新時(shí)期促進(jìn)我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)的財(cái)稅政策研究

摘要：黨的二十大報(bào)告中揭示了就業(yè)乃民生之基這一至理，強(qiáng)調(diào)需堅(jiān)穩(wěn)實(shí)施優(yōu)先保障就業(yè)的政策方略，完善就業(yè)促進(jìn)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、充分就業(yè)愿景。要切實(shí)履行這一綱領(lǐng)性要求，亟須深入剖析當(dāng)前就業(yè)的基本特質(zhì)及其生成因由，結(jié)合高質(zhì)量發(fā)展的內(nèi)在訴求，協(xié)同推進(jìn)就業(yè)工作的全面布局。近年來(lái)，我國(guó)就業(yè)形勢(shì)面臨嚴(yán)峻的困境與挑戰(zhàn)。在此背景下，如何從現(xiàn)實(shí)出發(fā)，使財(cái)稅政策對(duì)提振就業(yè)發(fā)揮持久顯著的功效，從而拓展就業(yè)容量，提升就業(yè)彈力，成為急需破解的重大議題。本文探究了通過(guò)調(diào)整財(cái)稅政策，加大對(duì)第三產(chǎn)業(yè)、中小企業(yè)等關(guān)鍵領(lǐng)域的扶持力度，推動(dòng)外向型經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，力求最大程度地拓寬就業(yè)崗位供給，提升我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)事業(yè)的進(jìn)一步繁榮和進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期；勞動(dòng)就業(yè)；財(cái)稅政策

中圖分類號(hào)：D9文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.20.064

1我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)現(xiàn)狀分析

2023年《國(guó)務(wù)院政府工作報(bào)告》指出，我國(guó)就業(yè)現(xiàn)狀受多元因素交織的影響，如經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型進(jìn)程以及科技進(jìn)步等力量共同作用。雖然近年來(lái)我國(guó)就業(yè)局勢(shì)整體上呈穩(wěn)健態(tài)勢(shì)，卻暗含一系列待解難題。當(dāng)就業(yè)結(jié)構(gòu)經(jīng)歷深度調(diào)整時(shí)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)體系正從傳統(tǒng)的制造業(yè)領(lǐng)域向服務(wù)業(yè)與高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，致使部分傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求縮減。與此同時(shí)，對(duì)職業(yè)技能及教育水平要求更高的行業(yè)需求則呈現(xiàn)攀升態(tài)勢(shì)；審視薪酬待遇問(wèn)題，城鄉(xiāng)間、行業(yè)間以及地域間的薪酬不均衡現(xiàn)象顯著存在，這可能導(dǎo)致人才流動(dòng)失衡或就業(yè)穩(wěn)定性下滑；盡管我國(guó)已構(gòu)筑起相對(duì)健全的社會(huì)保障網(wǎng)絡(luò)，然而在就業(yè)保障與社會(huì)保障體系建設(shè)方面，存在如靈活就業(yè)群體權(quán)益保護(hù)、農(nóng)民工合法權(quán)益維護(hù)等諸多待解議題?？v覽全局，我國(guó)當(dāng)前就業(yè)形勢(shì)總體平穩(wěn)，但是改善空間猶存，尤其需要在推動(dòng)就業(yè)穩(wěn)定增長(zhǎng)、提升就業(yè)品質(zhì)、消除城鄉(xiāng)與區(qū)域間就業(yè)鴻溝等方面，持續(xù)進(jìn)行政策創(chuàng)新和完善。

相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料顯示，截至2023年末，我國(guó)從業(yè)人數(shù)累計(jì)74041萬(wàn)人，其中城鎮(zhèn)從業(yè)群體達(dá)到47032萬(wàn)人，占全國(guó)從業(yè)總?cè)藬?shù)的635%。全年城鎮(zhèn)新增就業(yè)崗位高達(dá)1244萬(wàn)個(gè)，相比2022年增長(zhǎng)了38萬(wàn)個(gè)。全年全國(guó)城鎮(zhèn)失業(yè)率均值穩(wěn)定在52%的水平線上。全國(guó)城鎮(zhèn)失業(yè)率低至51%，再創(chuàng)新低。同時(shí)，全國(guó)農(nóng)民工總量攀升至29753萬(wàn)人，較之2022年增長(zhǎng)了06%，這是一個(gè)較小的比例，意義不明顯。這之中，外出務(wù)工農(nóng)民的數(shù)量達(dá)到17658萬(wàn)人，呈現(xiàn)27%的正向增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)；而本地農(nóng)民工則相對(duì)縮減至12095萬(wàn)人，呈現(xiàn)22%的下滑趨勢(shì)。

