零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與改進(jìn)建議

［摘 要］隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，商業(yè)模式也在不斷更新，市場競爭已進(jìn)入全新格局。對(duì)于部分零售企業(yè)來說，原有的內(nèi)部管控模式已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的實(shí)際需要。隨著供給側(cè)改革不斷深入，零售業(yè)受電商發(fā)展的沖擊，經(jīng)營越發(fā)困難。如何通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，解決經(jīng)營模式滯后問題，尋找新的出路是零售企業(yè)關(guān)注的重點(diǎn)。為適應(yīng)環(huán)境變化、更新管理模式，零售企業(yè)需要探索管理轉(zhuǎn)型的辦法，增強(qiáng)內(nèi)部控制有效性，從而推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。由此，本文對(duì)零售企業(yè)內(nèi)部控制展開分析，結(jié)合內(nèi)部控制概念、要素以及零售企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的重要性，將關(guān)注重點(diǎn)落在零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題以及內(nèi)部控制的改進(jìn)建議兩個(gè)方面，借此推動(dòng)零售企業(yè)完善內(nèi)控體系，為企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模、提升價(jià)值奠定基礎(chǔ)。

［關(guān)鍵詞］零售企業(yè)；內(nèi)部控制；改進(jìn)建議

［中圖分類號(hào)］F27 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

近些年來，零售行業(yè)競爭加劇，加之受電商發(fā)展、行業(yè)同質(zhì)化競爭等方面因素的影響，零售企業(yè)迫切需要改進(jìn)管理問題，尋求管理效能提升。針對(duì)內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行優(yōu)化與改善，能夠基于零售企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，從內(nèi)部管理的缺陷入手，完善管控環(huán)節(jié)，增強(qiáng)管控實(shí)效，完善內(nèi)部控制體系，降低經(jīng)營成本，提高資源分配效率，提供完善的客戶服務(wù)，助力企業(yè)突出自身優(yōu)勢，持續(xù)發(fā)展。

1 內(nèi)部控制概述

1.1 內(nèi)部控制的概念及要素

內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理實(shí)施的統(tǒng)一制度安排，是為提高經(jīng)營效率、增強(qiáng)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性、保障經(jīng)營合法合規(guī)性所實(shí)施的綜合性管理策略。

內(nèi)部控制五要素包括內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)、信息與溝通及內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)控環(huán)境是指企業(yè)內(nèi)部管理氛圍、員工意識(shí)、文化水平、經(jīng)營風(fēng)格、組織架構(gòu)、權(quán)責(zé)分配方式等，是影響內(nèi)部控制活動(dòng)運(yùn)行的環(huán)境基礎(chǔ)；風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指企業(yè)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控策略；控制活動(dòng)是指內(nèi)部控制的具體實(shí)施策略及管理程序，包括職權(quán)分離、授權(quán)審批、內(nèi)控評(píng)估、績效評(píng)價(jià)等；信息與溝通是指企業(yè)內(nèi)日常信息往來、溝通分享的過程，以及為提升溝通效率建立的溝通機(jī)制；內(nèi)部監(jiān)督是指企業(yè)對(duì)內(nèi)控體系完善性、對(duì)內(nèi)控活動(dòng)有效性進(jìn)行監(jiān)督、評(píng)估、改進(jìn)的管理過程。

1.2 零售企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

零售企業(yè)采用的是以營銷業(yè)務(wù)為核心的經(jīng)營模式。營銷業(yè)務(wù)涉及多個(gè)經(jīng)營層面及管理部門，營銷業(yè)務(wù)水平將直接影響企業(yè)的經(jīng)營利潤水平。內(nèi)部控制工作能夠協(xié)調(diào)各部門職能，完善權(quán)限劃分，對(duì)營銷活動(dòng)涉及的市場開發(fā)、產(chǎn)品營銷、信用調(diào)查等工作進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，同時(shí)加強(qiáng)合同簽訂、收取貨款等工作的管理，完善售后服務(wù)，有利于零售企業(yè)增強(qiáng)營銷活動(dòng)的完善性，提高經(jīng)營利潤。同時(shí)，內(nèi)部控制能夠精準(zhǔn)識(shí)別零售企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素，提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)信息進(jìn)行深入分析，從而針對(duì)貨品進(jìn)出、庫存儲(chǔ)備、商品采購、資金支出等過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行嚴(yán)格把控，助力企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)影響，減少風(fēng)險(xiǎn)帶來的損失，對(duì)零售企業(yè)提高經(jīng)營效益具有重要的作用。優(yōu)化內(nèi)部控制，解決內(nèi)控工作中的實(shí)際問題，是零售企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展的必然選擇，是企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的可靠保障。

