企業(yè)財務分析存在的問題及對策思考

現(xiàn)階段，隨著經(jīng)濟環(huán)境的變化和市場競爭的加劇，企業(yè)的經(jīng)營壓力不斷增大，企業(yè)對財務分析的要求也不斷提高，財務分析通過對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進行分析，客觀評價企業(yè)過去的經(jīng)營業(yè)績和目前的財務狀況，預測未來的發(fā)展趨勢，為改善企業(yè)內(nèi)部控制、提高經(jīng)濟效益提供參考。因此，強化企業(yè)財務分析工作，對于提升企業(yè)綜合管理水平、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)及可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

一、財務分析的概念和作用

財務分析是以會計報表等一切可獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎，運用專門的方法，評價企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果，并對企業(yè)未來經(jīng)濟前景進行預測，進一步提出建議以提升企業(yè)的價值創(chuàng)造能力，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

隨著信息技術發(fā)展，財務分析的外延不斷擴大，凡是有助于提高企業(yè)經(jīng)濟效益、價值創(chuàng)造和資源利用的一切分析和信息發(fā)現(xiàn)，均屬于財務分析的范疇，如企業(yè)經(jīng)營分析、業(yè)財融合分析等等，在信息技術日新月異的今天，財務與業(yè)務部門的信息實現(xiàn)了實時采集和實時共享，而且通過將運算分析模型嵌入信息系統(tǒng)以及利用AI等先進技術，實現(xiàn)了對企業(yè)外部經(jīng)濟、金融、政策等環(huán)境信息以及企業(yè)內(nèi)部財務、業(yè)務等信息的綜合處理和分析，快速、精準地捕捉到對企業(yè)發(fā)展和價值創(chuàng)造有用的信息，因此在當前新形勢、新環(huán)境下，誰的財務分析能力強，誰就掌握了信息，就贏得了發(fā)展先機。

二、企業(yè)財務分析存在的問題

（一）對財務分析的作用認識不足、重視不夠

首先，由于財務數(shù)據(jù)具有很強的專業(yè)性，部分企業(yè)經(jīng)營管理者對財務數(shù)據(jù)和相關指標的真正內(nèi)涵認識不足，對財務分析背后能挖掘的價值不夠重視，認為企業(yè)的經(jīng)營效益主要還是依靠銷售等一線部門去創(chuàng)造，將財務部門定位為服務型部門，導致財務分析人員的工作積極性得不到提高。其次，在財務分析工作中，需要綜合素質(zhì)較高的財務人員對數(shù)據(jù)具有專業(yè)敏感性，具備一定的數(shù)據(jù)分析能力，掌握財務分析的工作重點，通過財務分析識別工作中存在的問題，但現(xiàn)階段很多企業(yè)財務部門對財務工作還停留在做好會計核算，及時出具財務報表，滿足上級公司報送、稅務申報等要求的認知上，而不重視向更高體現(xiàn)財務人員專業(yè)和綜合能力水平的財務管理工作轉(zhuǎn)型，忽視了財務的價值體現(xiàn)能力。

（二）企業(yè)財務分析體系不健全

首先，財務部門往往簡單地把部分財務指標分析作為財務分析工作的主要內(nèi)容，例如，應收賬款周轉(zhuǎn)率反映的是整體應收賬款的回收水平，但未深入分析那些可能存在的應收賬款回收周期異常的客戶明細，以及回收期較長的原因，從而無法判斷是否應及時采取降低客戶信用等級或通過法律途徑催收應收款的措施。其次，企業(yè)財務分析也局限于對財務報表項目的表面分析，沒有將報表項目進一步深入細化拆分，例如，未對主要業(yè)務的收入和成本進行細化和匹配，缺少對業(yè)務利潤貢獻度的分析，以及忽視財務分析與全面預算工作的融合。最后，當前國家財稅政策變化較快，由于財務人員對財稅政策關注度和敏感度不高，財務分析體系中容易缺少涉及企業(yè)財稅政策的分析，從而錯失一些優(yōu)惠政策的享受，使企業(yè)蒙受經(jīng)濟損失。

