國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響：效應(yīng)與機(jī)制

【摘 要】 文章從人才、科技、數(shù)字和綠色四個維度構(gòu)建了省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力綜合評價(jià)指標(biāo)體系，并借助CRITIC-TOPSIS法與Kernel核密度估計(jì)法進(jìn)行測度與分析，結(jié)果顯示，2010—2021年我國新質(zhì)生產(chǎn)力水平呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，但省份間分化態(tài)勢明顯，同時也存在區(qū)域差異性。在此基礎(chǔ)上，檢驗(yàn)了國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響。研究發(fā)現(xiàn)，國家審計(jì)顯著且穩(wěn)健地促進(jìn)了新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。相較于中西部地區(qū)，國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的促進(jìn)效應(yīng)在東部地區(qū)更為明顯。進(jìn)一步的機(jī)制檢驗(yàn)顯示，國家審計(jì)能夠通過提升政府治理能力、改善市場環(huán)境促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。研究結(jié)論豐富了新質(zhì)生產(chǎn)力的影響因素文獻(xiàn)，也為促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展提供了國家審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

【關(guān)鍵詞】 國家審計(jì)； 新質(zhì)生產(chǎn)力； 影響效應(yīng)； 傳導(dǎo)機(jī)制

【中圖分類號】 F239.44；F49 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】 A 【文章編號】 1004-5937（2024）21-0011-09

一、引言與文獻(xiàn)綜述

2023年9月，習(xí)近平總書記在黑龍江省考察調(diào)研期間首次提出“新質(zhì)生產(chǎn)力”這一重要概念，指出“積極培育新能源、新材料、先進(jìn)制造、電子信息等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，積極培育未來產(chǎn)業(yè)，加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力，增強(qiáng)發(fā)展新動能。”黨的二十屆三中全會指出，要健全因地制宜發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力體制機(jī)制，推動技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級，催生新產(chǎn)業(yè)、新模式、新動能，發(fā)展以高技術(shù)、高效能、高質(zhì)量為特征的生產(chǎn)力?？梢?，加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力已成為我國順應(yīng)新技術(shù)革命和產(chǎn)業(yè)變革趨勢，以及推動高質(zhì)量發(fā)展的必然選擇。國家審計(jì)作為國家監(jiān)督體系的重要組成部分，是國家治理能力現(xiàn)代化和社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要保障，其內(nèi)在的糾錯查弊、監(jiān)督落實(shí)和建言獻(xiàn)策等，在保障和推動經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展中扮演著重要角色。那么，國家審計(jì)是否會影響新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展？其傳導(dǎo)機(jī)制是什么？對該問題的分析和實(shí)證檢驗(yàn)對于完善我國國家審計(jì)制度、加快推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展具有重要的理論意義和實(shí)踐價(jià)值。

現(xiàn)有關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力的研究，主要集中于新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵和測評等方面。其中，在內(nèi)涵研究方面，有學(xué)者將其與“舊”生產(chǎn)力對比，認(rèn)為新質(zhì)生產(chǎn)力是以新技術(shù)為驅(qū)動，新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)和新模式為重要特征，構(gòu)建的新型生產(chǎn)關(guān)系[1]。還有學(xué)者聚焦于構(gòu)成內(nèi)容或表現(xiàn)形式，指出新質(zhì)生產(chǎn)力表現(xiàn)為“數(shù)字生產(chǎn)力”“綠色生產(chǎn)力”“藍(lán)色生產(chǎn)力”[2]。另有學(xué)者從生產(chǎn)力的三項(xiàng)基本要素出發(fā)，認(rèn)為新質(zhì)生產(chǎn)力是高素質(zhì)勞動力、具有新介質(zhì)的勞動資料以及更寬范圍的勞動對象形成的高級生產(chǎn)力形態(tài)[3]。在測評研究方面，學(xué)者們大多是構(gòu)建新質(zhì)生產(chǎn)力綜合指標(biāo)體系，并對我國新質(zhì)生產(chǎn)力水平進(jìn)行測度與分析，但在指標(biāo)體系構(gòu)建方面存在差異。如王玨等[4]從勞動者、勞動對象和生產(chǎn)資料三個維度構(gòu)建了我國省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力綜合評價(jià)指標(biāo)體系。盧江等[5]從科技、綠色和數(shù)字生產(chǎn)力三方面構(gòu)建了指標(biāo)體系。韓文龍等[6]則從實(shí)體性要素和滲透性要素出發(fā)構(gòu)建了測評指標(biāo)體系。

關(guān)于國家審計(jì)的現(xiàn)有研究主要集中于宏觀和微觀兩個層面。宏觀方面?zhèn)戎乜疾靽覍徲?jì)在維護(hù)國家安全[7]、監(jiān)督公共權(quán)力行使[8]、補(bǔ)齊公共服務(wù)短板[9]、優(yōu)化營商環(huán)境[10]、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展和實(shí)現(xiàn)共同富裕[11]等方面的積極作用。微觀方面則聚焦于國家審計(jì)在提升企業(yè)全要素生產(chǎn)率[12]、激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力[13]、促進(jìn)資產(chǎn)保值增值[14]、降低企業(yè)稅負(fù)和抑制企業(yè)非效率投資[15]等方面的積極效應(yīng)。