2 零售企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

2.1 內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)存在不足

零售企業(yè)的日常管理著重關(guān)注經(jīng)營效益，這使各級(jí)管理人員、員工更注重經(jīng)營績效，對(duì)內(nèi)部控制并不重視。很多管理人員對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足，不僅不了解內(nèi)部控制的主要內(nèi)容，同時(shí)認(rèn)為內(nèi)控職責(zé)僅屬于財(cái)務(wù)部門、審計(jì)部門，對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知較為狹隘與片面。由于缺乏全面的認(rèn)知，當(dāng)內(nèi)部控制涉及具體的經(jīng)營活動(dòng)、關(guān)聯(lián)不同的管理層級(jí)時(shí)，相關(guān)管控策略不能夠有效地落實(shí)執(zhí)行，具體的控制行動(dòng)也極易出現(xiàn)管理漏洞。

2.2 缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析

零售企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部控制工作時(shí)缺乏對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析與把控。對(duì)于重大事項(xiàng)、重要決策缺乏深入的分析，且未從專業(yè)的角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行深入探究。致使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防控作用。例如，企業(yè)缺乏對(duì)供應(yīng)商的信用評(píng)估，未針對(duì)應(yīng)收賬款建立考核機(jī)制等，導(dǎo)致商品供應(yīng)、賬款回收存在風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 內(nèi)部控制活動(dòng)不夠完善

為提高內(nèi)部控制管控質(zhì)量，零售企業(yè)要依據(jù)自身需求完善各項(xiàng)內(nèi)部控制管理活動(dòng)，梳理內(nèi)部控制管控流程。然而目前許多企業(yè)開展內(nèi)部控制活動(dòng)存在問題，如責(zé)任制度不明確、審核制度不完善、內(nèi)控流程關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)等。內(nèi)控活動(dòng)不夠完善，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)無法按照既定的標(biāo)準(zhǔn)程序有序?qū)嵤?。例如，采購流程不完善、采購申?qǐng)未經(jīng)過嚴(yán)格審核批準(zhǔn)、未進(jìn)行存貨量的比對(duì)與核實(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)資金浪費(fèi)、庫存占用等問題。

2.4 部門間缺乏溝通與配合

信息與溝通是零售企業(yè)推進(jìn)日常經(jīng)營管理工作的重要連接紐帶。零售企業(yè)各部門需要通暢信息溝通與傳遞的渠道，從而加強(qiáng)部門間的配合。然而目前部分零售企業(yè)部門間缺乏溝通與配合，信息共享不足，常出現(xiàn)信息疏漏影響交易的問題。例如，財(cái)務(wù)部門與營銷部門缺乏充分溝通，當(dāng)客戶出現(xiàn)信息變更時(shí)，導(dǎo)致出現(xiàn)開票信息錯(cuò)誤等問題。溝通不充分，會(huì)給企業(yè)營銷活動(dòng)帶來極大的不利影響，甚至造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。

2.5 內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)管不嚴(yán)

目前，許多零售企業(yè)對(duì)內(nèi)控監(jiān)督的重視不足，監(jiān)管機(jī)制不健全，未發(fā)揮審計(jì)在內(nèi)控執(zhí)行監(jiān)管方面的重要作用。部分企業(yè)內(nèi)部控制工作由部門負(fù)責(zé)人完成，審計(jì)部門難以針對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)展開內(nèi)控監(jiān)督，不具備監(jiān)督權(quán)威性，導(dǎo)致企業(yè)存在監(jiān)管漏洞，給企業(yè)帶來了管理隱患。此外，各部門實(shí)施的內(nèi)控自查自糾工作也主要集中于經(jīng)營績效，對(duì)于內(nèi)控流程的監(jiān)控并不重視，加劇了內(nèi)部控制執(zhí)行監(jiān)督力度不足、執(zhí)行監(jiān)管的

問題。

3 零售企業(yè)內(nèi)部控制的改進(jìn)建議

3.1 完善內(nèi)控環(huán)境，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的重視

零售企業(yè)要構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，為實(shí)施內(nèi)部控制提供可靠的環(huán)境保障。