（三）財務分析的信息化手段有待加強

首先，財務分析人員主要是通過傳統(tǒng)的財務軟件中財務報表、明細賬等傳統(tǒng)會計電算化功能獲取相應的財務數(shù)據(jù)信息，缺少將財務信息融合到企業(yè)整體管理和業(yè)務經(jīng)營管理中，不能夠從數(shù)據(jù)管理的角度來思考財務數(shù)據(jù)流轉(zhuǎn)和支持財務數(shù)據(jù)（如ERP）的流轉(zhuǎn)，致使業(yè)務數(shù)據(jù)缺乏精準性及完整性，從而對這些數(shù)據(jù)進行挖掘和利用得更少。其次，缺乏運用模型化工具來進行財務管理創(chuàng)新和思考，缺少構(gòu)建用于企業(yè)決策依據(jù)的財務分析數(shù)據(jù)化平臺或數(shù)據(jù)管理中心（如EPM系統(tǒng)）。

（四）財務分析相關人員專業(yè)能力有待提高

首先，當前企業(yè)財務人員普遍的工作特點是業(yè)務量大、重復性高，部分企業(yè)尚未設立專門的財務分析崗位，通常由一般財務核算人員兼任，核算的工作量占用了其大部分工作時間，重核算輕分析的思維削弱了分析工作的深度與廣度。其次，部分財務人員側(cè)重于財務專業(yè)理論知識的研究，缺少對財務分析工具的熟練運用，例如運用數(shù)據(jù)透視圖對不同業(yè)務毛利的分析、運用數(shù)據(jù)建模工具對投資項目的分析等。最后，由于對業(yè)務的了解不夠深入，企業(yè)財務分析人員業(yè)財融合能力欠缺，難以滿足企業(yè)對業(yè)務運營數(shù)據(jù)的分析需求，無法識別可能存在的經(jīng)營風險并提出合理的經(jīng)營決策數(shù)據(jù)和方案。

（五）企業(yè)缺乏針對財務分析的業(yè)績評價與考核

首先，財務分析績效評價指標的建立缺乏科學性，在構(gòu)建財務績效評價指標體系時還存在評價不全面等問題，未將財務分析與企業(yè)的風險管控能力、償債能力等有效結(jié)合，評價體系的建立也未以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為核心，未能及時給財務分析提供一定的指導作用。其次，企業(yè)側(cè)重會計核算制度、資金使用制度、財務管理制度、固定資產(chǎn)制度等會計核算和日常管理的制度建立，未建立相應的財務分析績效評價與考核制度，對財務分析績效評價指標缺乏定量分析，造成財務績效考核體系缺失，難以發(fā)揮績效評價和考核作用，很大程度上無法調(diào)動員工的工作積極性。

三、企業(yè)加強財務分析的有效對策

（一）提高企業(yè)對財務分析作用的認識和重視程度

首先，應加大在財務分析中人力資源的投入，培養(yǎng)專業(yè)的財務分析人員，成立專業(yè)的財務分析隊伍，定崗定編，做到崗位責任制。其次，要制定月度、季度財務分析會議機制，定期召開財務分析會議，要求管理層和部門負責人等關鍵崗位人員參加，通過會議切實了解財務分析反映的經(jīng)營成果、潛在經(jīng)營風險等情況，提高管理層對財務分析工作重要性的認識。最后，要加強財務人員在經(jīng)營管理中的參與度，參加企業(yè)的決策討論會和重大經(jīng)營事項的討論，切實了解經(jīng)營管理對財務分析在方向、廣度和深度上的要求，使財務分析更好地為企業(yè)管理決策服務。

（二）健全企業(yè)財務分析體系

首先，要對財務分析框架進行完善，需要構(gòu)建一個內(nèi)容完整和重點突出的分析框架，將財務相關的指標與各類業(yè)務指標相結(jié)合，除了最常用的財務指標分析，還應完善應收賬款客戶信用評價分析、積壓存貨分析、業(yè)務利潤貢獻度、稅收政策分析、經(jīng)營風險評價等，形成一個多維度、多層次的分析框架，從而優(yōu)化經(jīng)營管理，提高資金籌措效率和風險管控水平，保證資源的合理配置，進而提升企業(yè)整體效益。其次，要保證財務分析的及時性和動態(tài)調(diào)整性。企業(yè)的財務分析體系應結(jié)合預算管理、投資管理等工作，加強對現(xiàn)有業(yè)務最新動態(tài)和市場變化的關注及分析，以支持企業(yè)經(jīng)營管理措施的快速響應和調(diào)整，以便對項目投資、融資方案、市場開拓、產(chǎn)品創(chuàng)新等多個方面提供針對性的指導。最后，財務部門應建立相應的內(nèi)部財稅政策庫信息平臺，要求財務分析人員每天對于相關專業(yè)網(wǎng)站發(fā)布的財稅政策進行篩選并整理到內(nèi)部政策庫中，培養(yǎng)財務人員的政策敏感度和分析解讀能力，將財稅政策的分析融入財務分析體系中。