縱觀我國(guó)行業(yè)就業(yè)現(xiàn)狀，服wPM8o4A/m7tUkyGpcRZQ1s5hTYdpfCoGj+fJNXPO9ME=務(wù)業(yè)的就業(yè)容量持續(xù)擴(kuò)容，其從業(yè)人數(shù)已超越農(nóng)業(yè)及制造業(yè)；盡管制造業(yè)坐擁大量崗位，但其增速相較服務(wù)業(yè)而言，步履稍緩，而建筑行業(yè)近年就業(yè)情況不容樂觀。從教育程度對(duì)就業(yè)影響的角度剖析，具備較高學(xué)歷者更易覓得穩(wěn)定就業(yè)崗位，并享有優(yōu)厚的收入水準(zhǔn)；高校畢業(yè)生的就業(yè)態(tài)勢(shì)雖逐漸好轉(zhuǎn)，但壓力猶存。農(nóng)民工就業(yè)數(shù)量龐大，在2億以上徘徊，部分農(nóng)民工群體正經(jīng)歷蛻變，化身為城鎮(zhèn)居民，投身于城市的就業(yè)浪潮之中。聚焦靈活就業(yè)與新興業(yè)態(tài)，互聯(lián)網(wǎng)就業(yè)、自由職業(yè)、共享經(jīng)濟(jì)等新銳就業(yè)形態(tài)如雨后春筍般蓬勃增長(zhǎng)。從產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)演變來(lái)看，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)已成為從業(yè)大軍的主要部分，在規(guī)模上展現(xiàn)同發(fā)達(dá)國(guó)家比肩趨勢(shì)。

2022年黨的二十大報(bào)告明確指出，力行就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略之策，強(qiáng)化就業(yè)優(yōu)先政策體系的構(gòu)建與實(shí)施，著力健全覆蓋全民、惠及各個(gè)群體的就業(yè)公共服務(wù)體系，并加強(qiáng)對(duì)困難群體就業(yè)保障的托底幫扶；我國(guó)正致力于建構(gòu)一個(gè)全民覆蓋、城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、社會(huì)公平統(tǒng)一、完善規(guī)范且具有可持續(xù)性的多元化社會(huì)保障體制體系，以期拓寬社會(huì)保險(xiǎn)的覆蓋范圍；2024年兩會(huì)就業(yè)議題，提出了一系列工作要點(diǎn)，涵蓋了城鎮(zhèn)新增就業(yè)目標(biāo)的設(shè)定，促進(jìn)青年就業(yè)政策與措施的強(qiáng)化落實(shí)，新就業(yè)形態(tài)涉及職業(yè)保障試點(diǎn)的擴(kuò)容深化，對(duì)就業(yè)歧視行為的堅(jiān)決糾正，以及職業(yè)技能培訓(xùn)力度的加大等多項(xiàng)內(nèi)容。總之，如何進(jìn)一步穩(wěn)定就業(yè)態(tài)勢(shì)、有效舒緩就業(yè)壓力，已成為我國(guó)當(dāng)前乃至今后亟待解決的重大課題。值得注意的是，稅收作為國(guó)家駕馭經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要杠桿，在推動(dòng)就業(yè)增長(zhǎng)方面發(fā)揮著巨大作用。