上述成果為本文的研究奠定了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，然而現(xiàn)有關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力的文獻(xiàn)多以定性討論為主，實(shí)證研究相對不足，且尚未對國家審計(jì)如何影響新質(zhì)生產(chǎn)力進(jìn)行探究?；诖?，本文試圖在以下方面有所貢獻(xiàn)：其一，將國家審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力納入同一個分析框架，系統(tǒng)考察了國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響，并從政府治理和市場環(huán)境兩個渠道進(jìn)行傳導(dǎo)機(jī)制分析。其二，立足新質(zhì)生產(chǎn)力的具體表現(xiàn)形式，從人才、科技、數(shù)字和綠色四個維度構(gòu)建了省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力綜合評價(jià)指標(biāo)體系，在采用CRITIC-TOPSIS法對指標(biāo)進(jìn)行客觀賦權(quán)與打分的基礎(chǔ)上，借助Kernel核密度估計(jì)法對我國地方新質(zhì)生產(chǎn)力水平的分布演化特征、極化趨勢及延展性進(jìn)行了深入分析，以期為我國加快發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力提供經(jīng)驗(yàn)證據(jù)。

二、理論分析與研究假設(shè)

新質(zhì)生產(chǎn)力是相對于傳統(tǒng)生產(chǎn)力而言的，但其更加強(qiáng)調(diào)“新質(zhì)”，代表著先進(jìn)生產(chǎn)力的演進(jìn)方向，是由技術(shù)革命性突破、生產(chǎn)要素創(chuàng)新性配置、產(chǎn)業(yè)深度轉(zhuǎn)型升級而催生的先進(jìn)生產(chǎn)力質(zhì)態(tài)[6]。因此要想推動和發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力就需要培育更多高素質(zhì)的新型勞動者，創(chuàng)造和應(yīng)用更高技術(shù)含量的勞動資料，以及拓展更廣范圍的勞動對象。而這些活動往往又具有較強(qiáng)的公共產(chǎn)品屬性，勢必需要政府的參與以減少市場失靈帶來的“創(chuàng)新怠惰”。然而，科技創(chuàng)新是一項(xiàng)長期性和系統(tǒng)性工程，具有投入大、風(fēng)險(xiǎn)高、回報(bào)周期長的特點(diǎn)。在中國式分權(quán)治理模式下，作為“理性經(jīng)濟(jì)人”的地方官員通常更傾向于將有限的財(cái)政資源投入到風(fēng)險(xiǎn)低、回報(bào)快的傳統(tǒng)生產(chǎn)力領(lǐng)域中，這不僅會擠占發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的財(cái)政資金，也會造成產(chǎn)能過剩、資源錯配等問題，不利于新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。而國家審計(jì)作為國家經(jīng)濟(jì)社會運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”，通過有效發(fā)揮預(yù)防、揭示和抵御功能有助于抑制地方政府非理性阻礙發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的行為，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。具體而言，基于預(yù)防功能，國家審計(jì)憑借其內(nèi)生的威懾作用和獨(dú)立性優(yōu)勢，對地方政府短視、非理性地阻礙發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的行為能夠起到震懾和預(yù)警作用，防患于未然，推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展；基于揭示功能，國家審計(jì)通過一定的方法可以發(fā)現(xiàn)地方政府抑制新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的違法違規(guī)行為，或揭露存在的體制機(jī)制障礙，為進(jìn)一步進(jìn)行政治經(jīng)濟(jì)決策提供信息支撐；基于抵御功能，國家審計(jì)通過處理處罰、提出建議等方式，能夠規(guī)范和完善發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的體制機(jī)制，從而促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。據(jù)此，提出研究假設(shè)1。

H1：國家審計(jì)有助于促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

理論和實(shí)踐均表明，良好的政府治理是發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力的重要內(nèi)容和基礎(chǔ)保障。良好的政府治理主要包含了對透明度、效率與效果、責(zé)任性、回應(yīng)性和法治性等的要求[16]。國家審計(jì)作為強(qiáng)化公共受托責(zé)任的監(jiān)督機(jī)制，在提高透明度、促進(jìn)政府績效提高、加強(qiáng)責(zé)任性、增進(jìn)政策回應(yīng)性等方面發(fā)揮著重要作用。一方面，國家審計(jì)對財(cái)政資金分配、使用的審查與監(jiān)督，有利于降低地方政府在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力過程中的“尋租”和腐敗行為，改善行政環(huán)境，提升行政效率，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。另一方面，審計(jì)信息公開化和透明化的推進(jìn)，有助于緩解公眾、立法機(jī)構(gòu)與地方政府之間的信息不對稱，增強(qiáng)公眾和立法機(jī)構(gòu)對政府行為的監(jiān)督與評價(jià)，倒逼地方政府更好、更高效地履行其在發(fā)展新質(zhì)生產(chǎn)力中的公共受托責(zé)任。據(jù)此，提出研究假設(shè)2。