（三）提高財務分析的信息化手段

首先，企業(yè)應推動財務共享、銀企直連功能的建設，高效處理重復度高、工作量大、流程可標準化的費用報銷、應付賬款支付、銷售結(jié)算等基礎會計工作，將財務部門更多人力和精力轉(zhuǎn)移到財務分析工作上，提高財務分析的全面性和深入性。其次，企業(yè)可基于大數(shù)據(jù)并借助智能數(shù)據(jù)工具賦能，促使分析更為快速、科學和精準，如運用數(shù)據(jù)分析平臺（EPM）、AI算法、Python等，利用數(shù)據(jù)可視化工具直觀呈現(xiàn)財務比率分析結(jié)果等，對大數(shù)據(jù)進行高效的處理和智能化分析，實現(xiàn)對財務數(shù)據(jù)價值的深度挖掘和轉(zhuǎn)化。

（四）提高財務分析人員的專業(yè)能力

首先，企業(yè)應加強財務分析人員隊伍的建設，設置專職的財務分析崗位，并配套建立輪崗機制，提升財務分析人員綜合能力和素質(zhì)。其次，企業(yè)應制訂財務分析知識的年度培訓計劃并明確培訓目標，通過內(nèi)部的培訓課程、外部研討會、線上學習平臺等多種方式常態(tài)化和系統(tǒng)化對財務分析人員進行培訓，培養(yǎng)其專業(yè)知識和熟練運用財務分析工具的技能。最后，財務分析人員除了要掌握專業(yè)知識外，還需全面掌握企業(yè)業(yè)務經(jīng)營情況，全方位了解各項業(yè)務活動，企業(yè)應建立業(yè)財融合學習專題機制，定期安排財務分析人員深入企業(yè)研發(fā)、工程、生產(chǎn)、銷售等部門學習業(yè)務知識，掌握業(yè)務流程和相關內(nèi)容，培養(yǎng)業(yè)財融合能力，提高經(jīng)營數(shù)據(jù)分析的質(zhì)量和經(jīng)營風險識別的能力。

（五）提高針對企業(yè)財務分析的業(yè)績評價與考核

首先，企業(yè)應科學制定財務分析的業(yè)績評價指標，例如增加財稅政策享受帶來的稅費成本減少額、資金籌劃帶來的財務費用成本減少額、存貨周轉(zhuǎn)率分析帶來的庫存成本降低比率等評價指標，調(diào)動財務分析人員工作的積極性和深入性。其次，企業(yè)應深入分析內(nèi)部財務管理的基本情況，建立和完善財務分析業(yè)績考核制度，明確有關自身盈利、經(jīng)營管理、風險管控、償債等方面的能力，認真研究財務分析重要環(huán)節(jié)，明確財務分析崗位職責，嚴格將業(yè)績考核指標量化、細化至考核制度中，將業(yè)績指標納入KPI績效管理中，并采用例如內(nèi)部專業(yè)小組評價、上級公司年度評價等多種評價方式，提高考核評價工作的有效性。

四、結(jié) 語

企業(yè)財務分析有助于企業(yè)管理層和利益相關者更好地了解企業(yè)的財務狀況，有利于企業(yè)做出科學合理的經(jīng)營決策。

本文研究了現(xiàn)階段企業(yè)在財務分析中存在的一些問題，發(fā)現(xiàn)主要問題是企業(yè)對財務分析重視度不夠、財務分析體系不健全、相關人員專業(yè)能力有待提高、企業(yè)缺乏針對財務分析的業(yè)績評價與考核等。針對這些問題，論文提出了提高企業(yè)對財務分析作用的認識和重視程度、健全財務分析體系、提高財務分析的信息化手段和財務分析人員的專業(yè)能力、提高針對財務分析的業(yè)績評價與考核水平等方面的對策，希望能幫助企業(yè)提高財務分析能力，更好地挖掘財務分析的價值，支持企業(yè)經(jīng)營決策和戰(zhàn)略規(guī)劃的制定，不斷提高經(jīng)營風險管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展和可持續(xù)增長，更好地適應不斷變化的市場環(huán)境。

作者單位：新疆新力能源開發(fā)有限公司