2我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)成因分析

我國(guó)當(dāng)前就業(yè)狀況的形成是多元因素交融的結(jié)果。習(xí)近平總書記曾深刻揭示：“我國(guó)正處在一個(gè)前所未有的重大歷史轉(zhuǎn)折點(diǎn)”，黨的二十大報(bào)告同樣指明，現(xiàn)今的發(fā)展局勢(shì)仍呈現(xiàn)出紛繁復(fù)雜的態(tài)勢(shì)。本文針對(duì)就業(yè)現(xiàn)狀成因的剖析，將視線主要投向國(guó)內(nèi)層面，以為后續(xù)提出提振就業(yè)的稅收政策提供支撐。縱觀全局，影響我國(guó)就業(yè)現(xiàn)況的國(guó)內(nèi)要素主要包括：其一，在經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的過(guò)程中，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正經(jīng)歷從制造業(yè)的傳統(tǒng)行業(yè)向服務(wù)業(yè)和技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移，這種轉(zhuǎn)變使得傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)對(duì)勞動(dòng)力的需求萎縮，而新興產(chǎn)業(yè)及高技能領(lǐng)域的需求日益旺盛；其二，勞動(dòng)力市場(chǎng)的供需矛盾越來(lái)越凸顯，盡管就業(yè)市場(chǎng)整體保持增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，但地域之間、行業(yè)之間乃至職業(yè)之間的供需失衡現(xiàn)象不容忽視；其三，在教育與培訓(xùn)水平的維度上，相較于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求，部分勞動(dòng)力所具備的技能和教育水準(zhǔn)可能存在適應(yīng)性不足的問(wèn)題；其四，人口結(jié)構(gòu)的變遷構(gòu)成了影響就業(yè)狀況的因素之一，隨著老齡化程度加深以及生育率下滑，勞動(dòng)力供應(yīng)端或?qū)⑹艿揭欢ǔ潭葲_擊。

總之，目前我國(guó)就業(yè)存在的困難是多方面的，政府、企業(yè)和個(gè)體公民需要同心協(xié)力心，在黨和政府的領(lǐng)導(dǎo)下，采用行之有效的措施，包括財(cái)稅政策，制定和落實(shí)促進(jìn)勞動(dòng)就業(yè)的財(cái)政政策，激發(fā)就業(yè)增長(zhǎng)活力，提升勞動(dòng)力品質(zhì)內(nèi)涵，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)目標(biāo)

3促進(jìn)我國(guó)勞動(dòng)就業(yè)的財(cái)稅政策

在財(cái)稅政策實(shí)施上，稅收政策對(duì)勞動(dòng)就業(yè)水平的影響、對(duì)增強(qiáng)就業(yè)增長(zhǎng)的效果極為明顯。2022年黨的二十大與2024年兩會(huì)，黨中央都將就業(yè)議題置于工作聚焦之列，所采納的財(cái)稅政策措施，均在于培育中小企業(yè)發(fā)展壯大；對(duì)吸納特殊群體就業(yè)產(chǎn)生的額外人力成本，允許在稅前予以加倍扣除；對(duì)勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)則給予優(yōu)惠政策，而對(duì)于安置就業(yè)成效顯著的企業(yè)，給予了極大稅收減免的優(yōu)惠照顧。

3.1努力提高就業(yè)增長(zhǎng)點(diǎn)

3.1.1扶持發(fā)展中小企業(yè)

中小企業(yè)承載著社會(huì)龐大就業(yè)群體的重任，中小企業(yè)是吸納勞動(dòng)力的主戰(zhàn)場(chǎng)。據(jù)官方統(tǒng)計(jì)，我國(guó)中小企業(yè)年均創(chuàng)造就業(yè)崗位高達(dá)800萬(wàn)個(gè)，貢獻(xiàn)了超過(guò)八成的就業(yè)崗位。參照我國(guó)中小企業(yè)現(xiàn)行發(fā)展脈絡(luò)及國(guó)外實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，其所得稅率可適度下探至15%至18%區(qū)間；與此同時(shí)，輔以加速折舊抵扣、再投資退稅、科研費(fèi)用與設(shè)備購(gòu)置稅收減免等一系列優(yōu)惠政策，旨在催化中小企業(yè)持續(xù)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。國(guó)家稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，全國(guó)中小企業(yè)納稅人數(shù)量550萬(wàn)戶上下，占據(jù)全國(guó)納稅主體總量八成以上，其稅收額，占全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)組織稅收總收入的六成有余。2020年政府頒布《十七部門關(guān)于健全支持中小企業(yè)發(fā)展制度的若干意見》，該文件精練出臺(tái)八大稅收優(yōu)惠措施，力挺中小企業(yè)成長(zhǎng)壯大，其中涉及對(duì)企業(yè)所得稅和增值稅實(shí)行減征或免征等規(guī)定。此番稅收政策核心在于大力扶持高新技術(shù)型中小企業(yè)，重點(diǎn)助推其產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型與優(yōu)化升級(jí)。通過(guò)大幅削減中小企業(yè)負(fù)擔(dān)，激發(fā)中小企業(yè)吸納就業(yè)的積極性。