H2：國家審計(jì)能夠通過提升政府治理能力促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

減少政府對市場活動的直接干預(yù)是推進(jìn)市場化發(fā)展，優(yōu)化市場環(huán)境的重要措施。國家審計(jì)通過預(yù)防、揭示和抵御功能的發(fā)揮有利于厘清政府與市場的邊界，糾正政府不當(dāng)?shù)母深A(yù)行為，改善地區(qū)市場環(huán)境。與此同時，國家審計(jì)具有的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評價(jià)及鑒證職能，有助于揭示市場主體運(yùn)行中存在的“逆向選擇”和“敗德”行為，為政府采取必要的監(jiān)管和調(diào)控措施提供依據(jù)，推進(jìn)市場公平。進(jìn)一步，良好的市場環(huán)境有利于充分發(fā)揮市場在資源配置中的決定性作用，激發(fā)市場主體的活力和創(chuàng)造力，讓更多的資本和勞動向數(shù)字經(jīng)濟(jì)、新能源、人工智能等生產(chǎn)效率更高的新技術(shù)和新產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域流動，推動地區(qū)生產(chǎn)技術(shù)前沿面的拓展和動態(tài)效率的提升，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。據(jù)此，提出研究假設(shè)3。

H3：國家審計(jì)能夠通過改善市場環(huán)境促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

三、新質(zhì)生產(chǎn)力指標(biāo)體系構(gòu)建與測度結(jié)果分析

如何科學(xué)測度新質(zhì)生產(chǎn)力現(xiàn)有研究尚未形成統(tǒng)一共識，學(xué)者們大多是依據(jù)新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵或特征構(gòu)建指標(biāo)體系進(jìn)行量化評估。鑒于此，結(jié)合已有研究[5-6]，本文在深刻辨析新質(zhì)生產(chǎn)力內(nèi)涵的基礎(chǔ)上構(gòu)建測度指標(biāo)體系，并采用CRITIC-TOPSIS法與Kernel核密度估計(jì)法對指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)、打分及分析。

（一）新質(zhì)生產(chǎn)力指標(biāo)體系構(gòu)建

新質(zhì)生產(chǎn)力是先進(jìn)生產(chǎn)力的具體體現(xiàn)，結(jié)合國內(nèi)相關(guān)重要論述和已有研究可知，從宏觀層面來看，新質(zhì)生產(chǎn)力是一個至少涵蓋人才、科技、數(shù)字和綠色生產(chǎn)力的集成體，為此本文將從這四個維度選取測度指標(biāo)。其中，人才分別從規(guī)模和結(jié)構(gòu)兩方面進(jìn)行指標(biāo)選取，以揭示地區(qū)新型勞動者的“量”“質(zhì)”狀況；科技主要從科技創(chuàng)新和技術(shù)發(fā)展方面選取指標(biāo)，以反映地區(qū)在前沿高科技領(lǐng)域的研發(fā)投入力度和創(chuàng)新產(chǎn)出能力，以及生產(chǎn)效率和新型生產(chǎn)工具的運(yùn)用；數(shù)字聚焦數(shù)據(jù)產(chǎn)業(yè)和數(shù)字化水平的發(fā)展?fàn)顩r；綠色關(guān)注地區(qū)能源消耗的強(qiáng)度與結(jié)構(gòu)，以及綠色化轉(zhuǎn)型情況。綜上，本文構(gòu)建的地方新質(zhì)生產(chǎn)力測度指標(biāo)體系如表1所示。

（二）新質(zhì)生產(chǎn)力的測度及結(jié)果分析

1.新質(zhì)生產(chǎn)力水平測度方法：CRITIC-TOPSIS法

科學(xué)準(zhǔn)確地測度各地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平不僅需要構(gòu)建具體的測評指標(biāo)體系，還應(yīng)賦予能夠體現(xiàn)各指標(biāo)相對重要程度的權(quán)重，在此基礎(chǔ)上對各指標(biāo)進(jìn)行打分排序，從而得到準(zhǔn)確的測度結(jié)果?；诖耍疚膶⒉捎肅RITIC-TOPSIS法對表1的新質(zhì)生產(chǎn)力指標(biāo)進(jìn)行賦權(quán)與打分。一方面，CRITIC法是一種客觀賦權(quán)法，相較于依據(jù)決策者自身具備的知識、經(jīng)驗(yàn)和感受等對各指標(biāo)賦權(quán)的主0zkTRl0oFyHHRIOAdsFk/OpUU+f9Wq2h80CEM1Agfsk=觀賦權(quán)法（如德爾菲法、專家打分法等），它可以充分、客觀地依據(jù)數(shù)據(jù)本身信息計(jì)算各指標(biāo)的相對權(quán)重，減少了決策者因個人喜好等導(dǎo)致的估計(jì)偏誤，提高賦權(quán)結(jié)果的可靠性和可信性。同時，該方法綜合考慮了指標(biāo)的對比強(qiáng)度與沖突性，消除了相關(guān)性較強(qiáng)指標(biāo)的影響，減少了指標(biāo)之間信息上的重疊，使得賦權(quán)結(jié)果更準(zhǔn)確。另一方面，TOPSIS分析法是基于理想目標(biāo)接近程度的排序技術(shù)，該方法在決策方案集中找出最優(yōu)（正理想解）和最劣（負(fù)理想解）目標(biāo)，通過計(jì)算各評價(jià)目標(biāo)與最優(yōu)和最劣目標(biāo)的距離，從而對評價(jià)對象進(jìn)行打分。其取值范圍在0—1之間，得分愈接近1，表示越接近最優(yōu)水平，是多目標(biāo)決策分析中一種非常有效的打分與排序方法。由此可見，CRITIC-TOPSIS法綜合了兩種方法各自的優(yōu)點(diǎn)，有助于增強(qiáng)測度結(jié)果的客觀性和可信性。

