如，國家對于產(chǎn)品或者服務(wù)的稅率進(jìn)行了大規(guī)模的向下調(diào)整，刺激了經(jīng)濟(jì)，降低了企業(yè)的成本，企業(yè)可能會借機(jī)下調(diào)產(chǎn)品價格或服務(wù)費(fèi)用來擴(kuò)大市場，增加銷量，因此銷售收入數(shù)額會增加；一些允許增值稅進(jìn)項抵扣、研發(fā)費(fèi)用、員工教育培訓(xùn)費(fèi)用等稅前扣除的政策，會降低企業(yè)的經(jīng)營成本費(fèi)用；而銷售收入增加、成本費(fèi)用降低，再加上稅收政策中對于企業(yè)應(yīng)繳稅款，比如企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，財務(wù)報表中企業(yè)的利潤就會增加。二是對財務(wù)報表編制工作的影響。稅收政策的變動會帶來各項財務(wù)指標(biāo)的變化，一些財務(wù)數(shù)據(jù)的估算方法、處理標(biāo)準(zhǔn)等也需要進(jìn)行調(diào)整，這就對企業(yè)財務(wù)人員編制財務(wù)報表工作提出了新的要求。財務(wù)人員尤其是負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保持高度的敏感，及時了解并執(zhí)行新的稅收政策，根據(jù)政策變動合理地調(diào)整會計政策與會計估計方法，對企業(yè)財務(wù)報表中一些財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行合理調(diào)整，使其符合稅收政策要求，能夠真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債、收入成本等情況。根據(jù)這些財務(wù)數(shù)據(jù)，能夠準(zhǔn)確地開展稅務(wù)核算，在最大范圍內(nèi)享受稅收政策變更帶來的優(yōu)惠的同時，避免企業(yè)陷入少稅、漏稅等稅務(wù)違法風(fēng)險中。

對財務(wù)資金管理的影響 一是對投資決策的影響。企業(yè)在進(jìn)行閑余資金利用時，可能會用來進(jìn)行對外投資或擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，而稅收政策的變動會影響到企業(yè)具體的投資決策。一般企業(yè)更傾向于選擇稅收政策優(yōu)惠較大的領(lǐng)域進(jìn)行投資，比如當(dāng)前稅收優(yōu)惠力度較大的領(lǐng)域有新能源、高新技術(shù)、公共服務(wù)等領(lǐng)域。而未來如果稅收政策導(dǎo)向其他新的領(lǐng)域，那么企業(yè)的投資方向可能也會做出相應(yīng)調(diào)整。對于所投資的項目，如果稅收政策以減稅、優(yōu)惠為主旨，則對于企業(yè)來說，投資回報率會更高，企業(yè)也可能會對該項目投入更多的資金，擴(kuò)大投資的規(guī)模。二是對融資決策的影響。稅收政策變動對企業(yè)融資決策的影響主要體現(xiàn)在選擇哪種融資方式上。企業(yè)經(jīng)營需要大量的資金，僅依靠個人力量難度較大，需要通過各種渠道籌集資金。而對外籌集資金需要支出一定的成本，成本的高低是企業(yè)選擇融資方式時主要考慮的因素之一。因此稅收政策關(guān)于借款利息稅務(wù)處理要求方面的變動，會對融資成本產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響到企業(yè)融資方式的選擇。一般來說，允許借款利息稅前扣除的稅收政策規(guī)定，會降低借款融資的成本，企業(yè)會更多地選擇向金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行借款；相反，企業(yè)可能會選擇其他方式比如增發(fā)股票來進(jìn)行融資。

稅收政策變動下的企業(yè)稅收籌劃

稅收籌劃的原則 稅收籌劃是企業(yè)開展經(jīng)營管理的一項重要舉措，是在遵守稅收法律法規(guī)規(guī)定的前提下，合理利用稅收政策中的優(yōu)惠性規(guī)定，來調(diào)整企業(yè)的投資方向、管理方案、銷售策略、融資方式等，降低企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是這些具體的稅收籌劃方案要按照一定的原則來開展，才能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期的目的，否則不僅無法降低稅負(fù)，還會給企業(yè)帶來非常不利的后果。一是合法性原則。稅法以及其他相關(guān)的稅收法律法規(guī)政策是國家權(quán)力機(jī)關(guān)制定的強(qiáng)制性規(guī)定，具有權(quán)威性與強(qiáng)制性，而企業(yè)是稅收法律法規(guī)規(guī)范的主體之一，企業(yè)開展的所有經(jīng)營管理活動都必須嚴(yán)格按照法律規(guī)定來做，這是最根本的一項原則。如果企業(yè)開展的稅收籌劃活動違反了法律，那么就會使企業(yè)陷入違法的境地，將面臨罰款、公示等處罰，這也給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)、聲譽(yù)等方面帶來非常大的損失，這種損失甚至無法扭轉(zhuǎn)。企業(yè)必須認(rèn)識到這一點(diǎn)，合法地開展稅收籌劃工作。二是經(jīng)濟(jì)效益原則。企業(yè)開展稅收籌劃最主要的目的就是降低企業(yè)的稅收成本，獲取經(jīng)濟(jì)效益，因此開展稅收籌劃工作時，還需要遵循經(jīng)濟(jì)效益的原則。稅收籌劃方案的開展，可能需要企業(yè)預(yù)先投入一些成本費(fèi)用。此時企業(yè)就需要將預(yù)估的成本投入與預(yù)期可獲得的稅收減免收益進(jìn)行比對，如果成本嚴(yán)重超出了預(yù)期可獲得的效益，那么就根本沒有開展這一項籌劃工作的必要了。因此企業(yè)的財務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)對稅收政策理解透徹，對稅收籌劃結(jié)果的成本、效益進(jìn)行準(zhǔn)確評估，實(shí)行能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來效益的稅收籌劃方案，提高稅收籌劃方案的可行性與效益性。三是風(fēng)險控制原則。稅收籌劃雖然是在合法的前提下開展的，但開展過程中還會受到其他一些風(fēng)險因素的影響，比如稅收政策變動、操作失誤等等。這就要求企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，要同時評估風(fēng)險以及應(yīng)對的措施，使方案始終保持合法性與可操作性。針對方案履行過程中發(fā)生的風(fēng)險事故，企業(yè)應(yīng)當(dāng)快速啟動應(yīng)急方案，采取有效的應(yīng)急措施來化解稅收風(fēng)險。