首先，零售企業(yè)要在文化建設(shè)上為內(nèi)部控制工作提供基本保障條件。一方面。企業(yè)管理層要樹立正確的管理思維，將戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)、組織文化與內(nèi)控理念統(tǒng)一起來，帶動(dòng)全體員工提升內(nèi)部控制意識(shí)，避免狹隘與片面的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)；另一方面，企業(yè)要規(guī)范引導(dǎo)員工行為，通過管理層的帶動(dòng)，不斷提升員工素養(yǎng)，潛移默化地影響員工思想，使其重視內(nèi)部控制工作，積極參與內(nèi)部控制工作。

其次。企業(yè)要從人員培訓(xùn)的角度，提升全員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。一方面。由上至下開展全面的思想貫徹培訓(xùn)。在營造積極學(xué)習(xí)環(huán)境氛圍的同時(shí)，全面落實(shí)內(nèi)部控制思想，借此提升企業(yè)內(nèi)控水平。另一方面，開展內(nèi)部控制學(xué)習(xí)活動(dòng)，如研討會(huì)議、知識(shí)競賽等，引導(dǎo)員工掌握內(nèi)控流程、了解內(nèi)控制度。通過全員培訓(xùn)，及時(shí)向全體員工貫徹企業(yè)的內(nèi)控政策，解決管理痛點(diǎn)、糾正實(shí)際問題，全面提高內(nèi)部控制管理效率。

3.2 強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，不斷更新關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

零售企業(yè)完善內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，要針對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行深入分析。零售企業(yè)可按照內(nèi)部控制五要素，分別分析各要素中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，由此強(qiáng)化對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的掌控。

內(nèi)控環(huán)境方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括治理結(jié)構(gòu)缺乏風(fēng)險(xiǎn)性，內(nèi)控機(jī)制設(shè)置不合理，崗位劃分模糊、崗位交叉，發(fā)展戰(zhàn)略脫離實(shí)際，內(nèi)控管理意識(shí)不足等。針對(duì)此類關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)要評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平，啟動(dòng)預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)防控活動(dòng)。具體包括科學(xué)劃分組織架構(gòu)及內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)；建立內(nèi)控規(guī)范，劃分管理層職權(quán)，強(qiáng)化不相容崗位的分離，制定業(yè)務(wù)流程圖細(xì)化責(zé)權(quán)分配；強(qiáng)化戰(zhàn)略評(píng)估，重視戰(zhàn)略目標(biāo)、戰(zhàn)略缺陷分析；增強(qiáng)文化建設(shè)、員工培訓(xùn)，提升全員內(nèi)控意識(shí)。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括風(fēng)險(xiǎn)防控方法不當(dāng)、識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)不及時(shí)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不完善、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略失效等。針對(duì)此類關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，企業(yè)要明確風(fēng)險(xiǎn)控制部門，完善風(fēng)險(xiǎn)管理框架，杜絕風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生。具體包括由管理層領(lǐng)導(dǎo)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，設(shè)置內(nèi)部控制部門，實(shí)施內(nèi)控監(jiān)督與評(píng)價(jià)，完善風(fēng)險(xiǎn)防控方法；針對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)建立全面、系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別機(jī)制，建立風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫、劃分風(fēng)險(xiǎn)類型、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別效率；業(yè)務(wù)部門與內(nèi)部控制部門共同參與風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及風(fēng)險(xiǎn)影響程度的評(píng)估，結(jié)合定性與定量評(píng)估方法，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行綜合評(píng)判；根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，判定企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受度，制定有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略［1］。

控制活動(dòng)方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括資金計(jì)劃不準(zhǔn)確、收款付款記錄不清晰、資金支出不合理、采購未經(jīng)審批、供應(yīng)商信用評(píng)估不準(zhǔn)確、應(yīng)收應(yīng)付賬款管理制度不完善等。針對(duì)此類關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，零售企業(yè)要突出財(cái)務(wù)部門的審核責(zé)任，通過審核、復(fù)核、限制審批等工作，嚴(yán)格控制活動(dòng)中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。具體包括結(jié)合現(xiàn)金收支需求，編制資金計(jì)劃，由管理層嚴(yán)格審核計(jì)劃完備性；現(xiàn)金收據(jù)、付款記錄由會(huì)計(jì)人員復(fù)核；現(xiàn)金開支必須嚴(yán)格經(jīng)過財(cái)務(wù)部門及管理層的審批；嚴(yán)格制訂采購計(jì)劃、實(shí)施采購審批；建立供應(yīng)商信用評(píng)估機(jī)制，評(píng)估供應(yīng)商資質(zhì)；建立應(yīng)收應(yīng)付賬款責(zé)任制度，明確營銷活動(dòng)、應(yīng)收應(yīng)付賬款監(jiān)管職責(zé)，考核壞賬比率，對(duì)超齡貨款及時(shí)催收。