最終，基于表1選取的新質(zhì)生產(chǎn)力測評指標(biāo)，在采用CRITIC法計(jì)算出各指標(biāo)相對權(quán)重（見表1）的基礎(chǔ)上，利用TOPSIS法測算出2010—2021年省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力水平得分②。

2.新質(zhì)生產(chǎn)力水平結(jié)果分析：Kernel核密度法分析

為了更加形象直觀地展示新質(zhì)生產(chǎn)力水平的分布演化特征、極化趨勢及延展性，本文采用Kernel核密度估計(jì)法對其進(jìn)行刻畫。Kernel核密度估計(jì)法是一種非參數(shù)統(tǒng)計(jì)方法，用于估計(jì)數(shù)據(jù)集的概率密度函數(shù)，因其事先無需設(shè)定模型的具體形式，且主要依賴數(shù)據(jù)本身的特征進(jìn)行考察，具有避免模型選擇偏誤和確保結(jié)果穩(wěn)健的先天優(yōu)勢。更為重要的是，該方法得到的核密度曲線可以直觀地展示經(jīng)濟(jì)變量隨時間變化的動態(tài)演變過程，全面揭示了事物的動態(tài)發(fā)展情況。本文繪制的2010—2021年省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力水平Kernel核密度圖如圖1所示。

如圖1（a）所示，從整體來看，2010—2021年，省級層面新質(zhì)生產(chǎn)力水平有以下特點(diǎn)：從波峰位置看，考察期內(nèi)新質(zhì)生產(chǎn)力核密度分布曲線和變化區(qū)間存在隨時間推移右移的趨勢，說明各省份新質(zhì)生產(chǎn)力水平呈現(xiàn)逐年上升的趨勢；從波峰的高度、寬度及其分布延展性看，分布曲線的波峰高度不斷上升，寬度不斷變窄，延展性逐漸收斂，表明省份間新質(zhì)生產(chǎn)力水平的絕對差異呈現(xiàn)逐漸縮小的趨勢；從波峰數(shù)量看，新質(zhì)生產(chǎn)力核密度分布曲線存在由“左小側(cè)峰+主峰”→“單峰”→“主峰+右小側(cè)峰”演變的趨勢，說明考察前期有部分省份的新質(zhì)生產(chǎn)力水平相對較低，存在兩極分化現(xiàn)象，到中期分化現(xiàn)象出現(xiàn)收斂，但到后期出現(xiàn)了小部分新質(zhì)生產(chǎn)力水平相對較高的省份，即新質(zhì)生產(chǎn)力的發(fā)展又出現(xiàn)分化態(tài)勢和梯度效應(yīng)，這種現(xiàn)象可能的原因在于，盡管考察期內(nèi)各省份新質(zhì)生產(chǎn)力水平均有不同程度的提升，但不同省份間資源稟賦和基礎(chǔ)環(huán)境存在的差異性使得新質(zhì)生產(chǎn)力水平相對較低的省份短期內(nèi)難以快速追趕上領(lǐng)先省份，從而導(dǎo)致領(lǐng)先省份與滯后省份在后期出現(xiàn)了一定程度的分化。

如圖1（b）至（d）所示，從區(qū)域③分布位置來看，各區(qū)域的分布曲線均存在右移趨勢，新質(zhì)生產(chǎn)力水平都呈上升態(tài)勢。從分布形態(tài)看，東部和中部地區(qū)分布曲線的波峰高度呈現(xiàn)先上升后下降的趨勢，寬度表現(xiàn)出先縮小后擴(kuò)大的演變過程，說明這兩個地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平的絕對差異前期在減小，后期有所擴(kuò)大。西部地區(qū)分布曲線的波峰高度不斷上升、寬度變窄，說明該地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力水平的絕對差異呈現(xiàn)明顯縮小的趨勢。此外，中部和西部地區(qū)的分布曲線均有一定的左拖尾現(xiàn)象，說明兩地區(qū)存在一部分新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展水平較低的省份。從波峰演變過程看，東部地區(qū)分布曲線在考察期內(nèi)呈現(xiàn)單峰特征，內(nèi)部分化不明顯。中部和西部地區(qū)在考察前期均存在“主峰+側(cè)峰”的現(xiàn)象，說明這段時期中西部地區(qū)內(nèi)部新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展存在一定的分化態(tài)勢，考察后期二者均以單峰為主，分化特征有所緩和。