稅收政策變動下的企業(yè)稅收籌劃對策 一是增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理的意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對財務(wù)管理人員開展稅收籌劃的教育培訓(xùn)工作，灌輸稅收政策會隨時調(diào)整并對企業(yè)財務(wù)管理帶來影響的風(fēng)險意識，引導(dǎo)財務(wù)管理人員主動關(guān)注政策變動，并隨之調(diào)整稅收籌劃的方案。同時還要教育財務(wù)管理人員，忽略政策變動帶來的稅收風(fēng)險的不利后果，使其能夠提高警惕。在當(dāng)前稅收政策頻繁變動的背景下，企業(yè)可以借助當(dāng)前先進(jìn)的信息網(wǎng)絡(luò)平臺，對稅收政策的調(diào)整設(shè)置提醒，并安排員工利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行新政策的學(xué)習(xí)，以更好地規(guī)避風(fēng)險。二是建立稅務(wù)風(fēng)險管理制度。第一，借助信息技術(shù)，構(gòu)建信息化的稅務(wù)管理平臺，鏈接各項財務(wù)數(shù)據(jù)，對各部門的經(jīng)營管理數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，及時發(fā)現(xiàn)稅收管理風(fēng)險并提出預(yù)警。第二，制定嚴(yán)格的審查管理制度。要安排專業(yè)人員對稅收籌劃方案進(jìn)行全面的審查，及時發(fā)現(xiàn)方案中違反新的稅收政策、不能實(shí)現(xiàn)減稅效果或者有疏漏的地方，全面識別風(fēng)險。第三，制定稅務(wù)風(fēng)險應(yīng)急處理制度。對于稅收政策變更后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)識別稅收籌劃各個環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的qn6CSjv6CLkv9NO5xyAtwQM88yS277Ze+SmoNefekbc=問題，并制定應(yīng)急處理措施，在發(fā)生問題后能夠第一時間進(jìn)行處理。三是建立專業(yè)的稅收籌劃隊伍。企業(yè)可以設(shè)立一個稅收籌劃中心，中心安排稅務(wù)、財務(wù)、法律等相關(guān)專業(yè)的高水平人才，主要負(fù)責(zé)關(guān)注稅收政策變動、對最新的稅收政策進(jìn)行學(xué)習(xí)并解讀，從中發(fā)現(xiàn)本企業(yè)可以利用的優(yōu)惠點(diǎn)，并修正企業(yè)當(dāng)前不符合規(guī)定的稅收籌劃方案。企業(yè)對于中心的人員以及財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)稅收政策的培訓(xùn)，包括對當(dāng)前的稅收政策進(jìn)行深入解讀、對稅收改革的方向以及改革草案提前學(xué)習(xí)，加深管理人員對稅收政策的理解，以能夠更好地適用這些政策開展稅收籌劃工作。企業(yè)還可以設(shè)立稅收籌劃的獎項，對做出重大稅收籌劃貢獻(xiàn)的員工給予獎勵，以提高員工的整體業(yè)務(wù)水平，來更好地應(yīng)對稅收政策變動。四是加強(qiáng)與稅務(wù)部門的溝通交流。稅務(wù)部門是開展稅收管理的第一線，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的溝通交流工作，詢問其對某一項稅收政策的理解，對該稅收政策在本企業(yè)應(yīng)用中的問題向稅務(wù)部門專業(yè)人員進(jìn)行咨詢請教，溝通稅收政策動態(tài)。對于企業(yè)在稅收方面存在的問題，及時與稅務(wù)部門人員溝通解決方法，使企業(yè)的稅收籌劃合法合理。必要時可以邀請稅務(wù)部門的工作人員進(jìn)入本企業(yè)進(jìn)行普法宣傳活動，提高企業(yè)人員對于稅收政策的認(rèn)知與理解水平，能更好地在企業(yè)稅收籌劃中加以應(yīng)用。

稅收政策的調(diào)整，不光會加大企業(yè)的工作量，同時還帶來了更大的稅收籌劃空間。企業(yè)應(yīng)當(dāng)科學(xué)對待稅收政策調(diào)整，并時刻緊跟政策變化的動態(tài)，通過增強(qiáng)稅收風(fēng)險管理意識、建立專業(yè)稅收籌劃隊伍等措施，將稅收政策合理地應(yīng)用到本企業(yè)的經(jīng)營管理中來，使企業(yè)的稅收籌劃工作合法、合理、有效，推動企業(yè)減賦增收，長遠(yuǎn)發(fā)展。

（作者單位：內(nèi)蒙古華油天然氣有限責(zé)任公司）