信息與溝通方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括信息溝通渠道不通暢、信息保密制度不完善等。針對(duì)此類關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，零售企業(yè)要強(qiáng)化對(duì)各部門的協(xié)同控制，完善信息共享流程，明確信息保密措施。

內(nèi)部監(jiān)督方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括內(nèi)控評(píng)價(jià)人員不稱職、內(nèi)控評(píng)估程序不合理等。針對(duì)此類關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，零售企業(yè)要培養(yǎng)專業(yè)人才，提升審計(jì)部門綜合素質(zhì)；設(shè)定內(nèi)控評(píng)估程序，如實(shí)反映內(nèi)控執(zhí)行情況。

此外，企業(yè)經(jīng)營是持續(xù)變化的過程，企業(yè)要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營發(fā)展、業(yè)務(wù)變化，不斷識(shí)別新的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3 優(yōu)化控制活動(dòng)，完善內(nèi)部控制的流程

一是采購流程。采購部門要密切關(guān)注市場變化、廣泛搜集產(chǎn)品信息、供應(yīng)商信息、價(jià)格信息等，由此制定調(diào)價(jià)策略，并根據(jù)年度預(yù)算、經(jīng)營情況預(yù)測，制訂采購計(jì)劃。企業(yè)要采用請(qǐng)購單的形式控制采購申請(qǐng)，實(shí)施采購業(yè)務(wù)授權(quán)審批。門店提交采購申請(qǐng)后，由門店負(fù)責(zé)人簽字送至采購部門審批。采購部門、財(cái)務(wù)部門及倉儲(chǔ)部門共同對(duì)請(qǐng)購單進(jìn)行確認(rèn)審批。審批通過后，由采購部門判斷訂購數(shù)量、供應(yīng)商及訂購方式。要確定數(shù)量滿足銷售需要、符合預(yù)算限額要求；選擇高信用供應(yīng)商，符合商品質(zhì)量、價(jià)格、供貨周期等方面的標(biāo)準(zhǔn)；訂貨方式要遵循成本效益原則，確保商品如期、保質(zhì)、保量交貨。采購商品要嚴(yán)格驗(yàn)收方可入庫，以入庫單為結(jié)算依據(jù)，一式三聯(lián)、留存?zhèn)洳?。?cái)務(wù)部門審核請(qǐng)購單、入庫單、發(fā)票等，處理采購賬務(wù)、辦理付款、抵扣稅款。

二是資金管理流程。明確財(cái)務(wù)部門的管理責(zé)任，實(shí)施資金統(tǒng)一安排調(diào)度。零售企業(yè)要?jiǎng)澐质罩з~戶，實(shí)行收支分離管理。在資金收入控制方面，要嚴(yán)格按規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、開具收入發(fā)票；在資金支出控制方面，要完善授權(quán)審批制度，提交支出申請(qǐng)，注明款項(xiàng)用途、付款方式、金額等，經(jīng)財(cái)務(wù)部門及管理層審批后進(jìn)行付款；在貨幣資金管理方面，要明確崗位分離制度。銀行余額調(diào)節(jié)表的編制、現(xiàn)金收付憑證管理等，均要由特定崗位的財(cái)務(wù)人員處理，由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人復(fù)核；針對(duì)現(xiàn)金管理，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人要定期核對(duì)庫存現(xiàn)金，不定期抽查現(xiàn)金，確保賬實(shí)相符；針對(duì)銀行賬戶，財(cái)務(wù)部門要定期審核各門店賬戶，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人要定期核對(duì)銀行對(duì)賬單及明細(xì)賬；票據(jù)管理、支票及銀行票據(jù)管理均要設(shè)置管理責(zé)任人，由專人保管，并保管支票、密碼、印鑒、票據(jù)，開具票據(jù)的責(zé)任人要相互獨(dú)立、互不牽扯［2］。

三是合同管理流程。在簽訂合同時(shí)，營銷部門或采購部門要明確合作方資質(zhì)、收付款方式及收付款時(shí)間，同時(shí)合同條款要與財(cái)務(wù)部門、法務(wù)部門共同審核。企業(yè)要預(yù)先設(shè)置統(tǒng)一的合同文本模板，涵蓋購銷合同、購銷合同補(bǔ)充協(xié)議、租賃合同等。由此規(guī)范合同內(nèi)容，管理各類合同信息。