3.1.2優(yōu)先發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)

2022年，我國(guó)社會(huì)從業(yè)大軍的總量高達(dá)73351萬(wàn)人，從細(xì)分來(lái)看，第一產(chǎn)業(yè)、第二產(chǎn)業(yè)與第三產(chǎn)業(yè)的從業(yè)人員數(shù)分別為24.08%、28.77%以及47.15%，具體人數(shù)分別為17663萬(wàn)人、21105萬(wàn)人和34583萬(wàn)人，形成了穩(wěn)固且有所優(yōu)化的“三一而二”格局結(jié)構(gòu)。然而，我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)從業(yè)者的比重依舊大幅度低于發(fā)達(dá)國(guó)家60％至75％的水準(zhǔn)線，這表明盡管我國(guó)第三產(chǎn)業(yè)正在發(fā)展中不斷吸納勞動(dòng)力，但潛力空間仍然較大。為激勵(lì)收益率欠佳的第三產(chǎn)業(yè)能夠積極接納城鎮(zhèn)下崗失業(yè)人員，有必要采取一系列財(cái)稅扶持政策，比如對(duì)符合條件的企業(yè)給予一定期限內(nèi)的增值稅、所得稅免征或減征優(yōu)惠措施。

3.1.3改革出口退稅政策

在全球金融風(fēng)暴的背景下，針對(duì)實(shí)情適時(shí)調(diào)升部分企業(yè)或商品出口退稅率。為彰顯公平競(jìng)爭(zhēng)，激勵(lì)中小企業(yè)涉足海外市場(chǎng)，在出口退稅機(jī)制上，應(yīng)摒棄企業(yè)性質(zhì)的劃分，一律采取統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行退稅計(jì)算，無(wú)論是自產(chǎn)或是收購(gòu)出口商品，均實(shí)行全面的出口退稅政策；在對(duì)外資企業(yè)的優(yōu)惠政策方面，應(yīng)傾向于專注于產(chǎn)品出口的外向型企業(yè)、擁有先進(jìn)技術(shù)的高新技術(shù)企業(yè)和填補(bǔ)市場(chǎng)空白的互補(bǔ)型企業(yè)等，一旦外資企業(yè)在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中導(dǎo)致內(nèi)耗性就業(yè)狀況，其稅收上的超國(guó)民待遇應(yīng)當(dāng)隨之遞減乃至撤銷。2023年，面對(duì)外貿(mào)出口日益嚴(yán)峻的局面，國(guó)稅部門積極施展多元有效舉措，力促出口退稅進(jìn)程加速，確保退稅款項(xiàng)能夠及時(shí)且足額到位。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2023全年辦理的出口退（免）稅總額高達(dá)1.8萬(wàn)億元，較上年同比增長(zhǎng)了209.54億元，增幅達(dá)到18.06%，創(chuàng)下出口退（免）稅紀(jì)錄歷史新高，充分驗(yàn)證了出口退稅對(duì)推動(dòng)外貿(mào)出口增長(zhǎng)和國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的重要促進(jìn)作用。

3.2調(diào)整財(cái)稅政策增加就業(yè)崗位

3.2.1關(guān)注特點(diǎn)群體就業(yè)

在研究就業(yè)形態(tài)的多元化時(shí)，政府不僅應(yīng)關(guān)注那些隸屬于正規(guī)部門和常規(guī)途徑的全日制工作，也需要將視線投向臨時(shí)工、季節(jié)工以及各種富有彈性的就業(yè)形式。政府可通過(guò)稅收優(yōu)惠政策杠桿，對(duì)非正規(guī)就業(yè)領(lǐng)域施予以扶持，具體措施：凡非正規(guī)就業(yè)勞動(dòng)組織中，若失業(yè)與待業(yè)人員比例超過(guò)六成，并契合社區(qū)居民服務(wù)需求者，在連續(xù)5年內(nèi)，其增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)一概免征，進(jìn)一步推行旨在激發(fā)就業(yè)活力的收入分配政策。