四、國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力影響的研究設(shè)計(jì)

（一）數(shù)據(jù)說明

本文以2010—2021年30個省份的面板數(shù)據(jù)為研究樣本。數(shù)據(jù)主要來源于2011—2022年的《中國統(tǒng)計(jì)年鑒》《中國審計(jì)年鑒》，以及EPS數(shù)據(jù)庫等。為消除價(jià)格因素影響，對變量進(jìn)行了平減處理，調(diào)整為2010年的不變價(jià)格。

（二）變量定義

1.被解釋變量：新質(zhì)生產(chǎn)力水平（NPRO）。以前述采用CRITIC-TOPSIS法測度的地方新質(zhì)生產(chǎn)力得分進(jìn)行衡量。

2.核心解釋變量：國家審計(jì)（AUD）。為了全面揭示國家審計(jì)功能的發(fā)揮程度，本文從國家審計(jì)的預(yù)防、揭示和防御三個功能出發(fā)構(gòu)建綜合評價(jià)指標(biāo)體系對其進(jìn)行衡量。借鑒鄭石橋等[18]的做法，預(yù)防功能以移送處理涉案金額與被審計(jì)單位數(shù)量比值衡量；揭示功能以查出主要問題金額與被審計(jì)單位數(shù)量的比值衡量；防御功能以處理處罰問題金額與被審計(jì)單位數(shù)量比值，以及審計(jì)意見數(shù)量與被審計(jì)單位數(shù)量比值衡量，最后采用熵值法計(jì)算得到各省份國家審計(jì)綜合指數(shù)。

3.控制變量。結(jié)合已有研究和實(shí)際，選取如下控制變量（C）：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平（Pgdp），以人均GDP的自然對數(shù)衡量；對外開放水平（Open），以進(jìn)出口總額占GDP的比重E0PNHU+4ySCAESgPZu/u6jc1tQeXpif3AxIv0y7JrMQ=衡量；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)水平（Indu），以產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級指數(shù)（1×第一產(chǎn)業(yè)占比+2×第二產(chǎn)業(yè)占比+3×第三產(chǎn)業(yè)占比）衡量；財(cái)政獨(dú)立性（Fis），以財(cái)政自給率（財(cái)政收入/財(cái)政支出）衡量；金融發(fā)展水平（Fin），以存貸款余額占GDP的比重衡量；人口增長（Pop），以地區(qū)人口自然增長率衡量。

4.中介變量。本文包含了兩個中介變量（M）：政府治理（Gover），以行政效率（1-行政管理費(fèi)/財(cái)政收入）來衡量；市場環(huán)境（Mark），采用王小魯?shù)萚19]測度的中國分省份市場化指數(shù)衡量。

（三）模型設(shè)定

為了檢驗(yàn)國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響，本文構(gòu)建了如下計(jì)量模型：

NPROi，t=α0+α1AUDi，t+α'∑Ci，t+λi+μt+εi，t （1）

其中，i和t分別代表省份和年份；NPRO代表新質(zhì)生產(chǎn)力水平；AUD代表國家審計(jì)；C為一系列控制變量；α0代表常數(shù)項(xiàng)；α1和α'代表待估系數(shù)；λ和μ代表個體和時間效應(yīng)；ε代表隨機(jī)擾動項(xiàng)。

進(jìn)一步的，為了檢驗(yàn)政府治理與市場環(huán)境是否在國家審計(jì)與新質(zhì)生產(chǎn)力之間發(fā)揮中介效應(yīng)的作用，參照Baron et al.[17]提出的中介效應(yīng)檢驗(yàn)方法，在式1的基礎(chǔ)上，建立如下中介效應(yīng)模型：

Mi，t=β0+β1AUDi，t+β'∑Ci，t+λi+μt+εi，t （2）

NPROi，t=η0+η1AUDi，t+η2Mi，t+η'∑Ci，t+λi+μt+εi，t

（3）

其中，M代表中介變量，本文包含兩個中介變量，分別為政府WIgJMcxqZqIT+GAoJUnYjaFTzGT6/+cs1DHtwo+tap4=治理（Gover）與市場環(huán)境（Mark）。結(jié)合式1，根據(jù)中介效應(yīng)模型原理，α1反映了國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力影響的總效應(yīng)，η1反映了國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力影響的直接效應(yīng)，中介效應(yīng)的大小由β1η2來衡量，即α1=η1+β1η2，因此可用中介效應(yīng)與總效應(yīng)之比來反映中介效應(yīng)的相對大小，中介效應(yīng)占比=β1η2 /α1。