3.4 增強(qiáng)信息溝通，保證信息傳遞和利用

零售企業(yè)要增強(qiáng)信息溝通，保證各部門之間的信息傳遞和利用，提高部門間的配合度。首先，企業(yè)要建立溝通渠道和定期溝通機(jī)制。組織財(cái)務(wù)、營銷、倉儲(chǔ)、采購等不同部門人員進(jìn)行溝通。日常通過信息系統(tǒng)進(jìn)行線上溝通，同時(shí)定期召開研討會(huì)議，針對(duì)業(yè)務(wù)推進(jìn)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、產(chǎn)品問題、賬務(wù)處理、成本管控等情況進(jìn)行研討，便于及時(shí)跟進(jìn)貨款、安排配貨周期、調(diào)整營銷策略等［3］。其次，零售企業(yè)要建立信息反饋機(jī)制。通過建立業(yè)財(cái)雙向的信息反饋機(jī)制，財(cái)務(wù)部門及時(shí)向各部門提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支持，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)；業(yè)務(wù)部門向財(cái)務(wù)部門反饋經(jīng)營情況、市場數(shù)據(jù)。通過雙向反饋，更加直觀地獲取各部門所需信息，加強(qiáng)部門的配合，保證決策科學(xué)。

3.5 重視內(nèi)部審計(jì)，自查自糾并強(qiáng)化監(jiān)管

在內(nèi)控監(jiān)督方面，企業(yè)要提高對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度，同時(shí)通過自查自糾與審計(jì)監(jiān)管結(jié)合的方式，增強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督效果。在內(nèi)部審計(jì)工作方面，企業(yè)要完善審計(jì)相關(guān)制度，同時(shí)提高審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性。審計(jì)部門不僅要獨(dú)立于財(cái)務(wù)部門，同時(shí)要具備完善的審計(jì)職能。審計(jì)部門要針對(duì)內(nèi)部控制流程、日常經(jīng)營活動(dòng)、財(cái)務(wù)管理，展開深入的審計(jì)核查。了解各崗位運(yùn)營、操作情況，并從內(nèi)控活動(dòng)執(zhí)行力的角度，突出審計(jì)評(píng)價(jià)，推動(dòng)內(nèi)控管理不斷完善，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控執(zhí)行的審計(jì)監(jiān)管。零售企業(yè)經(jīng)營涉及眾多門店，因此內(nèi)控監(jiān)督難度較大。為了保證內(nèi)控監(jiān)督力度，企業(yè)要鼓勵(lì)自查自糾，通過設(shè)定考核指標(biāo)的形式，對(duì)各部門、各門店、各崗位進(jìn)行全面的內(nèi)控考核，及時(shí)糾正違規(guī)操作，提高內(nèi)控執(zhí)行質(zhì)量。并借此提高員工參與內(nèi)部控制的積極性與重視程度，與內(nèi)部審計(jì)相互配合，全面提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。

4 結(jié)語

結(jié)合內(nèi)部控制的五大要素，零售企業(yè)要深入分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀，對(duì)存在的問題進(jìn)行整體研究，尋求可靠的改進(jìn)策略。完善內(nèi)部控制環(huán)境，強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控的重視程度；強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)分析，不斷更新關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)；優(yōu)化控制活動(dòng)，完善內(nèi)部控制流程；增強(qiáng)信息溝通，保證信息高效傳遞和利用；重視內(nèi)部審計(jì)，自查自糾并強(qiáng)化監(jiān)管。借此，提升內(nèi)部控制體系的完善度，助力零售企業(yè)適應(yīng)市場變化，轉(zhuǎn)變經(jīng)營模式，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

［1］王婷婷. 內(nèi)部控制視角下零售企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控研究［J］. 中國市場，2023（3）：142-144. .

［2］田力. 內(nèi)部控制質(zhì)量對(duì)零售企業(yè)績效改善的影響——基于可持續(xù)發(fā)展視角的分析［J］. 商業(yè)經(jīng)濟(jì)研究，2022（22）：130-133.

［3］范文. 商業(yè)零售企業(yè)內(nèi)部控制在存貨管理中的運(yùn)用［J］. 中國中小企業(yè)，2020（7）：143-144.

［作者簡介］齊少勇，男，河南濮陽人，山東新華書店集團(tuán)有限公司東明分公司，中級(jí)會(huì)計(jì)師，本科，研究方向：內(nèi)部控制。