當(dāng)前，我國(guó)的富余勞動(dòng)力主要集中于初高中畢業(yè)生、大學(xué)畢業(yè)生、失地農(nóng)民和農(nóng)閑富余農(nóng)民、退伍復(fù)員軍人等人員。對(duì)以上人員在從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)或創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)，應(yīng)給予一定期限的免稅或減稅的鼓勵(lì)支持；對(duì)個(gè)體工商戶的月銷售額（或營(yíng)業(yè)額）在起征點(diǎn)以下的，免征增值稅，免征個(gè)人所得稅，這不僅有利于提高下崗失業(yè)人員自主創(chuàng)業(yè)的資本積累能力，也便于稅收征管。2022年4月，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于做好失業(yè)保險(xiǎn)穩(wěn)崗位提供技能防失業(yè)工作的通知（〔2022〕23號(hào)）》，將失業(yè)人員和從業(yè)人員就業(yè)技能培訓(xùn)補(bǔ)貼延續(xù)至2022年12月31日，這意味著，納稅人2022年還可申報(bào)就業(yè)稅收優(yōu)惠。

3.2.2提高農(nóng)村勞動(dòng)力就業(yè)的稅收政策

稅收優(yōu)惠政策可以緩解農(nóng)村剩余勞動(dòng)力人口向城市大規(guī)模遷移的重壓。首先，對(duì)于選址鄉(xiāng)村、便于農(nóng)家子弟無(wú)縫對(duì)接工業(yè)生產(chǎn)的加工型企業(yè)，應(yīng)將其納入稅收優(yōu)惠的政策范疇，促使社會(huì)資金能夠流入鄉(xiāng)鎮(zhèn)、農(nóng)村的企業(yè)；其次，無(wú)論涉及何種旨在為“三農(nóng)”提供貼心服務(wù)的項(xiàng)目——農(nóng)業(yè)技術(shù)服務(wù)、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料供應(yīng)、農(nóng)村勞務(wù)輸出輸送以及農(nóng)村勞動(dòng)力素質(zhì)與技能提升培訓(xùn)等，均應(yīng)位列于稅收減免等優(yōu)惠的清單中；再者，凡投身于種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)及各類農(nóng)村副業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的人員，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)無(wú)一例外地享受稅收優(yōu)惠政策。

2021年，黨的十九屆五中全會(huì)審議通過(guò)了《國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展第十四個(gè)五年規(guī)劃和二〇三五年遠(yuǎn)景目標(biāo)的建議》政策文件。文件指出，首先加強(qiáng)農(nóng)村勞動(dòng)力技能培訓(xùn)與整體提升農(nóng)民素質(zhì)，進(jìn)而建立一套覆蓋畢業(yè)生的職業(yè)培訓(xùn)體系；其次優(yōu)化農(nóng)村就業(yè)創(chuàng)業(yè)生態(tài)，拓寬農(nóng)民非農(nóng)產(chǎn)業(yè)的就業(yè)渠道。

4結(jié)語(yǔ)

總之，在當(dāng)前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)中，制定并執(zhí)行促進(jìn)就業(yè)增長(zhǎng)的稅收策略，旨在激勵(lì)企業(yè)擴(kuò)容就業(yè)崗位，激發(fā)勞動(dòng)者的自主創(chuàng)業(yè)熱情，對(duì)失業(yè)群體再就業(yè)實(shí)施精準(zhǔn)扶持，擴(kuò)容就業(yè)蓄水池、提升就業(yè)韌性，使稅收政策推動(dòng)就業(yè)，并產(chǎn)生深遠(yuǎn)且持續(xù)的影響和作用。這也是黨的二十大報(bào)告指出的“就業(yè)乃民生之基”。通過(guò)一系列財(cái)稅政策，尤其是稅收政策，以期實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展且充分就業(yè)的美好愿景。

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[6]習(xí)近平.實(shí)施就業(yè)優(yōu)先戰(zhàn)略強(qiáng)化就業(yè)優(yōu)先政策.中國(guó)共產(chǎn)黨第二十次全國(guó)代表大會(huì)，2022年10月16日.