五、實(shí)證結(jié)果與分析

（一）描述性統(tǒng)計(jì)

表2列示了各變量的描述性統(tǒng)計(jì)結(jié)果。其中，新質(zhì)生產(chǎn)力水平（NPRO）的均值為0.5076，最大值和最小值分別為0.7359和0.1968；國家審計(jì)（AUD）的均值為0.0684，最大值和最小值分別為0.5550和0.0058，這一結(jié)果反映出我國新質(zhì)生產(chǎn)力水平和國家審計(jì)功能發(fā)揮程度仍有較大提升空間，且二者在不同省份存在一定差異。同樣，控制變量和中介變量在均值和最值方面也具有差異性，說明我國省份間的發(fā)展依然存在不平衡不充分的問題，這些變量的結(jié)果與已有文獻(xiàn)基本一致，此處不再贅述。

（二）基準(zhǔn)回歸結(jié)果分析

表3列示了國家審計(jì)（AUD）對新質(zhì)生產(chǎn)力水平（NPRO）影響的回歸結(jié)果。由結(jié)果可知，在列（1）不控制個體效應(yīng)和時間效應(yīng)，以及列（2）僅控制個體效應(yīng)的情形下，國家審計(jì)（AUD）的回歸系數(shù)均顯著為正，這一結(jié)果初步表明強(qiáng)化國家審計(jì)有助于提升新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展水平。為了排除可觀測遺漏變量的影響，在列（3）同時控制個體和時間效應(yīng)的基礎(chǔ)上，國家審計(jì)的估計(jì)系數(shù)值依然為正（0.0315），且通過了5%的顯著性檢驗(yàn)，這也進(jìn)一步支持了本文的結(jié)論，即國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展有顯著的提升作用，H1得以驗(yàn)證。

（三）內(nèi)生性與其他穩(wěn)健性檢驗(yàn)

為確保已有結(jié)論是可靠和穩(wěn)健的，本文進(jìn)行了以下檢驗(yàn)④。一是內(nèi)生性檢驗(yàn)?？紤]到基準(zhǔn)回歸模型可能存在反向因果、測量誤差等內(nèi)生性問題，從而影響已有結(jié)論的可靠性，為此本文采用工具變量法予以克服。工具變量的選取需滿足相關(guān)性與外生性兩個條件。借鑒蔡利等[20]的做法，以地方審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)有職工數(shù)量（IV）作為國家審計(jì)（AUD）的工具變量。通常而言，審計(jì)機(jī)關(guān)人員越多表明國家審計(jì)的投入力度越大，越有利于審計(jì)功能的發(fā)揮，滿足工具變量的相關(guān)性條件。而我國地方審計(jì)機(jī)關(guān)職工數(shù)量主要是依據(jù)國家相關(guān)制度，基于地方人口總數(shù)進(jìn)行編制配備⑤，因此其與地方新質(zhì)生產(chǎn)力水平無必然聯(lián)系，滿足工具變量的外生性條件。兩階段最小二乘法（IV-2SLS）回歸結(jié)果顯示，在第一階段估計(jì)中，工具變量（IV）的回歸系數(shù)顯著為正，即審計(jì)機(jī)關(guān)職工數(shù)量對國家審計(jì)功能的發(fā)揮有顯著正向影響，同時該變量也通過了識別不足、弱工具變量等檢驗(yàn)，說明本文選用的工具變量是合理的。第二階段在控制模型的內(nèi)生性問題后，其回歸系數(shù)依然顯著為正，說明本文已有結(jié)果是可靠的。二是考慮核心解釋變量的時滯?？紤]到國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響可能存在時間滯后性，為此本文將核心解釋變量滯后一期重新回歸，結(jié)果顯示，核心結(jié)論與基準(zhǔn)回歸結(jié)果一致。三是剔除特殊年份。新冠疫情對國家審計(jì)、新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展均產(chǎn)生了不小沖擊，進(jìn)而可能影響實(shí)證結(jié)論。鑒于此，剔除2020年、2021年數(shù)據(jù)重新回歸，結(jié)論仍然與之前一致，即本文已有結(jié)論是穩(wěn)健的。

（四）區(qū)域異質(zhì)性分析

鑒于我國東、中、西部地區(qū)在經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、要素稟賦等方面存在較大差異，可能使得國家審計(jì)影響新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展有所區(qū)別，為此進(jìn)行區(qū)域異質(zhì)性檢驗(yàn)，結(jié)果如表4所示。

由表4可知，三個區(qū)域國家審計(jì)（AUD）的回歸系數(shù)值均為正，但僅有東部地區(qū)通過了10%的顯著性檢驗(yàn)，說明在東部地區(qū)國家審計(jì)能夠顯著促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展，在中部和西部地區(qū)則不明顯。這或許是因?yàn)椋鄬τ谥形鞑康貐^(qū)，我國東部地區(qū)依托其較高的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展水平和優(yōu)越的地理位置，使其擁有較為完善的審計(jì)制度、更多高素質(zhì)的審計(jì)人才，以及掌握更先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)，從而有利于國家審計(jì)功能的充分發(fā)揮與釋放，促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

六、進(jìn)一步分析：中介機(jī)制檢驗(yàn)

機(jī)制分析從理論上闡釋了國家審計(jì)會通過影響政府治理能力和市場環(huán)境進(jìn)而影響地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力，為檢驗(yàn)這兩條中介路徑的存在性，本文在基準(zhǔn)回歸結(jié)果的基礎(chǔ)上，借助中介效應(yīng)模型進(jìn)行估計(jì)。

（一）政府治理的中介效應(yīng)檢驗(yàn)

表5列（1）和列（2）報(bào)告了政府治理的中介效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果。由列（1）可知，國家審計(jì)（AUD）與政府治理（Gover）在5%的水平顯著正相關(guān)，即國家審計(jì)提高了政府治理能力。列（2）中，政府治理（Gover）與新質(zhì)生產(chǎn)力（NPRO）亦顯著正相關(guān)，且國家審計(jì)（AUD）與新質(zhì)生產(chǎn)力（NPRO）在5%的水平顯著正相關(guān)，但國家審計(jì)的回歸系數(shù)絕對值與基準(zhǔn)回歸結(jié)果相比有所降低，這一結(jié)果說明政府治理的中介效應(yīng)是十分顯著的。通過分析具體數(shù)值可以發(fā)現(xiàn)，該中介效應(yīng)的大小約為0.0039，在總效應(yīng)中占比約為12.38%。這表明在國家審計(jì)影響地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展過程中，政府治理起著重要的中介作用，表現(xiàn)出“國家審計(jì)→提高政府治理能力→促進(jìn)地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展”的傳導(dǎo)路徑，H2得以驗(yàn)證。

（二）市場環(huán)境的中介效應(yīng)檢驗(yàn)

表5列（3）和列（4）報(bào)告了市場環(huán)境的中介效應(yīng)檢驗(yàn)結(jié)果，結(jié)果顯示，市場環(huán)境（Mark）的中介效應(yīng)亦顯著存在。具體而言，市場環(huán)境中介效應(yīng)的大小約為0.0036，在總效應(yīng)中占比11.43%，這也充分說明了“國家審計(jì)→改善市場環(huán)境→促進(jìn)地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展”的傳導(dǎo)機(jī)制是存在的，即改善市場環(huán)境在國家審計(jì)影響地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的過程中發(fā)揮著重要的中介作用，H3得以驗(yàn)證。

七、研究結(jié)論與政策建議

立足新質(zhì)生產(chǎn)力的具體表現(xiàn)形式，本文首先從人才、科技、數(shù)字和綠色四個維度入手，構(gòu)建了新質(zhì)生產(chǎn)力綜合評價(jià)指標(biāo)體系，并借助CRITIC-TOPSIS法與Kernel核密度估計(jì)法對2010—2021年30個省份的新質(zhì)生產(chǎn)力水平進(jìn)行測度與分析，結(jié)果顯示，新質(zhì)生產(chǎn)力水平總體呈現(xiàn)逐年上升的趨勢，但省份間存在明顯的分化態(tài)勢和梯度效應(yīng)，同時新質(zhì)生產(chǎn)力水平在區(qū)域間也存在差異性。在此基礎(chǔ)上，檢驗(yàn)了國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力的影響。研究發(fā)現(xiàn)，國家審計(jì)顯著且穩(wěn)健地促進(jìn)了新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。相較于中西部地區(qū)，國家審計(jì)對新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的促進(jìn)效應(yīng)在東部地區(qū)更為明顯。進(jìn)一步的機(jī)制分析顯示，國家審計(jì)能夠通過提升政府治理能力、改善市場環(huán)境促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。為此，本文提出如下政策建議。

第一，持續(xù)推進(jìn)國家審計(jì)高質(zhì)量發(fā)展，89e576a4cfc42d525fde39449b44858fc5b42a54caa6fcdb5d65324384f57568為促進(jìn)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展貢獻(xiàn)審計(jì)監(jiān)督力量。一方面，加大國家審計(jì)的人力、物力和財(cái)力投入，形成有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的審計(jì)全覆蓋工作機(jī)制，保證國家審計(jì)職能在推動新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展過程中得到充分發(fā)揮；另一方面，拓展和運(yùn)用新技術(shù)新方法，扎實(shí)推進(jìn)“智慧審計(jì)”“研究型審計(jì)”，強(qiáng)化跟蹤式、穿透式審計(jì)，完善審計(jì)問責(zé)制度，加大審計(jì)處理處罰力度，確保關(guān)于新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展方面的審計(jì)整改意見得到充分落實(shí)。第二，實(shí)施區(qū)域差異化的國家審計(jì)發(fā)展策略，推動新質(zhì)生產(chǎn)力水平全面提升。東部地區(qū)應(yīng)繼續(xù)依托其雄厚的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)、人才和技術(shù)優(yōu)勢，進(jìn)一步推動國家審計(jì)助力地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。中西部地區(qū)還需加強(qiáng)自身建設(shè)，不斷提高審計(jì)監(jiān)督的專業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，提升審計(jì)效能，讓國家審計(jì)促進(jìn)地區(qū)新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展的作用得到充分顯現(xiàn)。第三，各地方可從提升政府治理能力、改善地區(qū)市場環(huán)境等方面著手，優(yōu)化地區(qū)發(fā)展環(huán)境，助推新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

［1］ 于鳳霞.加快形成新質(zhì)生產(chǎn)力 構(gòu)筑國家競爭新優(yōu)勢［J］.新經(jīng)濟(jì)導(dǎo)刊，2023（Z1）：20-28.

［2］ 蔣永穆，馬文武.新質(zhì)生產(chǎn)力是什么？新在哪？［N］.四川日報(bào)，2023-09-18（011）.

［3］ 蒲清平，向往.新質(zhì)生產(chǎn)力的內(nèi)涵特征、內(nèi)在邏輯和實(shí)現(xiàn)途徑——推進(jìn)中國式現(xiàn)代化的新動能［J］.新疆師范大學(xué)學(xué)報(bào)（哲學(xué)社會科學(xué)版），2024，45（1）：77-85.

［4］ 王玨，王榮基.新質(zhì)生產(chǎn)力：指標(biāo)構(gòu)建與時空演進(jìn)［J］.西安財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2024，37（1）：31-47.

［5］ 盧江，郭子昂，王煜萍.新質(zhì)生產(chǎn)力發(fā)展水平、區(qū)域差異與提升路徑［J］.重慶大學(xué)學(xué)報(bào)（社會科學(xué)版），2024，30（3）：1-17.

［6］ 韓文龍，張瑞生，趙峰.新質(zhì)生產(chǎn)力水平測算與中國經(jīng)濟(jì)增長新動能［J］.數(shù)量經(jīng)濟(jì)技術(shù)經(jīng)濟(jì)研究，2024，41（6）：5-25.

［7］ 陳漢文，張笛，韓洪靈.國家審計(jì)與國家安全：邏輯必然與實(shí)現(xiàn)路徑［J］.會計(jì)之友，2023（23）：2-11.

［8］ 李宗彥，胡楊，宋夏云.國家審計(jì)參與腐敗治理的路徑與策略——基于INTOSAI反腐敗經(jīng)驗(yàn)文本的扎根研究［J］.會計(jì)之友，2023（10）：13-21.

［9］ 韓峰，吳雨桐.國家審計(jì)治理與公共服務(wù)供給——基于系統(tǒng)耦合互動視角［J］.會計(jì)之友，2018（14）：90-95.

［10］ 王彥東，馬一先，喬光華.國家審計(jì)能促進(jìn)區(qū)域營商環(huán)境優(yōu)化嗎？——基于2008—2016年省級面板數(shù)據(jù)的證據(jù)［J］.審計(jì)研究，2021（1）：31-39.

［11］ 張薇.政府審計(jì)推進(jìn)共同富裕的路徑研究［J］.會計(jì)之友，2022（3）：86-91.

［12］ 李甜甜，許婧，唐凱桃.國家審計(jì)對產(chǎn)業(yè)全要素生產(chǎn)率提升的影響研究［J］.審計(jì)研究，2022（4）：3-14.

［13］ 李丹丹，張榮剛.國家審計(jì)、研發(fā)資助與企業(yè)創(chuàng)新［J］.審計(jì)研究，2023（4）：55-66.

［14］ 郭檬楠，吳秋生.國家審計(jì)全覆蓋、國資委職能轉(zhuǎn)變與國有企業(yè)資產(chǎn)保值增值［J］.審計(jì)研究，2018（6）：25-32.

［15］ 唐嘉尉，蔡利.政府審計(jì)、非效率投資與產(chǎn)能利用率提升［J］.審計(jì)研究，2021（1）：19-30.

［16］ 李明輝，劉笑霞.政府審計(jì)在國家治理中的作用［J］.政治學(xué)研究，2013（3）：35-50.

［17］ BARON R M，KENNY D A.The moderator-mediator variable distinction in social psychological research：conceptual，strategic and statistical considerations［J］.Journal of Personality and Social Psychology，1986，51（6）：1173-1182.

［18］ 鄭石橋，梁思源.國家審計(jì)促進(jìn)公共支出效率的路徑與機(jī)理——基于中國省級面板數(shù)據(jù)的實(shí)證分析［J］.審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2018，33（2）：29-38.

［19］ 王小魯，胡李鵬，樊綱.中國分省份市場化指數(shù)報(bào)告（2021）［M］.北京：社會科學(xué)文獻(xiàn)出版社，2021：223-237.

［20］ 蔡利，段康.政府審計(jì)對地方政府債務(wù)治理的效應(yīng)研究［J］.審計(jì)研究，2022（2）：31-42.